Анализ системы стандарт-кост

Вид деятельности:

• деятельность санаторно-курортных учреждений.

Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством.

ООО «Жемчужина России» является клиентом центрального отделения Сбербанка

Учетная политика ООО “Жемчужина России”  разработана в:

1. Соответствии с федеральным  законом “О бухгалтерском учете“  №129- ФЗ от 21.11.96г. (в редакции от 29.07.98г.)

2. Положения по бухгалтерскому  учету “Учетная политика предприятия” ПБУ 1/98 от 09.12.98г.

 

2.2. Анализ формирования, распределения  и  использования  прибыли ООО  «Жемчужина России»

 

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;
2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд  накопления и потребления;
4. анализируется использование прибыли  фонда  накопления и  фонда потребления.

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой  прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

 

Таблица 2.1.       Формирование и  распределение балансовой прибыли 

                             ООО «Жемчужина России»

Показатели	2006	2005	2004
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	169 997	138	10024
2. Себестоимость (производственная) реализация  товаров, продукции, работ, услуг.	(127425)	(3935)	(9521)
3. Валовый доход	42572	(3797)	503
4.Расходы  управленческие	(9172)	(1729)	312
5. Прибыль (убыток) от реализации	33400	(5526)	191
6. прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	29936	(5777)	84
9. прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль	22620	(4423)	73

 

Выручка от сдачи заказчику строительных работ и услуг в ООО “Жемчужина России” определяется “по оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости.

 Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2006 г. составляла – 150 тыс. руб.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование  финансового результата ООО “Жемчужина России” за 2006 год.

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает   налоги в бюджет государства, а  оставшаяся, часть  прибыли остается в распоряжении предприятия.

 

 

 

 

 

        Таблица 2.2.   Налоги из прибыли

 

Налоги на прибыли	Сумма, тыс. руб.
	2005	2006
Налог на милицию	1262	1512
Налог на ЖКХ	95 000	-
Налог на имущество	9 584	8 810
Налог на прибыль	42 500	10 705

 

2.3. Анализ формирования  чистой  прибыли

 

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются  от  прибыли.

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.   Налоги из прибыли

 

Виды налога	Сумма, тыс. руб.		Доля отчисления %		Структура %
	2005г	2006г.	2005г	2006г	2005г	2006г
Налог на милицию	1262	1512	3%	3%	0,9%	1,3%
Налог на ЖКХ	95000	-	1,5%	-	64,0%
Налог на имущество	9584	8810	2%	2%	6,5%	7,5%
Налог на прибыль	42501	107054	30%	35%	28,6%	91,2%
Итого	148347	117376			100%	100%

 

Данные  табл.2.3. показывают, что налоги из прибыли уменьшились по сравнению с прошлым годом на  (11 7376 : 148347) х 100 – 100 =- 20,9%. Несколько изменилась и структура налогов:  отменен налог на ЖКХ, налог на милицию увеличился из-за  увеличения МРОТ (с 83,49 руб.  до 100 руб.), уменьшилась сумма налога на имущество за счет уменьшения среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

Таблица 2.4.  Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонения (+, -)
1. Прибыль от реализации  продукции и услуг	255	296	+41
2. Прибыль от прочей реализации	-	-
3. Операционным доходы	1	1	0
4. Операционные расходы	106	10	-96
5. Балансовая прибыль	150	287	+137
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы  прибыли в результате ее корректировки  для нужд налогообложения	-8	+19	+27
7. Льготы по налогу на прибыль	-	-
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)	142	306	+164
9. Ставка налога на прибыль	30%	35%	+5%
10.  Сумма налога на прибыль	43	107	+64
11.Чистая прибыль	107	180	+73

 

Сумма налога на прибыль  увеличилась на 64 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли и увеличения налоговой ставки (с 30% до 35%).

На величину  чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

 На величину налога оказало  влияние увеличения налогооблагаемой  прибыли в сумме:

ΔН(НБ)= ΔПн·СН0 = 164·30 = 49 тыс. руб.

100. 100

где ΔПн – приращение налогооблагаемой прибыли

  СН0- ставка налога на прибыль базисного года.

 чтобы увидеть какое влияние  оказало  увеличение налоговой ставки:

            ΔН(СН)= ΔСН· Пн = 5·306 = 15 тыс. руб.

          100

где ΔСН – приращение ставки налога на прибыль,

Пн -  налогооблагаемая прибыль отчетного года.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

• доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
• размер отчислений в резервный фонд;
• размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом  предприятии  не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не  производились отчисления в резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет  льгот по налогу на прибыль.

Итак из табл.2.4.  следует, что сумма чистой прибыли увеличилась  основном за счет  роста прибыли от реализации. Но рост себестоимости  вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание  на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

 

2.4. Анализ распределения и использования  чистой прибыли

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (Рис. 1.2.). В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Рис. 1.3. Схема распределения чистой прибыли

 

Так, на ООО «Жемчужина России» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ООО «Жемчужина России»  анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Анализ распределения прибыли             

Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

Таблица  2.5.   Данные об использовании чистой прибыли тыс. руб.                      

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период прошлого  года	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль	180	107	+73
2. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления	45	32.1	+12.9
в фонд потребления	108	54	+54
в фонд социальной сферы	18	16	+2
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30	-5
фонда потребления	60	50	10
в фонд социальной сферы	10	15	-5