Анализ накладных расходов

 

где Зск – затраты  скорректированные на фактический  выпуск продукции;

 Зпл – плановая  сумма затрат по статье;

 ∆ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску  товарной продукции %;

Kз – коэффициент  зависимости затрат от объёма  производства продукции.

В ходе дальнейшего  анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств  по каждой статье затрат.

Общая сумма амортизации  зависит от количества машин и  оборудования, их структуры, стоимости  и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Средняя  норма амортизации может измениться за счет структурных сдвигов в  составе фондов.

Чем больше продукции  выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации  и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

Эксплуатационные  расходы зависят от количества эксплуатируемых  объектов, времени их работы и удельных расходов на 1 станка-час работы.

Затраты на капитальный, текущий и профилактический ремонт зависит от объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.

Расходы на внутреннее перемещение грузов зависит от вида транспортных средств, полноты их использования, степени выполнения производственной программы, экономного использования  средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

На сумму износа МБП влияют объем производства продукции  и уровень расходов на одно изделие, который в свою очередь зависит  от того, насколько рационально и  экономно используются инструменты, малоценный инвентарь, налажен ли действенный  контроль над их сохранностью и исправностью.

Анализ цеховых  и общехозяйственных расходов имеет  большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости  продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и  условно-переменные, а последние  корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с  плановой величиной накладных расходов.

Для анализа цеховых  и общезаводских расходов по статьям  затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное  отклонение от плана и их причины 

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию отнести на счёт предприятия, так  же как и все допущенные перерасходы  оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит  от того, какие причины вызвали  экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий  труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий  наносит предприятию иногда больший  ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно  рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости  продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это  время и в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее  квалифицированного труда, стоимость  потреблённой энергии и топлива  за время простоя предприятия  и др.

Анализ общепроизводственных расходов в себестоимости единицы  изделия производится с учётом результатов, полученных при анализе их в целом  по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной  продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов или заработной платы основных производственных рабочих.

Сумма этих расходов, приходящихся на единицу продукции (УК), зависит от изменения:

а) общей суммы  цеховых и общезаводских расходов (Зц);

б) суммы прямых затрат, которые являются базой распределения  косвенных (УДi)

в) объёма производства продукции (VBП)

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это  время и в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее  квалифицированного труда, стоимость  потреблённой энергии и топлива  за время простоя предприятия  и др.

Анализ общепроизводственных расходов в себестоимости единицы  изделия производится с учётом результатов, полученных при анализе их в целом  по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной  продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов или заработной платы основных производственных рабочих.

Сумма этих расходов, приходящихся на единицу продукции (УК), зависит от изменения:

а) общей суммы  цеховых и общезаводских расходов (Зц);

б) суммы прямых затрат, которые являются базой распределения  косвенных (УДi)

в) объёма производства продукции (VBП)

Коммерческие расходы  включают:

расходы по доставке товаров покупателям — зависят  от расстояния перевозки, веса перевезенного  груза, транспортных тарифов за перевозку  грузов, вида транспортных средств;

расходы по погрузке и выгрузке — могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной  продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции;

расходы на тару и  упаковочные материалы — зависят  от их количества и стоимости; количество, в свою очередь, связано с объемом  отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции; экономия на упаковочных  материалах не всегда желательна;

маркетинговые расходы (реклама, исследование рынка и т. д.).

В заключение анализа  косвенных затрат подсчитываются резервы  возможного их сокращения и разрабатываются  конкретные рекомендации по их освоению.

Все накладные расходы  подразделяются на четыре группы :

Административно-хозяйственные  расходы – основная и дополнительная заработная плата административно-управленческого  персонала; начисления на заработную плату  этого персонала; командировочные, подъемные и другие расходы, связанные  с перемещением, разъездом и содержанием  легкового транспорта; канцелярские, почтовые, телефонные и другие расходы.

Расходы по обслуживанию рабочих – дополнительная заработная плата рабочих; отчисления на социальное страхование, охрану труда, технику  безопасности и т. п.

Расходы по организации  и производству работ – содержание пожарной и сторожевой охраны; износ  временных (не титульных) сооружений и  приспособлений, малоценного инвентаря  и инструмента, благоустройство  строительных площадок; подготовка объектов строительства к сдаче.

Прочие накладные  расходы – проценты уплаченные за вычетом полученных; штрафы, пени и  прочие непроизводительные затраты, относимые  в учете на накладные расходы.

Анализ накладных  расходов производится в такой последовательности: определяется абсолютное и относительное  отклонение их от сметы и плановых нормативов с учетом фактически выполненного объема работ; устанавливается влияние  изменения уровня накладных расходов на себестоимость и факторы, вызвавшие  это изменение; дается постатейная  характеристика выполнения сметы накладных  расходов.

Абсолютное  отклонение (экономия, перерасход) накладных  расходов определяется путем сравнения  суммы фактических расходов с  их величиной, предусмотренной сметой. Относительное отклонение устанавливается  сравнением суммы фактических расходов с лимитом накладных расходов,  т.е с плановой себестоимостью статьи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ   В 

ООО СОВХОЗ «ГОЛОВКОВО» 

 

2.1. Организационно - экономическая  характеристика  предприятия

Сельскохозяйственное предприятие  ООО Совхох «Головково» Наро-Фоминского района Московской области. на базе коллективно-делового предприятия «Головково» и является его правопреемником. Основной целью деятельности Кооператива является извлечение прибыли.

Одной из основных задач  функционирования предприятия является увеличение объёма производства продукции  и снижение затрат на производство.

Основным направлением деятельности совхоза является: производство сельскохозяйственной продукции; транспортировка, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции; торговая, сбытовая деятельность; внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством.

