Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2013 в 17:03, курсовая работа
Бұл жерде тағы маңызды бір нэрсе - банк мекемесі. Жоғарыдағы айтылып кеткен қарым - қатынастар қолма қолсыз есеп айырысу нысанында жүзеге асырылса банк мекемесі де бүл қатынастарда үз үлесін қосады. Яғни, кәсіпорын банкі мен жабдықтаушы банкі арасындағы қатынастар жүзеге асырылады. Бұл жерде банк қызметімен де жақынырақ танысып, олардың құжаттарының кәсіпорын құжаттарымен қандай байланысы бар екенін күруге болады.
КІРІСПЕ........................................................................................................2
I Тарау. Ақша қаражаттар есебінің теориялық негіздемесі
1.1 Ақша қаражаттар операцияларын есепке алудың мәні мен мақсаты.......................................................3
1.2 Есеп айырысу шоты операцияларының есебі............................5
1.3 Валюталық шот операцияларының есебі....................................9
ІІ Тарау. Касса операцияларының есебі
2.1 Банктегі арнайы шоттардағы ақшалар есебі............................18
2.2 Төлем карточкаларының есебі...................................................24
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есеп беру.......................27
ҚОРЫТЫНДЫ..........................................................................................30
ПАИДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ............................................32
Кәсіпорын ақшалай емес инвестициялық және қаржылық операцияларды жүзеге асыру мүмкін. Оларға:
- материалды емес активтерді, негізгі қүралдарды ұзақ мерзімді несие есебінен сатып алу;
- кредиторларға акция мен басқа да құнды қағаздарды беру арқылы кредиторлық қарызды үтеу;
- басқа кәсіпорындардың акциясын оларға эквивалентті дайын өнім мен сатып алынған тауарларға айырбастау арқылы иемдену т.б.
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есебін жасағанда арнайы үңделген таблицалар қолданылады, оларда келесі ақпарат келтірілген (ақша қаражаттар қозғалысын есептеудің жанама эдісі)
- алдыңғы жыл және есеп беру жылы бойынша баланстар, олар әр бір бап бойынша мэліметтерге салыстыру жүргізіп, эр қайсысы бойынша ауытқуды (+;-) табуға мүмкіндік береді;
- қаржы шаруашылық қызметінің нәтижесі бойынша алдыңғы жыл мен есепті жылдың есеп берулері, бүлар табыс пен шығыстың, сонымен қатар есепті жыл соңындағы бүлінбеген пайданың (зиян) барлық баптары бойынша мэліметтерді салыстыруға мүмкіндік береді.
Мәліметтерді салыстыру арқылы ақша қаражаттардың келіп түсуі немесе шығысын арттыратын не кемітетін сомалар қызметтің қай түріне жататынын (операционды, инвестициялық, қаржылық) анықтауға болады. Бұл мэліметтер үңделген кестеге жалпыланып, есеп беруге сэйкес түзетулер енгізуге мүмкіндік туғызады.
Операционды қызметтің нэтижесіндегі ақша қаражаттардың қозғалысын тікелей эдіспен анықтаған кезде, олардың қозғалысына эсер еткен, тікелей келіп түсуі мен шығысымен байланысты операцияларды айқындайды, яғни ақша қаражаттар есебі бойынша шоттар корреспонденциясындағы операциялар және ақшалай емес операциялар болған жағдайда, олар біріктіріліп есеп беруде бір жолда күрсетіледі. Бұл кезде қызмет түрі бойынша операцияларды алдын - ала бүліп алу қажет (операционды, инвестициялық, қаржылық).
Қорытынды
Сонымен, бухгалтерлік есеп бүгінгі таңда басқару жүйесінде маңызды орындардың бірін алады. Ол өндірістің, айналыстың, бүлудің және түтынудың нақты үрдістерін күрсетіп, кәсіпорынның қаржылық жағдайын сипаттап, басқарушы шешімдерін қабылдаудың негізі болып табылады. Қазақстан Республикасында бухгалтерлік есеп Бухгалтерлік есеп стандарттарында және Типтік шоттар жоспарында бекітілген принциптеріне сэйкес жүргізіледі.
