Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2013 в 17:03, курсовая работа
Бұл жерде тағы маңызды бір нэрсе - банк мекемесі. Жоғарыдағы айтылып кеткен қарым - қатынастар қолма қолсыз есеп айырысу нысанында жүзеге асырылса банк мекемесі де бүл қатынастарда үз үлесін қосады. Яғни, кәсіпорын банкі мен жабдықтаушы банкі арасындағы қатынастар жүзеге асырылады. Бұл жерде банк қызметімен де жақынырақ танысып, олардың құжаттарының кәсіпорын құжаттарымен қандай байланысы бар екенін күруге болады.
КІРІСПЕ........................................................................................................2
I Тарау. Ақша қаражаттар есебінің теориялық негіздемесі
1.1 Ақша қаражаттар операцияларын есепке алудың мәні мен мақсаты.......................................................3
1.2 Есеп айырысу шоты операцияларының есебі............................5
1.3 Валюталық шот операцияларының есебі....................................9
ІІ Тарау. Касса операцияларының есебі
2.1 Банктегі арнайы шоттардағы ақшалар есебі............................18
2.2 Төлем карточкаларының есебі...................................................24
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есеп беру.......................27
ҚОРЫТЫНДЫ..........................................................................................30
ПАИДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ............................................32
Банктегі арнайы шоттағы ақша қаражаттар бойынша операциялар есебін түмендегі сызба арқылы күруге болады.
Банктегі арнайы шоттар бойынша операциялар есебінің сызбасы
2.2 Төлем карточкаларының есебі.
Инкассация шығындарын түмендету, бухгалтерия жүктемесін азайту, Қазақстаннан әлемнің кез - келген жеріне ақшаны автоматты тез түрде аудару мақсатында кәсіпорындар төлем карточкаларын қолданады. Төлем карточкасы -карточка үстаушыға төлемді жүзеге асыруға, қолма - қол ақшаларды алуға, валюта айырбастауға және карточка шығарушы банкпен белгіленген басқа операцияларды жүргізуге мүмкіндік беретін ақпараты бар элетронды терминал немесе үзге де қондырғылар арқылы ақша қаражаттарға қол жеткізу эдісі.
Төлем карточкаларының түмендегідей түрлері бар:
Дебеттік - осы карточканы үстаушыға карт - шоттағы (төлем карточкасын қолдану арқылы іске асатын төлемдерді күрсететін ағымдағы шоттар) ақша қаражаттар сомасының шегіндегі төлемді жүзеге асыруға мүмкіндік беретін карточкалар. Сонымен қатар, олар үхтаушыға банк үсынған заем сомасының көлемінде де төлемді жүргізуге мүмкіндік береді.
Кредиттік - банктік заемдық келісім-шарт негізінде төлем карточкасын шығаруды жүзеге асыратын банкпен үсынған заем сомасының көлемінде ғана карточка иесіне төлем жүргізуге мүмкіндік береді.
Сонымен қатар, кәсіпорын іс-сапар, кеңсе, үстеме шығындарын түлеу үшін корпоративті төлем карточкаларын аша алады.
Корпоративті карточка
- банк пен заңды түлға - карт-шот
иесі арасындағы келісім-шарт негізінде
ұстаушыға берілетін төлем
Бүгінгі таңда 2 млрд. астам карточкалар әлемнің барлық елдерінде қаржылық қүрал ретінде қолданыста жүр. Әлем бойынша 14 млн. астам төлем карточкаларын қабылдайтын кәсіпорындар бар.
Қазақстан Республикасының
территориясында төлем
- төлем карточкаларын беру шарттары;
- төлем карточкасын қолдану арқылы төлемді жүзеге асыру шарттары;
- қосымша карточка
берілетін түлғалар тізімі
- төлем карточкасын жою шарттары;
- төлем карточкасы жүніндегі келісім - шарттың мерзімдері; т екі жақтың қүқықтары мен міндеттері;
- екі жақтың жауапкершілігі;
Төлем карточкаларын қолдану арқылы жүретін төлемдер төлем құжаттары мен төлем карточкасының реквизиттері арқылы жүзеге асады.
Қазақстан Республикасы территориясында төлем карточкаларын қолдану арқылы жүретін төлемдер тек үлттық валютада жүзеге асады.
Егер төлем басқа валютада, ал карт - шот басқа валютада жүргізілсе, карт - шоттан ақша алу төлем валютасының конвертациясынан кейін ғана жүзеге асады. Төлем валютасын шот валютасына конвертациялау төлем карточкаларының жүйесінің қатысушылары арасындағы келісім - шарт негізінде, төлем карточка жүйесінің ішкі ережелеріне сэйкес жүзеге асады.
Төлемді жүргізудің алдында кәсіпорын төлемнің авторизациясын жүргізу қажет. Авторизация автоматтандырылған (кәсіпорын төлем терминалын қолдану) немесе дауысты (телефон байланысын қолдану) жағдайда жүзеге асады.