Территория землепользования ООО Совхоз «Головково» расположена в западной части Наро-Фоминского района Московской области. Производственные центры размещаются в деревне  Головково Наро-Фоминского района

Основными пунктами сдачи  сельскохозяйственной продукции и базами снабжения является  Группа компаний Danone-Юнимилк — российская продовольственная компания, один из лидеров рынка молочных продуктов страны. Компания Юнимилк объединяет десятки предприятий в России, Белоруссии и Украине. Образована в 2010 году в результате слияния молочных бизнесов российской компании «Юнимилк» и французской компании Danone.    .

Энергоснабжение осуществляется ОАО «мосэнергосбыт », телефонная связь - ОАО «Центр Телеком».

Общая площадь землепользования колхоза составляет 4813 га, в том числе сельскохозяйственных угодий – 2763 га (57,4% от общей площади хозяйства), из них пашни – 2180 га (45,3%), сенокосы – 184 га (3,8%), пастбища – 462 га (9,6%).

Климат территории умеренно-континентальный  с мягким теплым летом и умеренно-холодной, с устойчивым снежным покровом, зимой, и хорошо выраженными сезонами года. Сумма средних суточных температур за период активной вегетации растений составляет 2100-2200 градусов. Продолжительность  периодов с температурой выше 0⁰ – 219-222 дня, выше +5⁰ – 177-182 дня, выше +10⁰ – 138-141 день; продолжительность безморозного периода 141-142 дня. Длительность залегания снежного покрова составляет 140 дней.

Однако в отдельные  годы число дней с устойчивым снежным  покровом может значительно отклоняться  от среднего в сторону уменьшения. Весенние заморозки заканчиваются 8-13 мая (16-27 мая). Время наступления  мягкопластичного состояния почвы (показатель оптимальных сроков начала предпосевной обработки) зависит от погодных особенностей весны и колеблется от начала апреля до начала мая.

         Ветровой режим характеризуется  преобладанием северо-западных ветров  в теплый период и юго-западных  – в холодный период года. Скорость  ветра в теплый период в  среднем за сутки составляет 2,5-3,0 м/сек, в холодный период года  – 3,5-5,0 м/сек. Скорость ветра  в теплый период днем выше, чем ночью, в холодный –  почти одинаков.

По влагообеспеченности  район, в котором расположено  хозяйство, можно отнести к зоне достаточного увлажнения. Основное количество осадков выпадает в осенне-летний период. Количество осадков достаточное  для развития сельскохозяйственных растений.

По характеру рельефа  территория ООО Совхоз «Головково» представляет собой волнистую равнину.

В почвенном покрове хозяйства  преобладают светло-серые лесные почвы и дерново-подзолистые, рН почвы до 5,5 нуждаются в известковании. Почвы бедны фосфором, калием. Содержание гумуса в среднем равно 1,58%. Очень  мало пойменных почв. Много смытых почв. По замкнутым низинам сформировались заболоченные почвы.

По механическому составу  в хозяйстве встречаются легко- и среднесуглинистые почвы.

По геоботаническому районированию Московской области территория хозяйства расположена на распаханной территории подзоны широколиственных лесов. Первичные леса почти не сохранились. Широко распространены в сохранившихся мелколиственных лесах ели и дубы. В настоящее время преобладают березы, осины, ели и липы.

         Гидрографическая сеть представлена рекой Нара . Грунтовые воды  залегают глубоко от поверхности почвы и влияние на почвообразовательный процесс не оказывают.

Хозяйство имеет довольно хорошо развитую инфраструктуру. На его  территории находятся клуб, медицинский  пункт, магазин, отделение связи. В  данный момент хозяйство газифицировано .

Результатом деятельности предприятия  является получение продукции и  её реализация. Структура реализованной  продукции позволяет выявить  специализацию хозяйства и ее уровень .

Анализ  таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что приоритетной отраслью сельскохозяйственного производства в ООО Совхоз «Головково» является животноводство, на долю которого в структуре товарной продукции в 2010 году приходилось 96,33%. Животноводство представлено, в основном, скотоводством, где на долю молока в общем объёме товарной продукции приходится в среднем 57,44%, а на долю мяса КРС– 17,24%, свиньи- 21,36%.

 

Таблица 2.1 - Размер и структура  товарной сельскохозяйственной продукции (в ценах фактической реализации)

Отрасли и виды продукции	Размер денежной выручки, тыс.руб.					Структура товарной продукции, %					Изменения(+/-) в структуре товарной продукции отчетного года к
	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Зерно	120	115	212	129	177	3,65	1,8	3,03	2,14	2,27	-1,38	+0,47	-0,76	+0,13
Прочая  продукция растениеводства	-	20	39	87	31	-	0,3	0,56	1,44	0,40	+0,40	+0,1	-0,16	-1,04
Итого по растениеводству	120	135	251	216	208	3,65	2,16	3,59	3,59	2,67	-0,98	+0,51	-0,92	-0,92
Молоко и  молочная  продукция	2131	3255	4526	3974	4481	64,9	52,19	64,69	66,01	57,44	-7,46	+5,25	-7,25	-8,57
КРС в живой  массе	1010	2680	1113	1053	1345	30,9	42,97	15,90	17,49	17,24	-13,66	-25,73	+1,34	-0,25
Свиньи	-	126	532	725	1666	-	2,02	7,60	12,04	21,36	+21,36	+19,34	+13,76	+9,32
Прочая  продукция животноводства	23	41	76	52	101	0,7	0,66	1,09	0,86	1,29	+0,59	+0,63	+0,2	+0,46
Итого по животноводству	3164	6102	6745	5804	7593	96,34	97,84	96,41	96,41	97,33	+0,99	-0,51	+0,92	+0,92
Всего по с/х организации	3284	6237	6996	6020	7801	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	-	-	-	-