Аудит бухгалтерской отчетности

Сопоставление фактической организационной  структуры бухгалтерии с оптимальной  и анализ применяемой формы бухгалтерского учета дает возможность аудиторам  сделать вывод, насколько структура бухгалтерии и форма бухгалтерского учета соответствуют условиям организации и управления предприятия и обеспечивают полноту, своевременность и экономичность обработки учетной информации.

Особое внимание аудиторы должны обратить на содержание Положения об учетной политике предприятия. В процессе оценки данного документа устанавливается соответствие элементов и правил реализации учетной политики предприятия требованиям, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), полнота отражения особенностей деятельности предприятия, правильность оформления этого документа и вносимых в него изменений.

Затем аудиторы устанавливают насколько  система правил, используемых для  реализации учетной политики на предприятии, соответствует следующим правилам, регламентированным действующим законодательством:

-   неизменность принятой  методики отражения хозяйственных операций, оценки имущества и обязательств в течение отчетного года, от одного отчетного года к другому;

-   полнота отражения за  отчетный период всех хозяйственных  операций, имущества и результатов  его инвентаризации;

-   правильность отнесения  доходов и расходов к отчетным  периодам;

-   строгое разделение  текущих затрат и капитальных  вложений;

-   тождество данных  аналитического учета оборотам  и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным аналитического и синтетического учета;

-   использование  метода двойной записи;

- разделение хозяйственной  деятельности предприятия на  отчетные периоды (месяц, квартал  и год);

-   соблюдение имущественной  обособленности предприятия;

-   предположение  о непрерывности деятельности  предприятия.

Несоблюдение названных  правил приводит к искажению картины имущественного и финансового положения предприятия и должно рассматриваться аудиторами как неправильное ведение бухгалтерского учета.

Если при изучении Положения об учетной политике будет установлено, что в него вносились изменения, аудиторы должны подтвердить правильность порядка оформления и практического применения внесенных изменений. При этом следует учитывать, что изменение учетной политики предприятия может производиться в случаях:

-   изменения законодательства  Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

-    разработки  предприятием новых способов  ведения бухгалтерского учета, направленных на более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности или уменьшение трудоемкости учетного процесса;

-  существенного изменения  условий деятельности, которое связано  с реорганизацией, сменой собственников,  изменением видов деятельности.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения руководителем предприятия. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности предприятия, оцениваются в денежном выражении и раскрываются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Обобщая результаты изучения организации бухгалтерского учета  и учетной политики, предприятия  аудиторы устанавливают соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности предприятия, определяют зоны повышенного риска при проверке однородных групп хозяйственных операций.

 

2.3. Информационная база для проведения аудита

 

Как правило, аудиторской проверке подвергается отчетность экономического субъекта, которая включает:

- баланс предприятия (ф. № 1);

- отчет о финансовых результатах (ф. № 2);

- отчет о движении капитала (ф. № 3);

- отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- приложение к балансу предприятия (ф. № 5);

- пояснительную записку к годовому отчету;

- другие формы, которые могут быть введены соответствующими нормативными документами.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Чистый город» за 2012 год приведена в Приложении.

Отчетность дополняется различными расчетными документами: по НДС, прибыли, расчеты по другим налогам (транспортному, на содержание жилищного фонда и др.). При проверке отчетности аудитор руководствуется следующими положениями:

1) инструкциями по заполнению форм отчетности;

2) формой учета;

3) данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.

Инструкции позволяют  уточнить взаимоувязку форм, строк  отчетности и особенности заполнения отчетных статей.

Форма учета оказывает  существенное влияние на заполнение отчетности. Преимущественно на предприятиях и в организациях применяются формы учета: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная, упрощенная и др. При использовании компьютерной техники может применяться любая из приведенных форм, что позволяет вести учет наиболее эффективно и рационально.

Прежде чем приступить к проверке годовой отчетности, необходимо проверить данные, полученные при проведении инвентаризации соответствующих статей баланса: незавершенного производства, товаров и материальных ценностей, основных средств, денежных средств, расчетов.

Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Расхождения по этим расчетам не допускаются.

При проведении проверки отчетности аудитору необходимо учесть, что сводную бухгалтерскую отчетность экономическим субъектам рекомендуется  составлять по основным видам деятельности (ОКВЭД).