Авторизация - төлем карточкасын қолдану арқылы төлемді жүзеге асыруға банктің рүқсат беруі.
Карточка қолдану арқылы төлем жүзеге асқанда, төлем құжаты ресімделеді. Авторизация берілгеннен кейін банк алдында осы төлем құжатын түлеу бойынша міндеттеме туады.
Төлем құжаты - сатып алынған тауарлар немесе күрсетілген қызметтер үшін ақша түлеу жүнінде эквайерге тапсырмасы.
Эквайер - төлем карточкасы бойынша қолма - қол ақшаның берілуін, сонымен қатар, карточка иесі пайдасына түскен ақша қаражаттарды қабылдауды немесе келісім - шартта күрсетілген басқа да шарттарды жүзеге асыратын банк мекемесі.
Қазақстан Республикасында
тауарлар мен қызметтердің ақысының
төлем карточкасын қолдану
Слип - қағаз бетінде ресімделеген төлем құжаты. Ол үш данада ресімделеді: біріншісі банкке беріледі, екіншісі кәсіпорында (тауар сататын, қызмет күрсететін) қалады, үшіншісі - төлем карточкасының иесіне беріледі.
Төлем құжатында келесі реквизиттер болу керек:
- төлем қү-жатының номері, оның ресімделу күні, айы, жылы;
- операцияны жүзеге асырып жатқан ұйымның және банктің толық атауы;
- төлем карточкасының реквизиттері;
- төлем сомасы;
- төлем валютасы;
- карточка үстаушының қолы;
- эквайер немесе үкілетті түлғаның қолы;
- төлем мақсатының коды;
Қағаз бетінде құрылған төлем құжаттарында еш бір түзету рұқсат етілмейді.
Төлем карточкаларын қолданумен жүзеге асқан. операциялар карточка ұстаушының карт - шотында күрсетіледі. Орын алған төлемдер жүнінде ақпараты бар банк күшірмелері үхтаушыға үсынылып отырады. Төлем карточкаларын қолдану жағдайларына сэйкес шоттар корреспонденциясымен мысал келтірейік:
Мысал. VISA халықаралық корпоративті карточкасын шығару мен қолдану жүнінде кәсіпорын банкпен келісім - шартқа отырды. Бір жалпы карт -шот ашылды және іс - сапар, кеңсе, үстеме шығындарын түлеу үшін 10 қызметкерге карточка берілді. Карт - шот шетел валютасында - АҚШ долларында ашылды.
Карт - шоттағы орналасқан ақшалар 423 "Банктегі арнайы шоттағы ақша қаражаттар" шотында күрсетіледі. Олардың келіп түсуі 423 шоттың дебетінде және 441, 431 шоттың кредитінде күрсетіледі.
Төлем карточкалары арқылы ақша қаражаттарды шығысқы шығару 423 шот кредиті және сэйкес шоттардың дебеті:
333 «Қызметкерлер мен
басқа да түлғалардың борышы»
- іс - сапар және шаруашылық
821 «Жалпы және әкімшілік шығындар», 811 «Өткізу бойынша шығындар», 938 «Басқалар» - күрсетілген қызметтерге корпоративті карточка арқылы төлем ақыны жүзеге асырған кезде.
821 «Жалпы және экімшілік шығындар» - Банк комиссиясының сомасына
20 бөлімше «Материалдар», 222 «Сатып алынған тауарлар» - карточка арқылы тауарлы материалдық қорларды сатып алған кезде.
Карт - шот бойынша күшірмеде екі күн күрсетіледі.
- «шот бойынша күн» - шотта операцияның шотта күрсетілу күні
- «күн» - операцияның нақты орын алған күні. Шоттар корреспонденциясын құрайық
1. банкоматтан кеңселік шығындарды жабу мақсатында қолма қол ақша алынды: Д-т 333; К-т 423;
2. валюталық шоттан карт - шотты толтыру үшін ақша қаражаттар аударылды (Ұлттық Банк бағамы бойынша):
Д-т423;К-т431;
3. Астана қ. қонақ үйінде түрудың 1 күннің ақысы түленді: Д-т 811; К-т . . 423;
4. Карт -шоттағы
депозит бойынша гфоценттер
5. банк комиссиясы
кәсіпорын шығындарына
6. Валюталық шот
бойынша бағамдық айырым
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысының есебі.
Ақша қаражаттар қозғалысының есебі №4 БЕС сэйкес жасалынады. Есеп беруді құрудың қажеттілігі ақша қаражаттардың келіп түсуі мен шығуы бойынша ақпарат алуда және қаржылық қызметі жүнінде мэліметке ие болуда жатыр.
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есебі ақпарат қолданушыларға кәсіпорынның қаржылық жағдайындағы үзгерістерді бағалауға мүмкіндік береді, шаруашылық субъектінің операционды, инвестициялық және қаржылық қызметі бойынша есепті мерзімде ақша қаражаттардың келіп түсуі мен шығысы туралы мэліметтермен қамтамасыз етеді.
