Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Расчет влияния факторов - структурных  изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется  способом оценки влияния структурных  изменений:

 

Расчет относительных  отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

 

• ,          где   x  -  любой фактор.

 

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

 

 

•       или      ,          где   x  -  любой фактор.

 

Результаты расчетов отражены на рис.  по следующей схеме:

 

           

    ,  где   Х  - любой фактор.

              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем  изменении расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы:

1. Расходы на производство продукции уменьшились на 600 тыс. руб. или на 2,955 % и составили 19707 тыс. руб.
2. Сокращение объемов производства,  общее сокращение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему сокращению расходов на 1059 тыс. руб. или на 5,215%, что составляет 176,5 % от общей величины роста расходов, причем  максимальное положительное воздействие оказал общее сокращение постоянной составляющей себестоимости, приведший к сокращению расходов на 2742 тыс. руб. или на 13,503%, что составило 457 % от общей величины изменения расходов.
3. В части зависящих расходов себестоимость повысилась и, следовательно, расходы увеличились на 2346 тыс. руб. или на 11,553%.

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов  от производства и реализации продукции.

 

 

В этом разделе обобщаются результаты анализа доходов и  расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице (табл. 3.1).

Анализ финансовых результатов  от производства и реализации продукции, приведенный в табл. 3.1 позволяет  сделать следующие выводы:

В отчетном периоде прибыль снизилась  на 51 тыс. руб. Это изменение обусловлено  влиянием следующих факторов.

1. Положительное влияние на изменение прибыли оказало увеличение цены единицы продукции. В отчетном периоде по сравнению с базисным цена единицы продукции возросла, что привело к увеличению прибыли на 13,37 тыс. руб.

2. Прибыль в отчетном периоде  по сравнению с базисным уменьшилась на 51,31 тыс. руб. и составила 4153,34 тыс. руб.

3. Снижение цены единицы продукции А привело к уменьшению прибыли на 71,12 тыс. руб.

     Снижение цены единицы  продукции Б привело к уменьшению  прибыли на 236,24 тыс. руб.

4. Отрицательное воздействие на величину прибыли оказала структура производства: прибыль уменьшилась на 111,86 тыс. руб.

    5. Негативное влияние на изменение прибыли оказало снижение объемов производства. Вследствие снижения объема выпускаемой продукции прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 346,58 тыс. руб.

    6. Наиболее  положительное влияние на прибыль  оказало изменение себестоимости  продукции на 49,22.

         Уменьшилась себестоимость в постоянной части, что привело к увеличению прибыли на 2742,45 тыс. руб., а изменение себестоимости в зависящей части по продуктам А и Б привело к уменьшению прибыли соответственно на 1770,57 тыс. руб. и 464,21 тыс. руб.

    7. Положительное  влияние на прибыль оказало  влияние структуры цены единицы  продукции: увеличилась на 320,73 (62,5%).

 

 

 

Табл. 3.1

Анализ финансовых результатов  от производства и реализации продукции    ( ТАТ-3)
				в том числе по факторам
Показатели	База	Отчет	Общее
			отклоне-	объем	себесто-	из них					цена	из них
			ние(+,-)	реали-	имость про-	Vp	Спост	fv	Cзав а	Cзав б	единицы	fv	Ца	Цб
				зации	дукции						продукции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Выручка от реали- зации	21580	23874	2294	-790	-	-	-	-	-	-	3084	262	986	1836
Затраты	19722	19781	59	-722	781	469	-555	161	718	-12	-	-	-	-
Прибыль	1858	4093	2235	-68	-781	-469	555	-161	-718	12	3084	262	986	1836
Темп прироста прибыли,%	-	-	120,291	-3,662	-42,049	-25,267	29,871	-8,649	-38,649	0,646	166,002	14,127	53,043	98,831
Доля влияния фактора,%	-	-	100,0	-3,0	-35,0	-21,0	24,8	-7,2	-32,1	0,5	138,0	11,7	44,1	82,2

 

РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Результативным показателем, характеризующим эффективность  использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы выручки от реализации (D) в расчете на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.

Расчет влияния первичных  факторов на изменение уровня выработки выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:

 

В = z (V, Ц, D, Ч, Чраб., Чпроч.)

 

В данной постановке задачи не предусмотрено деление контингента  на зависящий от объемов производства и условно постоянный. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов Чраб., Чпроч. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.

