Анализ состава и структуры активов баланса

Далее проведем анализ внеоборотных активов.

2.2 Анализ динамики активов предприятия

 

Обработка информации, приведенной в аналитическом балансе, осуществляется методами горизонтального (динамического).

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменение показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движение баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительно, а уменьшение - отрицательно.

После оценки динамики изменение баланса, целесообразно устанавливается в соответствии динамики баланса с динамикой объема производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия. Более быстрый темп роста объема производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использование средств.

На основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение производственного потенциала предприятия. Это изменение сопровождалось увеличением финансирования оборотных средств, что расценивается как положительная тенденция: возможность увеличения оборачиваемости активов является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности.

Проведем отдельно анализ динамики состава и структуру внеоборотных активов ООО «ПроектСройДор» представлен в таблице № 2

 

Таблица № 2

Анализ динамики состава и структуры внеоборотных активов баланса ООО «ПроектСтройДор» за 2006-2008 гг.

Актив баланса	на 01.01.2007		на 01.01.2008		на 01.01.2009		Абсолютные отклонение, тыс. руб.		Темп изменения, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2007-2006	2008-2007	2007-2006	2008-2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Основные средства	2403	43,6	3183	37,6	6610	68,3	780	3427	132,5	в 2,1 р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Незавершенное строительство	139	2,5	2032	24	90	0,9	1893	-1942	1461,9	4,4
Долгосрочные вложения в материальные ценности	-	-	288	3,4	-	-	288	-288	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	2970	53,9	2970	35,1	2970	30,7	-	-	100	100
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	1		-	1	-	-
Итого	5512	100	8473	100	9671	100	2961	1198	153,7	114,1

 

Изменение величины внеоборотных активов в 2008 г. на 1198 тыс. руб. или на 14.1 % в основном вызвано увеличением суммы основных средств в 2.1 раза, снижением стоимости незавершенного строительства на 1942 тыс. руб. и долгосрочных вложений в материальные ценности на 288 тыс. руб.

В структуре внеоборотных активов отсутствуют нематериальные активы, наибольшую долю здесь занимают основные средства (их удельный вес в 2008 г. составил 68,3 %) и долгосрочные финансовые вложения (их удельный вес в 2008 г. составил 30,7 %). Доля незавершенного строительства в 2008 г. составила лишь 0,9 %.

 

2.3 Анализ структуры активов

 

Анализ структуры активов для оценки финансового состояния необходим анализ структуры пассивов, т.е. источников собственных и заемных средств, вложенные в имущество. Важно помнить, куда вкладываются собственные и заемные средства - в основные средства и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства.

С финансовой точки зрения повышение уровня мобильности имущества благоприятно для предприятия. Но это вовсе не означает, что все средства должны направляться на рост оборотных активов. Каждое предприятие в зависимости от профиля деятельности, его специфических особенностей, технического уровня и социального развития имеет необходимость совершенствовать технику, осуществлять капитальное строительство, т.е. вкладывать средства во внеоборотные активы.

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования (анализ по вертикали).

Вертикальный анализ - это выражение статьи (показателя), через определенное процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменение деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей:

- имущество предприятия;

- основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам);

- материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам);

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).

По этим показателям прежде всего определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества предприятия.

На этой стадии анализа формируется представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

Анализ структуры оборотных активов ООО «ПроектСройДор» представлена в таблице № 3

 

 

Таблица № 3

Анализ структуры оборотных активов ООО «ПроектСтройДор» за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Удельные веса (%) в общей величине активов			Изменения  абсолютных величин (+,-)
				2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 к 2006 г.	2008 к 2007 г.
Запасы	29500	12498	20599	24,4	13,7	8	-17002	8101
НДС по приобретенным ценностям	240	106		0,2	0,1	0	-134	-106
Дебиторская задолженность	90448	71712	235846	74,9	78,5	91,2	-18736	164134
Денежные средства	504	7009	2270	0,4	7,7	0,9	6505	-4739
Прочие активы			1				0	1
Итого оборотных активов	120692	91325	258713	100	100	100	-29367	167388

 

При различной эффективности использования оборотных средств рост запасов в одном случае может быть оценен как свидетельство расширения объемов деятельности, а в другом случае - как следствие снижения деловой активности и соответствующего увеличения периода оборота средств.

