Анализ хозяйственной деятельности

Данный прием может  быть представлен в нескольких вариантах.

  2.1. Метод цепных подстановок.

Этот способ позволяет  определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Правило: строгая последовательность в учете влияния факторов –   в первую очередь вычисляется  влияние количественных показателей, а затем качественных.

Схема цепных подстановок.

Исходная модель:            

У = ,

где  У- результирующий показатель;

a, b, c  - факторные показатели.

У₀ = ;                 У₁ = ;

 

_{( a)} = (a₁ - a₀) b₀ с₀ ;

 

_{( b)} = a₁ (b₁ - b₀) с₀ ;

 

  _{( c)} = a₁ b₁ (с₁ - с₀).

  = У₁ – У₀ = _{( a)} + _{( b)} + _{( c)}.

Используя метод цепных подстановок,  рассчитаем влияние факторов на результирующие показатели.

Фо=d_а * Фоа;

Q = Ф * d_a *Фоа;

Ф=Q * Фе,

где Фо – фондоотдача, руб/руб;

da – доля активной части ОФ, в долях ед.;

Q – объем СМР, руб;

Ф – среднегодовая стоимость  ОФ;

Фоа – фондоотдача активной части ОФ;

Фе – фондоемкость ОФ, руб/руб. )

Расчеты по указанным моделям  представлены в таблице 4.

Таблица 4

Производство продукции, наличие  и использование основного капитала

Показатель	2009	2010	Изменение
			Абсолютное отклонение	Индекс роста
1,Объем СМР, тыс руб	4 140 403	4 111 618	27800	1,13
2. Средняя за период стоимость основных фондов, Тыс. руб.,  в т.ч.	1 813 092	2 086 869	273 777	1,15
2.1. Активной части, тыс руб	493 804	565  125	71,321	1,14
3.Фондоотдача (Фо), руб/руб	2,2836	1,9702	- 0,313	0,86
4.Фондоотдача активной части основных фондов (Фоа), руб/руб	8,3847	7,2756	-1,1091	0,87
5.Доля активной части в общей стоимости основных фондов (dа), в долях ед. (активная часть ОПФ / ОПФ )	0,2724	0,2708	-0,0016	0,99
5. Фондоемкость (Фе), руб./руб.	0,4379	0,5076	0,0697	1,16
Изменение фондоотдачи за счет изменения структуры основных средств (доли активной части в стоимости  основных фондов), руб./руб.	∆Фо0(∆d)=(da1- da0)* Фоа0  = -0,0016*8,3847= -0,0134руб/руб
Изменение фондоотдачи за счет изменения отдачи активной части основных фондов, руб./руб.	∆Фо0(∆Фоа)= da1*( Фоа1- Фоа0)= 0,2708* (-1,1091)=  - 0,3003 руб/руб
Общее изменение фондоотдачи  за счет этих двух факторов, руб./руб.	∆Фо= Фо1- Фо0=1,9702-2,2836= - 0,313 руб/руб ∆Фо=∆Ф(∆d)+ ∆Ф(∆Фоа)= -0,0134-0,3003=0,313 руб/руб
Изменение объема СМР за счет изменения стоимости основных фондов, тыс. руб.	∆Q(∆Ф)=( Ф1- Ф0)* dа0 *Фоа0=273 777*0,2724*8,3847=625304,6 тыс руб
Изменение объема СМР за счет изменения доли активной части в стоимости основных фондов, тыс. руб.	∆Q(∆dа)= Ф1*(da1- da0)* Фоа0= 2 086 869 *(-0,0016)* 8,3847=   -27996,4 тыс руб
Изменение объема СМР за счет изменения фондоотдачи активной части основных фондов, тыс. руб.	∆Q(∆Фоа)= Ф1* dа1*( Фоа1- Фоа0)= 2 086 869*0,2708*(-1,1091)=- 625108,2 тыс руб
Общее изменение объема СМР, тыс. руб.	∆Q= Q1- Q0=27800 тыс руб    ∆Q=∆Q(∆Ф)+ ∆Q(∆dа)+ ∆Q(∆Фоа)=27800 тыс руб
Изменение потребности в  основных фондов за счет изменения  объема продукции, тыс. руб.	∆ Ф(∆Q)=( Q1- Q0)* Фе0=27 800*0,4379=12 173,62 тыс. руб
Изменение потребности в  основных фондах за счет изменения  фондоемкости, тыс. руб.	∆ Ф(∆Фе)= Q1*( Фе1- Фе0)=  4 111 618*0,0697=261603,38 тыс. руб
Общее изменение потребности  в основных фондах, т. руб.	∆ Ф= Ф1- Ф0=273 777 тыс. руб ∆ Ф=∆ Ф(∆Q)+ ∆ Ф(∆Фе)= 273 777 тыс. руб

