Анализ финансового состояния предприятия ГПНО «Выксунский лесхоз»

В отдельных случаях  действующим законодательством  может устанавливаться материальная ответственность в случаях, когда  фактический размер ущерба превышает его номинальный размер.

Работник вправе добровольно  возместить ущерб полностью или  частично путем внесения соответствующих  денежных сумм в кассу предприятия  либо с согласия администрации в  натуре (передачей равноценного или  исправленного в свободное от работы время без оплаты имущества).

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника  к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности  за действие (бездействие), которым  причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

Согласно ст. 248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного  заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия  путем удержания необходимой  суммы из его заработной платы. Согласно ст. 246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся расходы, которые фактически понесло предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не представляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.

В бухгалтерском учёте удержание за ущерб из заработной платы работников отражается проводкой:

 Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».

 

Удержание неизрасходованных  и своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет

Денежные средства могут  быть выданы под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки. При этом в оговоренный приказом по предприятию срок или в трехдневный срок по возвращении из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

В случае нарушения работниками  установленного порядка использования  средств, полученных под отчет (невозвращение сумм и непредставление оправдательных документов об израсходованных суммах), предприятие вправе произвести удержания таких сумм, о чем издается приказ руководителя предприятия. Администрация предприятия вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. Такого рода удержания допускаются, если работник не оспаривает основания и размеры удержания.

В бухгалтерском учёте удержание за ущерб из заработной платы работников отражается проводкой:

 Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

 

Удержание излишне начисленной (выплаченной) заработной платы

 

Заработная плата, излишне  выплаченная работнику (в том  числе при неправильном применении закона), не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки. Излишне начисленные в результате неправильного применения законодательства и выплаченные суммы могут быть возмещены только самим работником путем внесения денежных средств в кассу (на расчетный счет) самостоятельно.

Если причиной переплаты  заработной платы стала счетная (арифметическая) ошибка, администрация  вправе издать приказ об удержании  не позднее одного месяца со дня  неправильно исчисленной выплаты. При несоблюдении данных сроков удержание возможно только с согласия работника.

В случае, если переплата  явилась следствием обмана или подделки документов, взыскание производится в полном размере по решению судебных органов на основании исполнительных документов.

В бухгалтерском учёте удержание за ущерб из заработной платы работников отражается проводкой:

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

 

Удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года

 

Если работник увольняется  до окончания рабочего года, в счет которого он уже использовал отпуск полностью, по распоряжению администрации  с него в соответствии со ст. 137 ТК РФ производится удержание за неотработанные дни отпуска.

Для производства удержания  необходим приказ руководителя предприятия  и не требуется согласия работника. Удержание не производится, если увольнение осуществляется по следующим основаниям:«призыв  или поступление на военную службу; перевод с согласия работника на другое предприятие (в учреждение, организацию) или переход на выборную должность. Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием (учреждением, организацией), а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда.

 Ликвидация предприятия (учреждения, организации), сокращение численности или штата работников; обнаружившееся несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья; неявка на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании; уход на пенсию; направление на учебу.

Для производства удержаний  необходимо:

- подсчитать количество  полных месяцев, отработанных  работником до конца рабочего  года, в счет которого он авансом  получил отпуск;

- вычитанием количества отработанных месяцев из 11 месяцев получить количество неотработанных до наступления права на очередной отпуск месяцев;

- размер удержания  определяется как произведение  исчисленного среднедневного заработка  на количество неотработанных  месяцев и установленную продолжительность отпуска, деленное на 12 месяцев, но не более сумм, причитавшихся работнику при расчете среднего заработка за отпуск.

Если работнику отпуск предоставлен как в рабочих, так  и в календарных днях, среднедневной  заработок рассчитывается отдельно по каждому виду отпусков, и затем результаты суммируются.

В бухгалтерском учёте удержание за ущерб из заработной платы работников отражается проводкой:

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

 

 

Удержания за допущенный брак.

Полный и частичный  брак по вине работника оплате не подлежат. Сами работники за допущенный брак могут быть привлечены к материальной ответственности, а суммы в возмещение причиненного ущерба удерживаются из начисленного заработка в порядке, определенном законодательством о материальной ответственности. Оценка брака производится в зависимости от того, является он исправимым или неисправимым.

