Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "МясКо"

    Лимит кассы будет равен 20 000,00 рублей (1840000,00/92дн. х 1дн.). 

    Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе ООО "МясКо" на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 «Касса» за день могут превышать установленный лимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче ООО "МясКо" в обслуживающие учреждения ООО «Банк Калуги». 

    Ассортимент продукции утверждается директором предприятия и может меняться по мере необходимости. На данный момент 30 наименований продукции, в том числе копченые куры, куриная пастрома, вареные, копченые колбасы, рулеты.

Договор купли продажи  с ООО "МясКо" состоит обычно из следующих разделов: участники договора; предмет договора и срок действия; ассортимент и качество товара; цена и общая сумма договора; условия оплаты; условия заказа; условия поставки; условия возврата; ответственность сторон; порядок разрешения спорных вопросов; прочие условия; реквизиты сторон.

Общество с ограниченной ответственностью "МясКо" действует на основании устава. Работа предприятия налажена согласно приказу об учетной политике.

 

       2.2. Организация синтетического и аналитического

учета в ООО "МясКо"

 

       Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе ООО "МясКо" на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира. К счету 50 «Касса» открыт субсчет: 50.1 «Касса организации». На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

     Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса» на ООО "МясКо":

Таблица 1

Выписка из журнала хозяйственных операций

 ООО "МясКо" за октябрь 2011 г.

№ п/п	Дата	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	01.10.2011	В кассу поступили деньги от покупателей	50	90	19800,00
2	05.10.2011	Из кассы выплачена заработная плата работникам.	70	50	75000,00
3	07.10.2011	Начислено пособие на рождение ребенка	69	70	12000,00
4	16.10.2011	Из кассы выданы деньги под отчет  на хоз.расходы	71	50	500,00
5	20.10.2011	Из кассы сданы деньги на расчетный  счет	50	51	19700,00
6	26.10.2011	Возврат товара от покупателя	62	50	312,00

 

        Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия ООО "МясКо" ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебет счета 51 «Расчетные счета» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

       Для учета операций со счетом 51 «Расчетные счета» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетные счета», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные ООО "МясКо". 

     Основные хозяйственные операции по счету 51 «Расчетные счета» на ООО "МясКо":

Таблица 2

Выписка из журнала хозяйственных операций

ООО "МясКо"  за октябрь 2011г.

№ п/п	Дата	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	01.10.11	Поступление денежных средств на расчетный  счет из кассы организации	51	50	19800,00
2	02.10.11	Поступило на расчетный счет за проданные товары	51	90	16800,00
3	03.10.11	Оплата поставщику за поставленные товары	60	51	23500,00
4	07.10.11	Сумма, поступившая на расчетный  счет излишне перечисленных налогов  и сборов в бюджет	51	68	1073,00
5	07.10.11	Сумма возврата излишне перечисленных  отчислений и возмещения фондами	51	69	500,00
6	09.10.11	Перечисление НДФЛ в бюджет, удержанного  из заработной платы сотрудников	68	51	9750,00
7	16.10.11	Оплата за обслуживание ККМ	60	51	312,00
8	21.10.11	Комиссия за прием наличности в  банк	91.2	51	5000,00

 

      В учете товаров в ООО "МясКо" используются расчетные документы, такие, как платежное поручение. ООО "МясКо" находится на уплате Единого налога на вмененный доход, в связи с чем, не является плательщиком НДС, поэтому не ведет книгу покупок и книгу продаж, не выписывает при продаже счета-фактуры. 
      Для учета поступления товаров в ООО "МясКо" используется активный счет 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле», субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя». Оборот по дебету этого счета также показывает общую стоимость товаров, поступивших в магазин, оборот по кредиту - выбытие товаров, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчетного периода.