 

1) Фо₀=da_0*Фоа₀                                                                     Фо₁= da_1* Фоа₁

Фо – результат в 2009 году                             Ф₁ - результат в 2010 году

∆Фо₀(∆d)=(da₁- da₀)* Фоа_{0  =} -0,0016*8,3847= -0,0134руб/руб

∆Фо₀(∆Фоа)= da₁*( Фоа₁- Фоа₀)= 0,2708* (-1,1091)=  - 0,3003 руб/руб

Проверка:

∆Фо= Фо₁- Фо₀=1,9702-2,2836= - 0,313 руб/руб

∆Фо=∆Ф(∆d)+ ∆Ф(∆Фоа)= -0,0134-0,3003=0,313 руб/руб

Фондоотдача основных средств  снизилась в 2010 году  по сравнению  с 2009 годом на 14% (уменьшение на 0,3003), в том числе за счет изменения  доли активной части в стоимости основных фондов уменьшилась на 0,0134  и за счет изменения отдачи активной части основных фондов уменьшилась на 0,3003.

2) Q = Ф₀ * dа₀ *Фоа₀;                                    Q₁ = Ф₁ * dа₁ *Фоа₁;

∆Q(∆Ф)=( Ф_1- Ф₀)* dа₀ *Фоа₀=273 777*0,2724*8,3847=625304,6 тыс руб

∆Q(∆dа)= Ф₁*(da₁- da₀)* Фоа₀= 2 086 869 *(-0,0016)* 8,3847=   -27996,4 тыс руб

∆Q(∆Фоа)= Ф₁* dа₁*( Фоа₁- Фоа₀)= 2 086 869*0,2708*(-1,1091)=- 625108,2 тыс руб

Проверка: ∆Q= Q_1- Q₀₌27800 тыс руб

      ∆Q=∆Q(∆Ф)+ ∆Q(∆dа)+ ∆Q(∆Фоа)=27800 тыс руб

В 2010 году произошло увеличение общего объема СМР по сравнению с 2009 годом на 27 800 тыс руб ( на 13%), в том числе:  за счет изменения стоимости основных фондов увеличение  на 625304,6 тыс. руб., за счет изменения доли активной части основных фондов уменьшение  на 27996,4 тыс. руб. и изменения фондоотдачи активной части основных фондов уменьшение  на 625108,2 тыс. руб.

3) Ф₀=Q₀ * Фе₀,                                                  Ф₁=Q₁ * Фе₁

∆ Ф(∆Q)=( Q₁- Q₀)* Фе₀=27 800*0,4379=12 173,62 тыс. руб

∆ Ф(∆Фе)= Q₁*( Фе₁- Фе₀)= 4 111 618*0,0697=261603,38 тыс. руб

∆ Ф= Ф₁- Ф₀₌273 777 тыс. руб

∆ Ф=∆ Ф(∆Q)+ ∆ Ф(∆Фе)= 273 777 тыс. руб.

Общая потребность в основных фондах увеличилась на 273 777 тыс. руб., в том числе за счет изменения объема продукции выросла на 12 173,62 тыс. руб., за счет изменения фондоемкости увеличилась на 261603,38 тыс. руб.

 

2.2 Способ построения "расчетных систем"

 Является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Факторный анализ на основе применения способа построения «расчетных систем» позволяет выявить резервы  роста объема производства, выработки  и прибыли на основе применения способа  «расчетных систем».