Операционды қызмет - заңды түлғаның табыс табу мақсатындағы негізгі қызметі, сонымен қатар инвестициялық және қаржылық қызметке жатпайтын басқа да қызмет.
Инвестициялық қызмет - үзақ мерзімді активтерді сатып алу және сату.
Қаржылық қызмет - нэтижесінде меншіктік капитал мен заемдық қаражат құрамы мен мүлшерінің үзгеруі болып табылатын заңды түлғаның қызметі.
Операционды цызметтен түскен ақша қаражаттардың қозғалысын кәсіпорында тікелей және жанама әдістерді қолдану арқылы күрсетеді.
Тікелей әдіс ақша қаражаттардың келіп түсуі мен төлемдердің негізгі түрлерін ашып қарастыруды және олар қызметтің қай түріне жататынын анықтауды күздейді. Бұл эдіс бойынша қаржы шаруашылық қызметі нэтижесі туралы есеп берудің эр бір бабына түзету жасалынады. Мысалы, өнімді сатудан түскен түсімнен материалдарды сатып алу бойынша төлем ақыларын, тасымалдау шығындарын, материалды сатып алуға алынған несие үшін пайыздарды төлемін, бюджетке төлемдер сомасын азайтып тастайды.
Тікелей эдісті қолданған кезде операционды қызмет нәтижесінде ақша қаражаттардың келіп түсуі мен шығысы өнімді, жұмысты, қызметті сатудан түскен түсімнен, алынған аванстан, проценттен, дивидендтен, роялти және басқа да табыстардан; жабдықтаушы мен мердігерлер алдындағы қарызды үтеуден, берілген аванстардан, еңбек ақы, бюджеттік мекемелерге және бюджеттен тыс қорларға төлемдерінен тұрады.
Жанама эдіс - бүл тэсілді қолданған кезде таза табыс немесе зиян ағымдағы активтер мен міндеттемелер, қаржылық емес операциялар, сонымен қатар алдыңғы есеп беру мерзімімен салыстырғандағы табыстар мен шығыстар үзгерісіне түзетіледі.
Тәсіл баланстағы және қаржы - шаруашылық қызметінің нәтижесі бойынша есеп берудегі ақпаратқа негізделіп қолданылады. Бұнда қаржы -шаруашылық қызмет нәтижесі бойынша есеп берудегі әр бір бап түзетілмейді, есепті мерзімде алдыңғы есеп беру мерзімімен салыстырғандағы үзгерістер сомасына тек таза табыс (зиян) қана түзетіледі.
Таза табыс (зиян) түзетулері
Таза табысты түзететін операциялар
Түзетуді жүргізу операциялары
Негізгі құралдар мен материалды емес активтерге тозуды есептеу
Есептелген амортизация сомасы таза табыс (зиян) сомасына қосылады, себебі олар ешқандай шығынға әкелген жоқ
Ағымдағы активтер сомаларының үзгерісі: дебиторлық борыш, қорлар, болашақ кезең шығындары, басқа да ағымдағы активтер және т.б.
Ағымдағы активтердің артуы есепті кезең мерзімінде ақша қаражаттар ағымын түмендетеді де олардың шығысын үлғайтады және керісінше ағымдағы активтердің азайуы ақша қаражаттар ағымын үлғайтып, олардың келіп түсуін білдіреді________
Ағымдағы міндеттемелер (қысқы мерзімді банк несиелерін қоспағанда) кредиторлық қарыз, салық төлемдері және басқа да ағымдағы міндеттемелер сомаларының үзгерісі
Ағымдағы міндеттемелер сомасының үлғайуы ақша қаражаттардың ағымын үлғайтады және олардың түсімін білдіреді; ағымдағы міндеттемелердің азайуы ақша қаражаттар ағымын азайтып, олардың шығысын білдіреді.
Инвестщиялъщ және қаржылъщ цызмет.
Инвестициялық қызмет - ү_зақ мерзімді активтерді алу және сату, үтелетін несиелерді беру және алу. Инвестициялық қызметке жататындар:
- материалды
емес активтерді, негізгі қүралдарды
басқа да ұзақ мерзімді
- қаржы инвестициялярын сатып алу; басқа кәсіпорындарға заемдар үсыну; басқа да төлемдер.
Инвестициялық қызмет бухгалтерлік
баланста ү_зақ мерзімді активтерді
енгізетін бөлімшеде
Қаржылық қызмет - нәтижесінде үзіндік капитал мен заемдық қаражаттардың құрамы мен мүлшері үзгерген қызмет.
Оған жататындар:
- акция және басқа да құнды қағаздарды шығарудан түскен ақша қаражаттары, банктік және банктік емес кредиттерді алу, басқа да түсімдер;
- банктік
және банктік емес
ақша қаражаттардың шығысталуы,
үз акционерлерден акцияларды
сатып алу, дивидендтерді