Необходимо отметить, что при проверке годовой отчетности аудитор также проверяет и квартальную отчетность. При этом нельзя забывать, что состав и содержание квартальной отчетности может отличаться от состава и содержания годовой отчетности. Поэтому в процессе работы аудитор пользуется инструкциями по заполнению форм годовой и квартальной отчетности.

 

        

Глава 3. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

 ООО «ЧИСТЫЙ  ГОРОД»

 

Практической частью данной курсовой работы является отчет аудиторской фирмы ООО «Аудит» об аудиторской проверке ООО «Чистый город». Аудиторское заключение является заключительным этапом аудиторской проверки и состоит из вводной, аналитической и итоговой части.

3.1. Аудиторское  заключение

по результатам  аудита бухгалтерской отчётности ООО «Чистый город» за 2012 год

 

I. Вводная часть

Сведения об аудиторской фирме

Юридический адрес: ____________ Телефон: _____

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией  Министерства финансов России №____ на срок 3 года.

Свидетельство о государственной  регистрации общества с ограниченной ответственностью «Аудит» выдано _________, ИНН _______.

Расчетный счет № ________________________

Аудиторская проверка осуществлялась аудитором Соколовым А.В., квалификационный аттестат №_____, выданный ЦАЛАК МФ России ______ году (продлен в ____ году) и бухгалтером - экспертом Киндяшевой З.Х.

Сведения о субъекте и объекте проверки

Экономическим     субъектом     аудиторской     проверки было Общество с ограниченной ответственностью «Чистый город» (далее  по тексту ООО «Чистый город»).

Целью    аудиторской    проверки    было    подтверждение    достоверности бухгалтерского отчета за 2012 год в соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ (в ред. от 13.12.2010 № 358-ФЗ). Для аудиторской проверки экономическим субъектом были предъявлены:

- устав ООО «Чистый  город»

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

- отчет о движении  капитала (форма № 3):

- отчет о движении  денежных средств (форма №  4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- данные главной книги  и регистры бухгалтерского учета;

- выборочно первичные  документы, необходимые для выполнения  проверки.

 

II. Аналитическая часть

Отчет аудиторской фирмы «Аудит»

 

Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Чистый город» за 2012 год.

2. При планировании и проведении  аудита отчетности, указанной в  параграфе 1 настоящей части, нами  рассмотрено состояние внутреннего  контроля. Ответственность за организацию  и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Чистый город».

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ,  необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Чистый город» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не  были обнаружены существенные  факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Чистый город» масштабам и характеру его деятельности.

5. Наше мнение о достоверности  отчетности, указанной в параграфе  1 настоящей части, приведено в  следующей части аудиторского  заключения.

6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей  части, нами рассмотрены соблюдения  ООО «Чистый город» применимого  законодательства Российской Федерации  при совершении финансово-хозяйственных  операций Ответственность за  соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Чистый город».

7. Мы проверили соответствие  ряда совершенных финансово-хозяйственных  операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Чистый город» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной  нами проверки показывают, что  проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО  «Чистый город», во всех существенных  отношениях, в соответствии с  указанным в предыдущем параграфе  настоящей части законодательством.

 

III. Итоговая часть

Заключение аудиторской  фирмы о бухгалтерской отчетности ООО «Чистый город» за 2012 год

 

1 Нами проведен аудит  прилагаемой бухгалтерской отчетности  ООО «Чистый город» за 2012 год.  Данная отчетность подготовлена  исполнительным органом ООО «Чистый город».

2. Ответственность за  подготовку бухгалтерской отчетности  несет ООО «Чистый город». Обязанность  аудитора заключается в том,  чтобы высказать мнение о достоверности  во всех существенных аспектах  данной отчетности на основе  проведенного аудита.

3 Аудит проводился  в соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ (в  ред. от 13.12.2010 № 358-ФЗ)

4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему заключению  бухгалтерская отчетность за  исключением влияния на финансовую отчетность факторов, изложенных в разделе II настоящего заключения достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Чистый город» по состоянию на 31 декабря 2012 года и финансовых результатов деятельности за 2012 год, исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

 

Директор ООО «Аудит»                                                          Е.В. Корекова