Исходные данные для параллельного  четырехфакторното анализа объема работ расположены в таблице 5.

Таблица 5

Исходные данные для параллельного  четырехфакторното анализа объема работ

Показатель	Обозначение	2009	2010	Индекс
Объем строительно-монтажных  работ	Q	4 140 403	4 111 618	0,99
Выработка на одного рабочего, тыс.руб.	V	4442,49	4355,53	0,98
Прибыль от реализации выполненного объема работ, тыс.руб.	P	1 871 686	2 370 968	1,27
Среднее списочное число  рабочих, чел.	a	932	944	1,01
Среднее число отработанных дней	b	236	244	1,03
Средняя дневная выработка  рабочих, руб.	c	18,824	17,851	0,948
Прибыль на 1 тыс. рублей работ	d	2,21	1,73	0,78

 

 

В соответствии с обозначениями, принятыми в таблице 5, объем СМР. выработку и прибыль представим в виде трех различных моделей (правил) построения моделей: в первую очередь подставляются количественные показатели, а затем качественные:

Q = a*b*с

V =b*с

Р=a*b*c*d.

По этим моделям строится расчетная система показателей, например:

Q₀ → Q_a → Q_b → Q₁

                                                  ΔQ_a       ΔQ_b    ΔQ_c

 

где Q₀, Q₁ – базисный и отчетный объем СМР, тыс. руб.

Q_a, Q_b – расчетные объемы СМР при влиянии соответствующих факторов (определяется умножением предыдущей величины на индекс соответствующего фактора, например:  Q_a = Q₀ * J_а). Расчетная система позволяет определить влияние каждого из факторов.

ΔQ_a,  ΔQ_b,  ΔQ_c – изменение объема СМР за счет влияния соответствующего фактора (определяется вычитанием из последующего значения предыдущего, например: ΔQ_a = Q_a – Q₀).

Расчетная схема 1:

Q₀ = a₀ * b₀ * c₀ = 932 * 236 * 18,824 = 4 140 403 тыс. руб.;

Q_a = Q₀ * J_a = 4 140 403 * 1,01= 4182817,03тыс. руб.;

Q_b = Q_a * J_b = 4182817,03 * 1,03 = 4308301,54 тыс. руб.;

Q_c = Q_b * J_c = 4307233,5 * 0,948 = 4084269,86 тыс. руб.

ΔQ(Δа) = Q_а – Q₀ = 4 182 817,03– 4 140 403 = 42414,03 тыс. руб.

ΔQ(Δb) = Q_b – Q_а = 4 308 301,54 – 4 182 817,03= 125484,51 тыс. руб.;

ΔQ(Δс) = Q_c – Q_b = 4 084 269,86 – 4 308 301,54 = -224031,68 тыс. руб.;

 

Проверка:

ΔQ(Δа) + ΔQ(Δb) + ΔQ(Δс) = ΔQ

41403,7 +  125453,4+ (-223976,2) = - 28785 тыс. руб.

Из расчетов видно, что  объем строительно-монтажных работ  вырос на 42414,03 тыс. руб. за счет изменения  среднесписочного числа работников. Объем строительно-монтажных работ  увеличился на 125484,51 тыс. руб. в результате изменения среднего числа отработанных дней. При этом объем строительно-монтажных работ снизилась на 224031,68 тыс. руб. в результате изменения средней дневной выработки рабочих.

Расчетная схема 2:

V₀ = b₀ * c₀ = 236 * 18,824 = 4442,464 тыс. руб.;

V_b = V₀ * J_b = 4442,64 * 1,03 = 4575,74 тыс. руб.;

V₁ = V_b * J_c = 4575,74 * 0,948 = 4337,8 тыс. руб.

ΔV(Δb) = V_b – V₀ = 4575,74 – 4442,464 = 133,276 тыс. руб.

ΔV(Δс) = V_c – V_b = 4337,8 – 4575,74 = -237,94 тыс. руб.

Проверка:

ΔV(Δb) + ΔV(Δс) = ΔV

133,276 + (-237,94) = -86,96 тыс. руб.