Из таблицы 3 видно, что в 2008 г. величина запасов предприятия увеличилась с 124 тыс. руб. в 2007 году до 20599 тыс. руб. в 2008 году, наряду со сравнительно большим ростом имущества организации (в 2,7 раза.), что может свидетельствовать об увеличении объемов деятельности и выборе правильной политики управлении запасами на предприятии.

 

 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ ООО «ПРОЕКТСТРОЙДОР»

 

Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли.

В настоящее время в ООО «ПроектстройДор» повышению эффективности использования основных фондов и производственных мощностей уделяется значительно меньше внимания, чем в 80-е…90-е годы. Все устремления направлены на выживание. Полученных от реализации услуг средств хватает только на закупку материалов и оплату труда работников. Средства амортизационного фонда вследствие инфляционных процессов не возмещают полностью износа основных производственных фондов.

Анализ использования основных производственных фондов за 2008 год, указывает на низкие коэффициенты использования основных средств.

Основной формой планирования повышения эффективности использования ОПФ являются планы технического развития и организации производства и технического перевооружения предприятия.

В плане технического развития и организации производства мероприятия, направленные на повышение использования основных фондов сосредоточены в разделах:

I. Внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства;

II. Модернизация действующего и обновления устаревшего оборудования;

III. Совершенствование управления, планирования и организации производства;

IV. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

К числу наиболее эффективных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования ОПФ в 2009 году на предприятии относятся:

1. Внедрение централизованного электроснабжения сварочных постов для сварки. Мероприятие направленно на сокращение количества сварочного оборудования, высвобождения производственных площадей, сокращение объема ремонтных работ и экономии электроэнергии;
2. Модернизация торце-фрезерных станков для ремонтного участка по ремонту строительной техники - изготовление и внедрение механизированных прижимов к станкам. Мероприятие направленно на сокращение времени вспомогательных операций, что повышает интенсивную нагрузку станка, производительность труда, улучшает качество изготавливаемой продукции;
3. Освоение новых видов строительных услуг.

Данное мероприятие направленно на повышение коэффициента загрузки оборудования, имеющих значительную резервную мощность, расширение номенклатуры продукции для внутреннего рынка.

Для повышения эффективности использования ОПФ на исследуемом предприятии необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

• организация достоверного учета работы оборудования по времени и мощности, что даст возможность регулировать загрузку резервных мощностей изготовлением продукции, не входящей в основную номенклатуру;
• учет затрат на ремонт, техническое обслуживание и эксплуатацию каждой единицы оборудования с целью определения оптимального срока эксплуатации, после которого дальнейшее применение оборудования экономически нецелесообразно;
• внедрение углубленного внутрипроизводственного хозрасчета. Это основное направление в активизации человеческого фактора применительно к вопросам использования техники и развития подлинного хозяйственного отношения к ней работников завода. Основой для определения напряженных плановых заданий может стать нормативная производственная мощность участков.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение товара направляется все большая их часть, неплатежи покупателей отвлекают значительную часть средств из оборота.

В качестве оборотного капитала на предприятии используются текущие активы. Фонды, используемые в качестве оборотного капитала, проходят определенный цикл. Ликвидные активы используются для покупки товаров и изделии; товары и изделия продаются в кредит, создавая счета дебиторов; счета дебитора оплачиваются и инкассируются, превращаясь в ликвидные активы.

Любые фонды, не используемые для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они могут использоваться для приобретения основного капитала.

Один из способов экономии оборотного капитала, а следовательно - повышения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами. Поскольку предприятие вкладывает средства в образование запасов, то издержки хранения связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров, а также с временной стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли, которая могла быть получена в результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.

Экономический и операционный результаты от хранения определенного вида текущих активов в том или ином объеме носят специфический для данного вида активов характер. Большой запас товаров на складе (связанный с предполагаемым объемом продаж) сокращает возможность образования дефицита товара при неожиданно высоком спросе.