Анализ финансового состояния ОАО «Межгосметиз-Мценск»

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия.

1. Понятие, пользователи и состав финансовой отчетности……………….6
2. Методика анализа деловой активности предприятия……………………9
3. Методика анализа показателей финансовой устойчивости предприятия……………………………………………………………….14
4. Методика анализа показателей платежеспособности и ликвидности предприятия……………………………………………………………….18

Выводы по главе 1……………………………………………………………….22

ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния ОАО «Межгосметиз-Мценск». 

1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Межгосметиз-Мценск».  ……………….23
2. Структурно-временной  анализ бухгалтерского баланса предприятия ОАО «Межгосметиз-Мценск».  …………………………………………………………..23
3. Анализ деловой активности предприятия ОАО «Межгосметиз-Мценск».  …………..29
4. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия ОАО «Межгосметиз-Мценск».  ………………………………………………………………...31
5. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия ОАО «Межгосметиз-Мценск».  ………………………………………………………….36

Выводы по главе 2……………………………………………………………….40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….42

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….43

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………….44

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Осовременивание экономических отношений,  повышение самостоятельности предприятий, их экономической и юридической ответственности, резко возрастает значения финансовой устойчивости. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Анализ финансового состояния предприятия позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность предприятия к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды. Таким образом видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. И что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране, при переходе к развитой рыночной экономике, - это очевидно и бесспорно.

Цель финансового анализа – оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала.

В настоящей работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его использование в качестве источника информации для оценки финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового состояния предприятия, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение, что и определяет актуальность выбранной мною темы.

Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Объектом курсовой работы является организация ОАО «Межгосметиз-Мценск».

 Целью курсовой работы является анализ бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия на примере ОАО «Межгосметиз-Мценск»  по данным формы №1 ”Бухгалтерский баланс” и формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”.

В процессе изучения бухгалтерского баланса необходимо решить следующие задачи: 

1. Изучить состав и содержание бухгалтерского баланса.
2. Изучить динамику активов и пассивов предприятия, изменения в их составе и структуре.  Дать общую оценку структуре имущества предприятия и его источников.
3. Оценить финансовое состояние предприятия, рассчитав коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Методика оценки финансового состояния предприятия.

 

1. Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности.

 

Бухгалтерская (финансовая)  отчетность  –  единая  система  данных  об имущественном  и  финансовом  положении  организации  и  о   результате   ее хозяйственной деятельности, составляемая  на  основе  данных  бухгалтерского учета по установленным формам.

      Состав,  содержание,   требования   и   другие   методические   основы регламентированы   «Положением   по   ведению   бухгалтерского    учета    и

бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному  приказом  Минфина  РФ  от  29 июля 1998 г.  №34н  и  Положением  по  бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ  от  6 июля  1999  г.  №43н.  Согласно  этим  положениям  в  состав   бухгалтерской отчетности включаются:

     1) бухгалтерский баланс – форма  №1; 

     2) отчет о прибылях и убытках  – форма №2;

     3) приложения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках:

        отчет о движении капитала  – форма №3 (годовая);

        отчет о движении денежных  средств – форма №4 (годовая);

        приложение к бухгалтерскому  балансу – форма №5 (годовая);

        пояснительная записка;

     4) отчет  о  целевом  использовании  полученных  средств  –  форма  №6

        (годовая) – для общественных организаций (объединений);

     5) специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

     6) итоговая часть аудиторского  заключения,  выданного  по  результатам       обязательного   по   законодательству   РФ   аудита   бухгалтерской         отчетности.