Из расчетов видно, что  выработка на одного рабочего увеличилась  на 133,276 тыс. руб. в результате изменения среднего числа отработанных дней. При этом выработка на одного рабочего снизилась на 237,94 тыс. руб. в результате изменения средней дневной выработки рабочих.

 

3. Комплексная  оценка

На основе комплекса показателей  рассчитывается один, по которому производится оценочное сравнение.

Сравним деятельность  организации  в 2009 и 2010 году, используя метод «расстояний Эвклида». В основе метода лежит показатель, рассчитываемый по формуле:

где - i-ый вариант нововведения, ;

- значение показателя определяется  экспертным путем или аналитическими  расчетами;

- оптимальное значение  оценки критерия.

Для нахождения показателя составим таблицу 6.

Таблица 6

Направ-ления	Показатели	2009	2010	Оптимальное значение
Max	Производительность труда, тыс. руб.	173 389	187 733	187 733
Max	Среднемесячная з/плата   1-го работающего	24 253	33 211	33 211
Min	Коэффициент текучести	17,93	3,01	3,01
Min	Потери рабочего времени, час	350	200	350
Max	Объем СМР, тыс. руб.	4 140 403	4 111 618	4 140 403
Max	Прибыль от реализации выполненного объема работ, тыс.руб.	1 871 686	2 370 968	2 370 968

 

1 вариант:

2 вариант

Исходя из расчетов, можно судить о том, что деятельность организации в2010 году складывалась  лучшим образом, несмотря на меньший показатель , чем в 2009 году объема СМР,  и большего показателя  потерь рабочего времени.

4. Корреляционно-регресионный  анализ

Корреляционно-регресионный анализ позволяет установить наличие  связи между показателями, оценить  ее тесноту, установить вид зависимости.

Уравнение регрессии после  всех расчетов имеет вид:

В = 1813 + 0,1344*Х₁ + 64,733*Х₂ + 354,007*Х₃ + 458,460*Х₄

R = 0.968

Оценим влияние основных факторов на производительность труда (В).

Х₁ – объем СМР, выполненных собственными силами, тыс.руб.

Х₂ – удельный вес затрат на материалы в себестоимости СМР.

Х₃ – механовооруженность труда рабочих.

Х₄ – отношение величины премий за счет прибыли к ФЗП, %.

R – коэффициент регрессии.

Множественный коэффициент  детерминации (R² = 0,968² = 0,9370) показывает, что 93,70% изменения результирующей величины зависят от изменения независимых переменных.

Следовательно между переменными  в уравнении и результирующей переменной существует связь тесная  и прямая .

  В ходе анализа,  учитывая коэффициенты регрессии,  посмотрим как изменится выработка: 

1) При росте объема  СМР на 1 тыс. руб. производительность  труда вырастет на 0,1344 тыс. руб.

2) При росте удельного  веса затрат на материалы на 1ед. производительность труда вырастет  на 64,733 тыс. руб. 

3) При увеличении механовооруженности  труда рабочих на 1 тыс. руб./чел., возрастет на 354,007 тыс. руб.

4) При увеличении отношения  величины премии за счет прибыли  к ФЗП на 1% производительность  труда вырастет на 458,460 тыс. руб.

5. Морфологический  анализ

Анализ основан на комбинаторике (систематическом исследовании всех теоретически возможных вариантов, вытекающих из закономерности строения (морфологии)).

Обычно используется морфологические  матрицы, с помощью которых обеспечивается системный поиск взаимосвязей между  всеми ее элементами в рамках изучаемой  проблемы. В левой ее части приводятся все функции изучаемого объекта, а в правой - всевозможные способы их осуществления.

Сущность метода морфологического анализа заключается в соединении в единую систему методов выявления, обозначения, подсчета и классификации  всех выбранных вариантов какой-либо функции данной инновации. Любая  инновация связана со стремлением уменьшить объем вложения капитала и снизить степень риска, которая всегда сопутствует нововведению. А эти две характеристики инновации находятся в прямой зависимости от числа требуемых изменений.