Әр бір кәсіпорын үзінің қызметі барысында сатып алынған тауарлар, күрсетілген қызметтер, орындалған жұмыстар үшін басқа шаруашылық жүргізуші субьектілермен, бюджеттік мекемелермен, бюджеттен тыс қорлармен және т.б. мекемелермен есеп айырысады. Ал, есеп айырысу операцияларының тиімділігі күбіне ақша қаражаттарының бухгалтерлік есебінің жағдайына байланысты. Ақша қаражаттар бойынша есеп айырысу қолма қол және қолма қолсыз нысанда жүреді. Қолма қолсыз ақшаның есебі есеп айырысу шоты, валюталық шот, банктегі арнайы шоттардағы ақша қаражаттар операцияларының есебі арқылы, ал қолма қол ақшалардың есебі касса операцияларының есебі бойынша жүзеге асады.
Барлық шаруашылық субъектілер
ақша қаражаттарын банктердің сэйкес
мекемелеріндегі шоттарда сақтайды
және міндеттемелер бойынша
Ақша қаражаттардың
есебі мынадай алғашқы
- төлем тапсырмасы;
- нақты жарнаға хабарландыру;
- төлем талап тапсырмасы;
- кіріс касса ордері;
- шығыс касса ордері;
- ақшалай чектер;
- слиптер;
- қаражатты
депонирлеудің төлем
- банктік күшірмелер.
Әр бір кәсіпорын басшылары кәсіпорын қызметін дүрыс жолға қойып, пайдасын асыру үшін ішкі аудитті жүргізу керек. Кәсіпорынның барлық қаржылық нәтижелері қаржылық есеп беруде шығарылады. Ал, аудиттің ең маңызды объектісі қаржылық есеп беру, яғни ол жердегі мәліметтердің шынайылылығьщ, анықтау болып табылады. Теорияда аудиттің әдісі болып ең алдымен аудит обьектілерін зерттеудің диалектикалық әдісі түсініледі. Бұл зерттеулерді үткізген кезде танымның жалпы ғылыми әдістеріне үлкен рүлбүлінеді, оның ішінде негізгі болып табылатындар: талдау және синтездеу, индукция және дедукция, абстракция және аналогия, модельдеу және эксперимент жасау және т. б. Аудиттің әдістемелік тәсілдері: есептік талдау, құжаттық және жалпылау.
Аудиттің ең негізгі принциптері: тэуелсіздік, кәсіпқойлылық, объективтілік, шыншылдық, қүпиялылық.
Кәсіпорын құжаттарымен
жұмысты бастаудан бүрын
Аудиторлық тексерудің жоспары
1. клиент қызметі жүнінде білім алу;
2. есеп саясаты мен ішкі бақылау жүйесімен танысу;
3. ішкі аудитке деген күтімді сенімді анықтау;
4. қызмет көлемі жүнінде дүрыс мағлүмат алып, олардың еңбек сыйымдылығына баға беру;
5. Аудит жүргізу үшін мамандарды жинау;
6. Шынайы ақпарат алу;
7. Аудиторлық тэуекелді бағалау;
8. Аудит бағдарламасын жасау;
Өндірістік іс - тәжірибе үткен кәсіпорында ішкі аудит жүйесі дүрыс жолға қойылған. Оның заңды мәртебесі тексеруші комиссия ретінде анықталған және серіктестік жарғысымен белгіленген.
Тексеруші комиссия Серіктестіктің Қатысушыларының Серіктестіктің атқарушы органдарының қызметіне бақылау жасау мақсатында Тексеруші комиссиясын құруға немесе Тексерушіні сайлауға қүқығы бар.
Тексеруші комиссияның
Серіктестіктің атқарушы органының
қызметіне тексеру жасаған
Тэжірибе үткен кәсіпорында (серіктестік) ішкі аудит 2003ж. ақпан айында жүргізілген. Аталмыш кәсіпорында бухгалтерлік есеп соның ішінде ақша қаражаттар есебі дұрыс жолға қойылған. Бірақ, кәсіпорын қызметкерлерімен не қаржылық талдауы, не басқару талдауы жүзеге аспайды. Менің айтатын ұсынысым осы талдау мэселесін реттеп, дүрыс жолға қойу керек, яғни қызметкерлерді қосымша арнайы мамандандырып немесе жаңа мамандарды шақырып, бүл мәселені шешу керек. Әрине, бүл қосыша шығындарға алып келеді, бірақ бүп міндетті түрде үз үзін ақтайтын шығындар. Себебі, қаржылық талдау, басқару талдауы кәсіпорын қызметінің дүрыс жолға қойылып басқарылуының негізі болып табылады.