     Оприходование поступивших в магазин товаров от поставщика отражается проводкой на сумму стоимости по продажным ценам; при этом НДС не фиксируется отдельно, так как ООО "МясКо" находится на уплате ЕНВД и не является плательщиком НДС, поэтому в покупную стоимость, по которой принимаются товары к учету, включается входной НДС: 
-Дебет 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле»;

-Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

      Начисляется торговая наценка на приобретенный товар в размере 20% от стоимости товара:

-Дебет 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле»;

-Кредит 42 «Торговая наценка»;

      При этом транспортные расходы относятся на издержки обращения:

-Дебет 44 «Расходы на продажу»;

-Кредит 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

      Погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями:

-Дебет 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»  - на сумму оплаченной задолженности поставщикам;

-Кредит 51 «Расчетные  счета» - на сумму, оплаченную  с расчетного счета; 
-Кредит 50 «Касса» - на сумму оплаты из кассы торгового предприятия наличными деньгами;

-Кредит 66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам»  - на сумму оплаты за счет краткосрочного банковского кредита иди займа учредителя;

-Кредит 67 «Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам»  - на сумму оплаты за счет  долгосрочного банковского кредита.

     Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками ООО "МясКо" по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателя. Сальдо по этому субсчету показывает задолженностью ООО "МясКо" своим сотрудниками по не полученной ими заработной плате. По дебету субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по кредиту – суммы неполученной в отчетном месяце заработной платы. Депонированные суммы заработной платы на следующий день после срока хранения главный бухгалтер ООО "МясКо" сдает в банк, и на сданные суммы оформляет расходный кассовый ордер. 

    Работник ООО "МясКо" Петрова Ю.Б. в день выдачи заработной платы находилась на больничном. В срок не выданную заработную плату главный бухгалтер сдал на расчетный счет ООО "МясКо". По возвращению на работу Петровой Ю.Б. была выдана заработная плата (заработная плата Петровой Ю.Б. составляет 8 345 рублей 00 копеек). 

     Все хозяйственные операции, возникающие в данной ситуации, корреспонденция счетов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Журнал регистрации  хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

 

Окончание табл. 3

1	Депонирована заработная плата	8 345	70	76-4
2	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	8 345	51	50
3	Получены деньги в кассу	8 345	50	51
4	Выдана заработная плата депоненту	8 345	76-4	50

 

     Таким образом, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.

 

 

3. Система налогообложения ООО "МясКо"  и её влияние на систему бухгалтерского учета

 

Налоговым кодексом установлены  специальные налоговые режимы. Они  предусматривают особый порядок  исчисления и уплаты налогов, в том  числе замену большинства налогов  одним.

Особенности организации налогового учета зависят в первую очередь от применяемого режима налогообложения.

Субъекты малого бизнеса  могут уплачивать налоги по следующим  налоговым режимам:

1)  Общая система налогообложения (ОСН).

2)  Упрощенная система налогообложения (УСНО).

3)  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

4)  Обычная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

5)  Упрощенная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

ООО "МясКо" применяет систему налогообложения - ЕНВД. Деятельность магазина подпадает под розничную торговлю, осуществляемую в объектах стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Следовательно, физическим показателем является площадь торгового зала (в кв.м.). 
Согласно главе 26.3 НК РФ для данного предприятия обязанность по ведению учета доходов и расходов, а также хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не предусмотрена. 
Учитывая, что главой 26.3 НК РФ на налоговые органы также не возложена обязанность по разработке порядка и формы ведения учета показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, вправе вести учет таких показателей по произвольной форме. При этом они должны иметь в виду, что при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 
     ООО "МясКо" на данный момент ведет только один вид деятельности – розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

Рассмотрим заполнение налоговой декларации по ЕНВД, расчет и уплату налога ООО "МясКо" за IV квартал 2011 года.

ООО "МясКо" расположен в специально оборудованном для торговли помещении. Общая торговая площадь магазина – 52 кв.м., причем склад занимает 26 кв.м. График работы магазина ежедневно с 10 часов утра до 20 часов вечера без выходных и перерывов на обед. В ООО "МясКо" трудоустроено 12 человек. 

Согласно таблице данных физических показателей (ст. 346.26 НК РФ) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика. Налоговой  базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.  
    ООО "МясКо" снимает в аренду площадь 52 кв.м., причем на складские помещения приходится 26 кв.м. Тогда общая сумма физического показателя составит: