Анализ оборотных активов на примере ООО «Дипломат»

 

2. Анализ оборотных  активов ООО «Дипломат»

2.1.Технико-экономическая характеристика ООО «Дипломат»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Дипломат», именуемое  в дальнейшем «Общество», учреждено  в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации и  Федеральным законом «Об обществах  с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.2000 г.

Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и  действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Дипломат». Сокращенное наименование: ООО «Дипломат».

Место нахождения Общества: Омская область, г. Калачинск, ул. Борковская,73.

По своему профилю  организация позиционируется в  рубриках: Канцелярские товары, Новогодние товары.

Общество является коммерческой организацией. Общество является юридическим  лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в учреждениях  банков, круглую печать со своим  наименованием, штампы и бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке знак (знак обслуживания) и другие средства индивидуализации товарный.

Общество является собственником  принадлежащего ему на праве собственности  имущества и денежных средств. Общество отвечает по своим обязательствам всем имуществом, находящимся в его хозяйственном ведении.

Целью деятельности Общества является привлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются:

• торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

Данная организация  имеет следующую структуру (Рис. 3.):

 

			Генеральный директор
			Зам. Ген. директора
Главный бухгалтер			Начальник отдела продаж				Начальник отдела закупок
Отдел бухгалтерии			Менеджеры по продажам				Менеджеры по закупкам
					Склады

 

Рис. 3 Структура ООО «Дипломат»

     Хозяйственная  деятельность ООО «Дипломат»  заключается в покупке, а затем  перепродаже канцтоваров. Товар  хранится на складах на территории  оптовой базы. Данная организация занимается как оптовой, так и розничной торговлей.

 

 

 

 

 

2.2. Анализ оборотных активов  ООО «Дипломат»

 

Оценка и анализ управления оборотными активами на предприятии  ООО «Дипломат» проводились в  период с 2008 по 2010 гг.

- процесс приобретения и заготовления материальных запасов – по фактической себестоимости их приобретения;

- израсходованные или выбывшие  материальные запасы (сырье, материалы  и пр.) – по средней себестоимости; 

- отгруженные товары - по себестоимости  единицы;

- оценка и выпуск готовой  продукции – по фактической себестоимости;

- отгруженная готовая продукция  – по средней себестоимости.

Таблица 2 - Основные показатели оценки  деятельности предприятия, тыс.руб.

Показатель	Сумма
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Выручка от продаж	24777359	25559711	18626673
Себестоимость	18465586	23290986	19598238
Прибыль от продаж	6311773	2268725	-971565
Чистая прибыль	4632934	849534	-1218653

 

Уменьшение выручки от продаж и  чистой прибыли (и даже превращении  её в убыток) с 24777359 тыс. руб. в 2008г. до 18626673 тыс. руб. в 2010г. и соответственно прибыли с 4632934 тыс. руб. до  -1218653 тыс. руб. говорят об снижающейся рентабельности предприятия, что связано с возрастающими расходами предприятия. Также следует отметить что выручка от продаж растёт и снижается  не пропорционально с себестоимостью (переменные затраты), что говорит о не стабильности развития данного предприятия. Анализ управления оборотными активами начнем с оценки их структуры, которая приведена в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ оборотных средств на  предприятии ООО «Дипломат» в 2010 г., тыс. руб.

Показатель	Сумма		Удельный вес   %		Изменения
	2009	2010	2009	2010	Абсолютные	Темп роста	Структурные изменения
Запасы	1790,00	3098,00	60,41	34,44	1308,00	73,09	-25,97
Материалы	430,00	1860,00	14,51	20,87	1430,00	332,50	6,36
Незавершенное производство	1185,00	1085,00	40,67	11,85	-120,00	-10,10	-28,82
Готовая продукция	155,00	155,00	5,23	1,72	0,00	0,00	-3,82
НДС по приобретённым  ценностям	19,00	550,00	0,64	6,10	531,00	2794,74	5,46
Дебиторская задолженность	573,00	1136,00	19,34	12,63	563,00	98,20	6,71
Покупатели и заказчики	500,00	121,00	16,87	1,34	-379,00	-75,80	-15,53
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	581,00	4211,00	19,61	46,83	3630,00	624,78	27,22
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	2963,00	8995,00	100,00	100,00	1091,00	203,58	0,00

 

За отчётный период доля оборотных активов в общем  объёме имущества предприятия ООО  «Дипломат»    увеличилась с 86,26% до 93,09  % (на 6,79 % пункта), а внеоборотных активов, наоборот, уменьшилась с 13,70 % до 6,79 % (на 6,91% пункта), что говорит об ускорении общей оборачиваемости активов предприятия в данном отчётном периоде. [33].

1 Запасы. Из таблицы 3 видно, что запасы в 2010 г. увеличились на 1308 тыс.руб против 2009г. (73,09%  - почти в 1,4 раза), что произошло в основном за счёт увеличения запаса материалов на 1430 т.р. (332,5%) . На протяжении анализируемого периода предприятие стремится к наращиванию производственной базы, что в свою очередь способствует снижению оборачиваемости.

Доля запасов в структуре  оборотных активов за отчётный период снизилась на 25,97 % пункта, что является положительным изменением и говорит  о том, что оборотные активы сосредотачиваются  в наиболее ликвидной форме и  это приводит к ускорению их оборачиваемости.

 В структуре материальных  запасов за отчётный период  произошли следующие изменения. 

Увеличилась доля материалов на 6,36 %  и снизилась доля готовой  продукции 3,82% пунктов, что, скорее всего  негативная тенденция: увеличение оборачиваемости, ликвидности, развитие маркетинга и сбыта продукции.

