Анализ финансового состояния предприятия ГПНО «Выксунский лесхоз»

2 Виды удержаний  из заработной платы

2.1 Обязательные  удержания

 

Налог на доходы физических лиц

«Налог на доходы физических лиц» взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является «доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации». При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации учитывается также доход от источников за ее пределами.

В состав доходов (кроме  дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и  т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).

В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу:

• государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии;
• компенсационные выплаты и различные вознаграждения в соответствии с законодательством;
• алименты;
• стипендии;
• некоторые виды единовременной материальной помощи.

При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у  работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов  доходов действуют повышенные ставки: 30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного  погашения задолженности; при этом следует помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.

В бухгалтерском учёте удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работников отражается проводкой:

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 68 «Расчёты по налогам и сборам».

 

Удержания по исполнительным листам

К данной группе удержаний  относятся:

• удержания алиментов по исполнительным документам;
• прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;
• удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

Все перечисленные удержания  производятся в обязательном порядке без издания приказа администрации и без письменного согласия работника на это. Основанием для исчисления соответствующих сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.

Взыскание сумм алиментов  может осуществляться на основании:

• письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов;
• нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
• исполнительных листов судебных органов;
• других данных (отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решениями судов эти лица обязаны уплачивать алименты;
• сообщения органов внутренних дел).

Размеры алиментов могут  устанавливаться как в долях  к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода), так  и в твердой сумме. В случае с твердым размером алиментов необходимо учитывать порядок индексации сумм взыскиваемых алиментов, обязанность по которому также возлагается на руководителей предприятий.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей  в соответствии со ст. 81 Семейного кодекса составляет:

• на одного ребенка — 1/4;
• на двух детей — 1/3;
• на трех и более — 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.

В соответствии со ст. 117 Семейного кодекса индексация алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой  денежной сумме, производится администрацией предприятия по месту удержания алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.

При исчислении суммы  алиментов бухгалтерам предприятий  необходимо учитывать следующие  положения:

• взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработка (дохода), из которого допускается производство удержаний, за минусом удержанных сумм подоходного налога;
• при удержании алиментов с должника, отработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма алиментов определяется исходя из заработной платы, исчисленной как за полный рабочий месяц.

 Удержание алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы предприятия за год и т.п.) в случаях, когда начало или окончание их взыскания не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение, производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов.

В случае начисления указанных сумм после увольнения должника и возвращения исполнительного листа бухгалтерия выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляется суд, в который исполнительный лист направлен; удержания алиментов с сумм пособий по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) могут быть произведены только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов или нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.

Размер алиментов на содержание родителей, недееспособных супругов или совершеннолетних детей  устанавливается решением суда в  фиксированной сумме.

Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы, переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка.

При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер  обязан сделать на исполнительном листе  отметки о всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту нахождения предприятия. О всяком движении исполнительного листа следует письменно уведомлять получателя алиментов.

Родители могут заключить  соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Такое соглашение заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Нотариально заверенное соглашение имеет силу исполнительного листа

В бухгалтерском учёте удержание алиментов из заработной платы работников отражается проводкой:

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

 

К удержаниям, производимым на основании исполнительных документов, относятся также «удержания за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и т.п.»

Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительный лист суда или исполнительная надпись органов нотариата, в которых оговариваются размеры (суммы) удержаний и реквизиты получателей.

Исполнительная надпись  может быть оформлена в случаях:

1. Взыскания задолженности по нотариально удостоверенным сделкам, связанным с получением денег, осуществлением возврата или передачи имущества;

2. Взыскания задолженности по основаниям, вытекающим из расчетных и кредитных отношений (по документам, устанавливающим задолженность по ссудам, выданным предприятиями своим работникам на индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт жилых домов, а также на хозяйственное обзаведение и) по документам, устанавливающим задолженность членов жилищно-строительных кооперативов по платежам в погашение ссуд, выданных на строительство жилых домов).

В бухгалтерском учёте удержание за ущерб из заработной платы работников отражается проводкой:

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».

2.2 Удержания  по инициативе предприятия

 

 

Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб

Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме  оформлены отношения между ними.

Если работник не является штатным сотрудником и выполняет  работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно главой 59 Гражданского кодекса РФ.

В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст. 232-234).

Работники, виновные в  причинении предприятию, учреждению, организации  ущерба, несут материальную ответственность  только при наличии прямого действительного  ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством РФ.

Материальная ответственность  может быть возложена на работника только при наличии его вины в причинении прямого действительного ущерба предприятию противоправными действиями или бездействием. Противоправным считается поведение работника при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, постановлениями, правилами внутреннего трудового распорядка, инструкциями и другими обязательными правилами, а также приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входит совершение определенных действий.

Работник «не может  быть привлечен к ответственности  в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск считается оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».

Работник считается  виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом считаются: уменьшение наличного  имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его  ценности вследствие порчи; необходимость  дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.

Кроме того, ущерб может  быть причинен предприятию путем  разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.

Работники предприятия  могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности.

Под ограниченной понимается ответственность работника в размере прямого действительного ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Случаи полной материальной ответственности определены статьей 242 ТК РФ. Такая ответственность наступает в следующих случаях:

• при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой работников) о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему (им) для хранения или других целей; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;
• если имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;
• если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный им предприятию при исполнении своих трудовых обязанностей;
• ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;
• в случае причинения ущерба недостачей, умышленном уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции);
• если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.