 

 

 

Таблица 4.1

Дополнительная исходная информация
Показатели	Порядок расчета (БВ-базовый вариант, К-коэффициент пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста, %
Объём реализации продукции в стоимостном выражении, тыс.руб.	1. D=см.табл.1.2	21580	23874	2294	110,630
Среднегодовая численность производственного  персонала, чел., в т.ч.:	2.Ч=Чбв*(1+к/100)	4778	5015	238	104,978
рабочий персонал	4.Чраб=Ч*fраб	2723	3962	1239	145,496
прочий персонал	5.Чпроч.=Ч-Чраб.	2054	1053	-1001	51,268
Удельный вес рабочих в общем  контингенте, %	3.fраб.=fраб.+к	57	79	22	-
Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего (ден.ед./чел.)	6.В=D/Ч	4517	4760	243	105,384

 

Расчет относительных  отклонений фактической выработки от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

 где х – любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении выработки  рассчитывается по формуле:

 или  , где х – любой фактор.

Таблица 4.2

Анализ среднегодовой  выработки по факторам
Показатели	Абсолютное отклонение,   ден. ед./чел.		Относительное отклонение, %	Доля влияния фактора, %
	Формула	Расчет
1.Объём реализации продукции  в стоимостном выражении (D)		480	10,630	197,446
2.Объём продукции в натуральном  выражении (V)		-165	-3,662	-68,022
3.Средняя цена единицы продукции  (Ц)		646	14,292	265,469
4.Численность производственного персонала (Ч), в т.ч.:		-237	-5,246	-97,446
4.1. рабочий персонал (Чраб.)		-1234	-27,329	-507,612
4.2. прочий персонал (Чпроч.)		997	22,083	410,166
5.Среднегодовая выработка (В)		243	5,384	100,000

 

Структура влияния факторов представлена в балансе отклонений на рисунке 3.

Рис. 3

 

На основании результатов  расчетов можно сделать следующие выводы:

В отчетном периоде выработка работников уменьшилась на 384 ден. ед./чел. (7,94%) и составила 4551 ден. ед./чел. Это связано с изменением ряда показателей.

1. Снижение дохода  в отчетном периоде по сравнению  с базисным привел к снижению  выработки на 128 ден. ед./чел. (2,65%).

Повышение цены единицы  продукции привело к увеличению выработки на 3 ден. ед./чел. (0,06%).

Снижение объема производства продукции привело к уменьшению выработки на 131 ден. ед./чел. (2,71%).

2. Увеличение среднегодовой  численности производственного  персонала на 290 чел. привело к  уменьшению выработки на 256 ден. ед./чел. (5,29%).

Рост числа рабочих  на 572 чел. привел к уменьшению выработки  на 503 ден. ед./чел. (10,4%).

Снижение числа прочих работников привело к увеличению выработки на 247 ден. ед./чел. (5,11%).

 

РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования  основных производственных фондов.

 

Результативным показателем, характеризующим эффективность  использования основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи (Ф_о) - величина дохода (D), приходящегося на единицу стоимости основных производственных фондов (ОФ), т.е. показатель съёма продукции с рубля основных фондов. В составе основных производственных фондов выделена их активная и пассивная часть. В данной функциональной зависимости фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а объем реализации - финансовый результат.

Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи  параметров системы:

Фо = ς (D, ОФ, ОФ_акт., ОФ_пас.).

Расчет влияния первичных  факторов на изменение уровня фондоотдачи выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения результативного показателя. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов ОФ_акт., ОФ_пас. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.

 

 

Табл. 5.1

Дополнительная исходная информация
Показатели	Порядок расчета       (БВ-базовый вариант, к-коэффициент  пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста,%
Объём реализации продукции в стоимостном  выражении, тыс. руб.	1. D=см. табл.1.2	21580	23874	2294	110,630
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн ден. ед., в т.ч.:	2.ОФ=ОФбв*(1+к/100)	235	251	17	107,182
активная часть	4.ОФакт=ОФ*fакт ОФ	80	85	6	107,182
пассивная часть	5.ОФпасс=ОФ-ОФакт	155	166	11	107,182
Удельный вес активных фондов в  общей стоимости основных фондов,%	3.fакт ОФ=fакт ОФ+к	34	34	0	-
Фондоотдача (по доходам), ден.ед./1000ден.ед.	6.Ф0=D/ОФ	91,99	94,95	2,96	103,217