Анализ методики определения налога с физического лица

При разработке налогового кодекса  прорабатывалось множество проектов совершенствования нашей налоговой  системы. Все они по-разному определяли состав основных бюджетообразующих налогов. [ 8, с.135 ]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Бухгалтерский учёт налога  на доходы с физического лица

Бухгалтерский учет операций, связанных  с налогом на доходы физических лиц , осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

 Начисленные суммы НДФЛ отражаются  записью по дебету счетов расчетов  с персоналом (70, 75, 76) и кредиту  счета 68-1.

 При фактическом перечислении  начисленного налога в бюджет  на сумму платежа производится  списание учтенных на счете  68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета".

 Суммы начисленных пеней  и штрафа за нарушение законодательства  о налоге на доходы физических  лиц в бухгалтерском учете  отражаются по дебету счета  99 "Прибыли и убытки" и кредиту  счета 68-1.

 Приведем несколько типовых  бухгалтерских записей: 

 Д 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;

 Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;

 Д 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате  доходов " - К 68-1 - удержан НДФЛ  с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных  акционерам (участникам), не являющимся  сотрудниками организации; 

 Д 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" - К  68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

 Д 68-1 - К 51 - перечислены в  бюджет суммы налога ;

 

 Д 99 "Прибыль и убытки" - К 68-1 - начислены штрафы и пени;

 Д 68-1 - К 51 - перечислены в  бюджет штрафы и пени.

 Отчетность по НДФЛ 

 Доходы каждого физического  лица (сотрудников и тех, кто  работает по договорам гражданско-правового  характера) необходимо учитывать  персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для  этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету  доходов и налога на доходы  физических лиц "*(9). На основе  данных из налоговой карточки  по каждому работнику организации  составляется справка о доходах  физического лица по форме  2-НДФЛ*(10).

 Ежегодно не позднее 1 апреля  года, следующего за истекшим  годом, налоговые агенты должны  представлять в налоговый орган  по месту своего учета сведения  о доходах физических лиц и  суммах начисленных и удержанных  налогов. Они представляются на  магнитных носителях или с  использованием средств телекоммуникаций  в порядке, определяемом Минфином  России.

 Если численность физических  лиц , получивших от налогового агента доходы , менее 10 человек, то сведения можно представлять на бумажных носителях по форме 2-НДФЛ.

 Обратите внимание: работодатель  не может отказать работнику  в выдаче справки о полученных  доходах и удержанных суммах  налога (форма 2-НДФЛ). Для получения  данного документа работнику  следует оформить соответствующее  заявление. 

Примечания 

*(1) Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ).

*(2) Оплата труда в натуральном  или денежном выражении, премии, носящие как единовременный, так  и систематический характер, иные  виды вознаграждений, связанных  с выполнением трудовых обязанностей, обусловленных трудовыми договорами, вознаграждения, полученные от выполнения  работ по гражданско-правовым  договорам, и др.

*(3) Чтобы получить освобождение  от налогообложения, работник  представляет в бухгалтерию организации  документы, подтверждающие фактические  расходы на приобретение медикаментов.

*(4) К родителям ребенка в  данном случае относятся лица, признаваемые родителями в соответствии  с нормами семейного законодательства, как состоящие, так и не состоящие  в браке между собой на дату  регистрации рождения ребенка. 

*(6) Согласно п. 1 ст. 80 Семейного  кодекса РФ порядок и форма  предоставления содержания несовершеннолетним  детям определяются родителями  самостоятельно. Это может быть, например, соглашение между родителями  о материальном обеспечении ребенка,  либо об уплате алиментов, исполнительный  лист на уплату алиментов. [ 11 ]

Вывод:

Налог на доходы физических лиц является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается непосредственно с  доходов налогоплательщика по единым ставкам, используется для регулирования  доходов нижестоящих бюджетов в  виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке  на очередной финансовый год. Плательщиками  данного налога выступают, исключительно  физические лица: как резиденты, так  и нерезиденты. Объектом налогообложения у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в РФ.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение  высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного  налога, вводятся дополнительные имущественные  и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как  задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут  быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем  и вопросов вызывает налогообложение  предпринимателей, трудности в оценке   доходов, проблемы двойного налогообложения.

Налоговая система нуждается в  совершенствовании. Отсутствие прогрессивной  шкалы нарушает элементарный принцип  справедливости обложения. С введением  единой ставки происходит равное обложение  в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

Если учесть, что после снижения ставки налога на доходы физических лиц  доходы федерального бюджета возросли на 70 процентов, то можно говорить о  том, что проводимая в России реформа  налогового законодательства уже начала приносить результаты.

Библиографический список

 

1. Глухов, В.В. Налоги. Теория и практика: Учеб. для вузов по направлению "Менеджмент" / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. - СПб.: Лань, 2002. - 447 с.
2. Гороховская, Л.А. О подоходном налогообложении физических лиц. – Минск, 2008.
3. Заработная плата: ежемесячный журнал. – Минск, январь 2009.
4. Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ
5. Заяц, Н. Е.   Теория налогов: Учеб. для студентов экон. специальностей вузов / Н.Е. Заяц. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 220 с.
6. Карякина, О.А.  Налоги и налогообложение: Курс лекций: Для специальности "Гос. упр. и экономика" / О.А. Карякина, Н.А. Прокопович. - Мн.:, 2003. - 238 с.
7. Курьянович, В.А. О подоходном налоге с физических лиц: (комментарий к ст. 4 Закона РБ от 26.12.2007 № 302-3) / В. А. Курьянович // 2008. - № 4.- С. 73-74.
8. Мамрукова, О. И.   Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - М.: Омега-Л, 2003. – 299 с.
9. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - СПб. и др.: Питер: Питер принт, 2002. - 571 с.
10. Попов, Е. М. Проблемы подоходного налогообложения физических лиц и пути их решения / Е. М. Попов // 2007. - № 10. - С. 8-12
11. http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/ndfl/145-543.html