      В  ПБУ  4/99  выдвигаются  требования  к   составлению   бухгалтерской

отчетности:

     - Организация  должна  составлять  бухгалтерскую  отчетность  за  месяц,

квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом  месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

     - Бухгалтерская  отчетность   должна   давать   достоверное   и   полное представление об имущественном и финансовом положении  организации,  об  его изменениях, а также  финансовых  результатах  ее  деятельности.  Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя  из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

     - При формировании бухгалтерской  отчетности  организацией  должна  быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то  есть  исключено одностороннее   удовлетворение   интересов   одних    групп    пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

     - Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за  два года – отчетный и предшествовавший отчетному  (кроме  отчета,  составляемого за первый отчетный год). Если данные за период,  предшествовавший  отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период,  то  первые  из  названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными  нормативными актами.

     - Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке  и  в

валюте  Российской  Федерации.   

     Работа по анализу бухгалтерской  отчетности должна удовлетворять  многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от  серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все  они  руководствуются  общей  целью для достижения своих интересов – оценить  по  данным  финансовой  отчетности финансовое   состояние   организации.   Финансовая   отчетность   в   России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

     1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

     2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе  относятся следующие пользователи:

• государство, прежде  всего  в  виде  налоговых  органов,  которые  проверяют правильность составления отчетных документов,  расчета  налогов,  определяют налоговую политику;
• существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность  для  оценки целесообразности предоставления или продления кредита,  определения  условий кредитования, усиление кредита, определение  условий  кредитования,  условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность  деловых  связей  с  данным клиентом;
• существующие  и  потенциальные  собственники  средств  организации,  которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных  средств  и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

      Вторая группа  пользователей  финансовой  отчетности  –  это  те,  кто

непосредственно  не  заинтересован  в   деятельности   предприятия.   Однако

изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить  интересы  первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

• аудиторские   службы,    проверяющие    соответствие    данных    отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
• консультанты  по  финансовым  вопросам,  использующие  отчетность  в   целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов  в ту или иную компанию;
• законодательные органы и др.

К внутренним пользователям  отчетности  относятся  высшее  руководство организации,  общее  собрание  участников,  которые  по  данным   отчетности определяют правильность  принятых  инвестиционных  решений  и  эффективность структуры  капитала,   осуществляют   предварительные   расчеты   финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

 

2. Методика анализа деловой активности предприятия.

 

Для принятия  эффективных управленческих решений и оценки влияния  на экономическую среду, в которой функционирует предприятие, необходимо  постоянно осуществлять поиск оптимальных взаимосвязей между набором экономических ресурсов и количеством экономических благ, изготовляемых при  помощи этих ресурсов. Эффективность использования ресурсов  и стабильность финансового состояния предприятия во многом зависят от его  деловой активности.

Термин «деловая активность» начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно в связи с внедрением широко  известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности  с использованием системы аналитических коэффициентов. В широком смысле  деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте финансового  анализа  этот  термин понимается в более узком смысле — как определение  результатов деятельности предприятия путем комплексной оценки эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, которые оказывают непосредственное влияние на финансовый результат деятельности.

Главной целью анализа деловой активности предприятия является оценка  эффективности управления активами и определение потенциальных возможностей ее повышения.   

Количественные критерии деловой активности характеризуют абсолютными и относительными показателями. Среди абсолютных показателей необходимо выделить объем продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг (деловой оборот), прибыль, величину авансированного капитала (активов).

Целесообразно сравнить эти параметры в динамике за ряд периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними:

                              ТП > ТВ > Та > 100%                                    

где, ТП – темп роста прибыли, %;

         ТВ – темп роста выручки (нетто) от продаж, %;

        Та – темп роста активов (имущества), %.

Прибыль должна увеличиваться более высокими темпами, чем остальные параметры. Это означает, что издержки производства должны снижаться, а активы (имущество) использоваться более рационально. Однако на практике даже у стабильно работающих предприятий возможны отклонения от указанного соотношения показателей. Причины могут быть самые разнообразные: освоение новых видов продукций и технологий, большие капиталовложения на обновление и модернизацию основных средств, реорганизация структуры управления и производства. Эти факторы часто вызваны внешним экономическим окружением и требуют значительных капитальных затрат, которые окупятся в отдаленной перспективе.