Расходы, связанные с  исправлением брака, складываются из следующих  составных частей: дополнительный расход материалов, заработной платы работника, привлекаемого для устранения брака (если устранение осуществляется другим работником); суммы начислений в  государственные внебюджетные фонды на заработную плату работника, занятого исправлением брака; часть общепроизводственных расходов (в обычном порядке по результатам баланса за прошлый год или квартал).

Оценка суммы ущерба, причиненного предприятию выпуском недоброкачественной продукции, осуществляется в порядке, оговоренном законодательством о материальной ответственности.

В бухгалтерском учёте удержание за ущерб из заработной платы работников отражается проводкой:

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 28 «Брак в производстве».

 

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Для выплаты  заработной платы предприятие может  прибегнуть к авансовой или безавансовой форме. При авансовой форме за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы за отработанный месяц, никакие удержания и начисления на социальное страхование и обеспечение при этом не производятся. При безавансовой форме как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ, с отражением всех удержаний и начислений.

При использовании авансовой  формы конкретные дни выплаты  заработной платы за первую половину месяца (аванса) и за вторую половину месяца определяются соглашением между администрацией предприятия и трудовым коллективом (профсоюзом) и фиксируются в коллективном договоре или в приказе по предприятию.

 

Задача вариант  № 5 на основе остатков для I студента

 

Данные для  решения задачи

 

    А)  На основании ниже приведённых  данных на 01.12.11 составить баланс  предприятия: 

 

Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учёта 

На 01 декабря 2011г.

 

№ счета	Наименование  счета	Остаток на начало
		Для 1-го студента
01	Основные  средства	213 380
02	Амортизация основных средств	65 075
04	Нематериальные  активы	18 000
05	Амортизация нематериальных активов	9 800
10	Материалы	36 371
19	Налог на добавленную стоимость по приобретённым  ценностям	2 340
20	Основное  производство	20 000
43	Готовая продукция	11 008
50	Касса	4 180
51	Расчётные счёта	18 650
58	Финансовые  вложения	40 000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	19 639
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	19 200
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
68	Расчёты по налогам и сборам	15 377
69	Расчёты по социальному страхованию и  обеспечению	30 000
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	11 920
71	Расчёты с подотчётными лицами	797
73	Расчёты с персоналом по прочим операциям	600
76	Расчёты с  кредиторами	13 830
80	Уставный  капитал	100 000
82	Резервный капитал	30 000
83	Добавочный  капитал	48 421
84	Нераспределённая  прибыль (непокрытый убыток)	25 905
97	Расходы будущих периодов	21 000
99	Прибыли и убытки	15 559

 

Б)  Хозяйственные  операции ООО «Меркурий» за декабрь 2011 г.

 