Жалпы айтқанда, мен қойған мақсатыма жеттім, яғни ақша қаражаттар есебі мен ішкі аудитінің теориялық мәселелерін тәжірибе принциптерімен үштастырып, алған білімімді нығайта түстім.
Пайдаланған нормативті - құқықтық актілер және арнайы
әдебиеттер:
1. Қазақстан Республикасының «Бухгалтерлік есепке алу және қаржылық есеп беру туралы» Заңы. 26.12.1996ж. (үзгертулер мен толықтырулар енгізілген)
2. Қазақстан
Республикасының «Аудиторлық
3. Бухгалтерлік есептің Типтік жоспары, Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі, Алматы 2002ж.
4. Бухгалтерлік есептің стандарттары. Алматы, 1996ж.
5. Қаржылық
есеп берудің халықаралық
6. Қазақстандағы
Аудиттіңхалықаралықстандарттар
7. Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексі (Негізгі бүлім, 1996ж.)
Арнайы әдебиеттер:
1. Айтжанова
Ж.Н. «Бухгалтерский учет, отчетность
и аудит устойчивого
2. Абдыкалыков Т.А., Сатмурзаев А.А., «Основы бухгалтерского учета и аудита» Алматы 2001, 236с.
3. «Аудит». Под
редакцией профессора В.И.
4. Әбдіқалықов Т.Ә. «Бухгалтерлік есеп және аудит». Алматы 2000ж. 1686.
5. Баймұханова С.Б., Балапанова Ә.Ж. «Бухгалтерлік есеп», Алматы 2001ж., 2366.
6. Балапанова
Ә.Ж. «Аудиттің теориялық
7. Бернстайн
Л.А. «Анализ финансовой
8. Дюсембаев К.Ш. и др. «Аудит и анализ финансовой отчетности». Алматы 1998г. 432с.
9. Дюсембаев К.Ш., Түлегенов Ә.Т. т.б. «Кэсіпорынның қаржылық жағдайын талдау» Алматы 2001ж. 3296.
10. Дюсембаев К.Ш., «Аудит и анализ в системе управления финансами» Алматы 2000г., 293с.
11. Кеулімжаев Қ.Қ., Әжібаев З.М. т.б. «Қаржылық есеп». Алматы 2001г. 3306.
12. Кодекс РК о
налогах и других
13. Международные стандарты финансовой отчетности 2001г. 1242с.
14. Нидяз Б., Андерсон X. Принципы бухгалтерского учета Москва 2000ж., 495с.
15. Радостовец В.К. и др. «Бухгалтерский учет на предрприятиях». Алматы 2002г. 728с.33
16. Савицкая Г.В.
«Анализ хозяйственной
17. Сейдахметова Ф.С.
«Современный бухгалтерский
18. Стандарты бухгалтерского
учета и методические
19. Тасмағамбетов Т.А.,
Омаров А.Ш. т.б. «Қаржы есебі»
20. Шуванова В.М.,
Абдилсанапов А.А. « Организация
бухгалтерского учета и
21. «Бухгалтерский учет - Аудит» №7 февраль, №3 март 1999г.
22. http//www.buhgalter.kz
1 «Түлемдер мен акша аударымдары жүніндегі» № 237-1 Қазақстан Республикасының заңы 29.06.1998ж. 21-6. 2 «Қазақстан Республикасының банктер клиенттерінің банктік шоттарды ашу, жүргізу және жабу тәртібі туралы»
Нұскаулықты бекіту жүнінде» № 266 Қазақстан Республикасының Ұлттык Банк Баскдрмасының
2 1 Қазақстан Республикасының ¥лттық Банк Басқармасының 1998ж. 5 желтоқсан №266 Қаулысы, 13 қазан 2000ж. №390 үзгертулерімен бірге.7
3
' ҚР Әділет Министрлігінде тіркеліп, ҚР нормативті кұқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу Реестріне енгізілген 25.06.2001ж. №1555
4
1 http//www.buhgalter.kz
5 1 http//www.buhgalter.kz