Возможно, увеличение доли материалов свидетельствует о том, что предприятие просто закупало сырьё из-за боязни повышения на него цен и выполняло какой-то крупный заказ.

Такая статья баланса как незавершенное производство снизилось 28,82 % пункта что свидетельствует о развитии организации производственного процесса.

Увеличение НДС с  покупок связанно с приобретением  основных средств и закупкой материалов, что можно охарактеризовать как  положительный фактор, т.к. соответственно увеличению НДС по приобретенным ценностям увеличиваются и вычеты по НДС с продаж, что благоприятно для предприятия.

2 Дебиторская задолженность. В оборотных активах предприятия присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность.

За отчётный период она  увеличилась на 563 тыс. руб. Увеличение отвлеченных средств в качестве краткосрочной дебиторской задолженности  понижает ликвидность оборотных  средств, а также свидетельствует  о повышении спроса на продукцию, которая отпущена в кредит.

В структуре краткосрочной  дебиторской задолженности за отчётный период произошли следующие изменения. Основная часть дебиторской задолженности  – задолженность покупателей  и заказчиков, которая увеличилась  на 563 тыс. руб., в свою очередь и возросла кредиторская задолженность на 1554 тыс.руб. [33].

Это явление отрицательно сказывается на платежеспособности организации и снижает её финансовую устойчивость.

3 Краткосрочные финансовые  вложения. Это показатель характеризует финансовую активность предприятия, отсутствующую в данном отчётном периоде. Из этого можно сделать вывод, что организация не вела финансовую деятельность и не производила инвестиционных вкладов.

4 Денежные средства. В анализируемом периоде общая сумма денежных средств организации увеличилась на 3630 тыс.руб.– примерно на 27,22 %  по общей сумме оборотных средств, а темп прироста составил 624,78 % . Это изменение положительно влияет на общую ситуацию и свидетельствует повышении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.

Запасы товарно-материальных ценностей, запасы в незавершенном  производстве и готовая продукция  на складах за  период хранения производственных запасов сырья и материалов увеличились  при неизменном объеме производства, что свидетельствует о неэффективном управлении, о перенакоплении запасов, то есть создании сверхнормативных запасов.

Это в свою очередь  привело  к оттоку денежных средств - из-за увеличения затрат на хранение, связанных со страхованием имущества  и с перемещением товарно-материальных ценностей, а также из-за устаревания, порчи, расхищения, увеличения суммы уплачиваемых налогов, из-за отвлечения средств из оборота.

Увеличение периода  хранения готовой продукции при  неизменном объеме производства также  говорит о затоваривании предприятия собственной продукцией и является сигналом службе маркетинга о необходимости повышения эффективности работы, таблица 3.

Таблица 4 – Анализ оборотных средств на предприятии ООО «Дипломат» в 2009 г., тыс.руб.

Виды оборотных активов	Сумма		Удельный вес %		Изменения
	2008	2009	2008	2009	Абсолютные	Темп роста	Структурные
Запасы	3098,00	4596,00	34,44	45,24	1498,00	48,35	10,80
Материалы	1860,00	3022,00	20,87	29,71	1162,00	62,47	8,84
Незавершенное производство	1085,00	1397,00	11,85	14,0	332,00	31,17	10,99
Готовая продукция	155,00	155,00	1,72	1,53	0,00	0	-0,19
НДС по приобр. ценностям	550,00	17,00	6,1	0,16	-553,00	-96,90	-5,94
Дебиторская задолженность	1136,00	4226,00	12,63	41,5	3090,00	272,01	28,87
Покупатели и заказчики	121,00	3040,00	1,34	29,89	2919,00	2412,40	28,55
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-

 

Продолжение таблицы 4

Денежные средства	4211,00	1332,00	46,83	13,1	-2879,00	-68,37	-33,73
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	8995,00	10171,00	100,00	100,00	1176,00	13,09	0,00

За 2009 г. доля объема оборотных активов в общем объеме имущества предприятия понизилась с 93,09 до 88,02 %, а доля внеоборотных активов, наоборот, повысилась с 6,80 до 11,73. Данное явление свидетельствует о замедлении общей оборачиваемости активов предприятия в данном отчетном периоде

1 Запасы.   Из таблицы 4 видно, что запасы увеличились на 1498 тыс. руб., что произошло во многом за счет увеличения запаса материалов на 1162 тыс. руб. (62,40%) и также роль сыграло незавершенное производство увеличенный на 332 тыс. руб.

Объем готовой продукции  по-прежнему остался неизменным, предприятие  поддерживает стабильный уровень запасов  готовой продукции на складе.

В структуре запасов  за отчетный период увеличилась доля материальных запасов на 8,84 %. [33].

1 Дебиторская  задолженностью.  В оборотных активах предприятия как в прошлом, так и в отчетном периоде присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность. За отчетный период она увеличилась почти в 2 раза. Повышение этой задолженности понижает ликвидность оборотных средств, но также свидетельствует о повышении спроса.

В структуре краткосрочной  кредиторской задолженности произошли  увеличения в задолженности покупателей  и заказчиков с 121 до 3040 тыс.руб (28,55 %)

В 2009 г. произошло увеличение дебетовой задолженности в 3,7 раза. А увеличение кредитовой 1,2 раза. Данный факт свидетельствует о платежеспособности предприятия на отчетный период.

3 Краткосрочные  финансовые вложения. В данном отчётном периоде, как и в предыдущем, отсутствует показатель краткосрочных финансовых вложений. Из этого можно сделать вывод, что предприятие продолжает заниматься только производственной деятельностью и не инвестирует свои капиталы.