№ опер.	Содержание операции	Д	К	Сумма
1.         2.         3.	Счёт-фактура  № 36 и приходный ордер 7 Акцептованы счета поставщиков  за поступившие материалы НДС 18% ИТОГО: Счёт-фактура  № 121 Акцептованы счета за доставку  материалов НДС 18% ИТОГО: Выписка из р/счёта Оплачены с р/счёта  счета поставщиков № 36, № 121	10 19       10 19       60	60 60       60 60       51	21000 3780 24780     2500 450 2950     27730
4.     5.         6.       7.       8.   9.   10.     11.             12.       13.     14.     15.     16.                 17.                 18.     19.                       20.                         22.           23.               24.             25.           26.             27.         28.           29.                     30.         31.           32.     33.   34.       35.     36.       37.         38.       39.       40.           41.     42.     43.	Справка № 1 Принят к зачёту НДС, уплаченный поставщикам. Требования  с № 24-27 Отпущены материалы: А) в основное производство; Б) на общехозяйственные  расходы. ИТОГО: Счёт-фактура  №324 и приходный ордер 8 Акцептован счёт поставщика за ноу-хау НДС 18% ИТОГО: Счёт-фактура  № 72, Услуги по покупке  ноу-хау НДС 18% ИТОГО: Выписка из р/счёта Оплачены из р/счёта счета № 324, № 72 Требования  № 28-30 Передан в эксплуатацию НМА. Справка № 2 Принят к  зачёту НДС, уплаченный поставщикам. По  РКО № 128 выдано в подотчёт Иванову К.А. на командиров-ые расходы: билеты 500 р. х 2               = 1000 руб.; постель. принадл. 20р. х 2 =    40 руб.; гостиница 350р. х 4           = 1400 руб.; суточные 100р. х 6             =   600 руб. ИТОГО:                                         3040 руб. По  авансовому отчёту № 150 Списано на командировочные  расходы – -   Налог  на добавленную стоимость - НДС к возмещению  из бюджета По  авансовому отчёту № 150 От Иванова  К.А. остаток подотчётных сумм внесён в кассу. Выписка из р/счёта Поступила на р/счёт задолженность по претензиям. Выписка из р/счёта Получен банковский кредит на хозяйственные нужды. Счёт-фактура  № 92, акт-приёмки № 4 Приобретён  объект основных средств производственного  назначения стоимос-тью 94 400 руб., в том  числе НДС –14400 и введён в эксплуатацию: А) стоимость  объекта от поставщика; Б) НДС В) Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости. Протокол  инв. и акт № 2 В процессе инвентаризации выявлены недостачи: - материалов; - готовой продукции. - осн. средств  (станок), первон. стоим., - амортизация  – 40 % - остаточная  стоимость ОС  - отнести недостачу на виновное лицо Приходный кассовый ордер № 16 Внесены в кассу  деньги лицами на возмещение материального  ущерба Акт-ликвидации № 14 Списывается морально устаревшие основные производственные средства – 50000 руб., сумма амортизации – 49 000 руб., зарплата по разборке – 300 руб. получены запчасти на 500 руб.: а) амортизация; б) остаточная стоимость; в) начислена  оплата труда; г) начислено  соц. страхование; д) оприходованы запасные части; е) результат  от ликвидации Акт № 78 Реализован  станок стоимостью 20000 руб., в т.ч. НДС - 3050, станок был введён в эксплуатацию в феврале 2000 г. Первоначальная стоим. осн. ср-в – 15000, амортизация –1500 с момента ввода. С момента ввода  в эксплуатацию переоценка не велась. А) списывается  амортизация; Б) списывается  остаточная стоимость; В) отражена выручка  от реализации; Г) начислен НДС; Д) результат  от реализации. Акт № 79 Получены безвозмездно основные средства для производства: рыночная стоимость; введены в эксплуатацию основные средства. РТ -№ 6 начислена амортизация основных средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце; включена во внереализационные доходы, часть стоимости полученного основного средства. сумма доходов отнесена на прибыль Расчётная ведомость Начислена зар/плата: рабочим основного производства; общехозяйственному персоналу. начислено пособие по временной         нетрудоспособности. ИТОГО: Справка № 4 Отчисления  на социальное страхование от начисленной  з/платы (34%): рабочим основного производства; общехозяйственному персоналу. ИТОГО: Счёт  – фактура № 381 За электроэнергию, использованную: в основном производстве; на общехозяйственные нужды. ИТОГО: НДС 18% ИТОГО по счёту: Счёт-фактура  № 284 Использованы коммунальные услуги в хозяйстве НДС ИТОГО: Акт № 7 Поступили безвозмездно нематериаль-ные  активы сроком использования более 12 мес.: -  рыночная цена; - НМА введены в эксплуатацию Акт № 8 Реализуется нематериальный актив по цене 7080 , в т.ч. НДС 1080 руб., первоначальная стоимость – 4800, амортизация составила 2400: отражается сумма выручки от реализации; амортизационные отчисления; остаточная стоимость; НДС начислен; результат от реализации  Справка № 5 Списываются расходы  будущих периодов в месячной доле: - расходы по  освоению продукции основного  производства; Расчётная ведомость Удержаны из заработной платы: а)  налог  на доходы; в) возмещение материального  ущерба; г) по исполнительным листам. ИТОГО: Приходный кассовый ордер № Получены в  кассу с р/счёта на выплату заработной платы. Платёжная ведомость  Выдана из кассы  зар/плата Выписка из р/счёта Перечислено с  р/счёта: налог на доходы; органам социального страхо<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_0441_0020_043e_0442_0441_0442_0443_043f_043e_043c__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-si