Аудит бухгалтерской отчетности

Со склада МБП передавались в цеха, службы, отделы по требованиям-накладным. Спецодежду, специальную обувь выдавали работникам по нормам, установленным  для каждой специальности. Выданные работникам МБП длительного пользования учитывались в карточках учета спецодежды.

При выбытии МБП вследствие непригодности, списание производилось  на основании актов на их списание по унифицированной форме, утвержденной постановлением Госкомстата РФ.

Согласно приказу об учетной политике, износ по МБП  начислялся в размере 100% по мере передачи в эксплуатацию. Износ по МБП начислен правильно.

Аналитический учет материалов и МБП бухгалтерией осуществлялся  в количественном и денежном выражении  по материально-ответственным лицам в разрезе балансовых счетов (субсчетов). Данные аналитического учета соответствуют данным главной книги и статьям баланса.

 

7. Аудит расчетов

 

Аудит расчетов проводился на основании Федерального Закона «О бухгалтерском учете»; Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, (услуг), включаемых в себестоимость и другими нормативными документами (в действующих на 2012 год редакциях).

 

7.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Аналитический учет ведется с заполнением журнала-ордера № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Из кассы предприятия выдавались наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. На Предприятии имеется перечень лиц, кому следовало выдавать наличные деньги. Авансовые отчеты об израсходованных суммах подотчетными лицами предъявлялись в бухгалтерию в установленные Предприятием сроки (не позднее 3-х рабочих дней).

Предприятие производило выдачу наличных денег в подотчет на хозяйственные расходы при наличии задолженности за подотчетным лицом. В декабре месяце по расходным кассовым ордерам выдано из кассы наличных денег в сумме 2 919 руб., в то время как за ними имелась задолженность по состоянию на 01.12.2012 года – 6 585,49 руб.  Задолженность за ними по состоянию на 01.01.2013 года составила 5108,49 руб. (данные приведены в таблице):

Ф.И.О	Кредитовое сальдо по состоянию на 01.12.2012г. (руб.)	Выдано из кассы		Представлен авансовый отчет на сумму (руб.)	Кредитовое сальдо по состоянию на 01.01.2013г. (руб.)
		сумма (руб.)	№ расходного кассового ордера и дата
Исмагилов А.З.	1380-60				1380-60
Юсупов В.А.	203-60	100-00	481 от 26.12.2012	29.12.2012 100-00	203-60
Шестаков А.А.	89-17	120-00 30-00	482 от 26.12.2012 484 от 26.12.2012	29.12.2012 23-00	216-17
Колегов А.В.	420-12	1050-00 200-00	474 от 26.12.2012 479 от 26.12.2012	29.12.2012 479-00	1191-12
Мальцев Ю.В.	4492-00	190-00 111-00 980-00 138-00	437 от 05.12.2012 468 от 21.12.2012 485 от 26.12.2012 478 от 26.12.2012	29.12.2012 3794-00	2117-00
ИТОГО	6585-49	2919-00		4396-00	5108-49

 

Предприятию рекомендуется  производить выдачу наличных денег  в подотчет при условии своевременного отчета подотчетным лицом по задолженности.

Данные аналитического учета соответствовали данным Главной книги и балансу.

 

 

 

 

7.2. Аудит расчетов  с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

 

При проверке данных счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  установлено, что поставка материалов в адрес Предприятия осуществлялась на основании заключенных договоров.

Приобретенные материальные ценности приходовались на склад в полном объеме по фактической себестоимости.

По состоянию 31.12.2012 года кредиторская задолженность по данному счету составляла 1 282 681,08 руб.

Кредиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности по состоянию на 01.01.2013 года не имеется.

 

7.3. Аудит расчетов  по авансам выданным

 

На Предприятии расчеты  по авансам выданным учитывались  по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По состоянию на 01.01.2012 года имелась дебиторская задолженность в сумме 2 552 058,92 руб.

По взысканию дебиторской  задолженности Предприятием меры не принимаются.

Данные аналитического учета по данным счетам соответствуют записям Главной книги и баланса.

 

7.4. Аудит расчетов  по авансам полученным

 

В течение 2012 года на Предприятии аналитический учет по полученным авансам под поставку материальных ценностей велся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». С авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок продукции на расчетный счет Предприятия, сумма НДС начислялась в бюджет.

По состоянию на 31.12.2012 года по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» просроченной задолженности нет. Данные синтетического учета по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» соответствуют записям Главной книги и баланса.

 

7.5. Аудит расчетов  по оплате труда

 

Начисление и распределение  основной заработной платы производилось  на основании первичных документов: табелей учета рабочего времени, нарядов, приказов. На Предприятии применяется  повременно - премиальная система  оплаты труда.

Учет расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала соответствует нормативным документам и внутренним положениям (коллективному договору, положению об оплате труда работников, штатному расписанию).

По состоянию на 01.01.2013 года задолженность по оплате труда перед работниками Предприятия составляла 189 452 руб., которая возникла по итогам работы за декабрь месяц. Задолженности по несвоевременной выплате заработной платы за 2012 год на Предприятии не имелось.

Выборочной проверкой  начисления и удержания из заработной платы за декабрь 2012 года с данными аналитического учета, Главной книги расхождений не установлено.

 

7.6.Аудит расчетов с бюджетом и расчетов по внебюджетным платежам

 

Предприятие за проверяемый  период являлось плательщиком всех видов  бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 68 «Налоги и сборы».

По состоянию на 31.12.2011 года Предприятие имело кредиторскую задолженность по налогам и сборам в сумме 1 919 037 руб., в том числе:

-    по налогу  на доходы физических лиц – 54 507 руб.;

-    по налогу  на добавленную стоимость – 1 409 424 руб.;

-    по налогу  на имущество – 60 221 руб.;

-    по налогу  на землю – 74 478 руб.;

-    по транспортному  налогу – 35 708 руб.;

-    по налогу  на прибыль – 408 446 руб.;

Просроченная кредиторская задолженность составляла 212 604 руб. По решению МИФНС № 8 по Пермскому краю  от  10.09.2012 года ООО «Чистый город» находилось   на   реструктуризации   по налогам и по состоянию на 01.01.2013 года Предприятием имело задолженность:

-    по налогу на добавленную стоимость – 1 409 424 руб.;

-    по налогу на прибыль – 14 112 руб.

В ходе аудита были установлены  отдельные нарушения в начислении налогов:

По данным расчета  по налогу на землю с внесенными изменениями сумма налога составляла 49 848 руб.

По данным главной  книги Предприятием отражено:

Д-т  26 «Общехозяйственные расходы»

К-т  68 «Налоги и сборы» - 41 918 руб.

В ходе проверки установлено  занижение данных по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» на 7 930 руб. с отражением в дебет счетов:

26 «Общехозяйственные  расходы» - 6 970 руб.,

84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» - 960 руб.

На основании выявленных отклонений рекомендуем внести изменения  в бухгалтерскую отчетность.

В ходе проверки данные замечания  были устранены.

Аналитический и синтетический  учет по начислению и перечислению платежей соответствует записям Главной книги и баланса Предприятия.

Расшифровки дебиторской  и кредиторской задолженности Предприятием составлялись ежеквартально.

Выверка расчетов с МИФНС № 8 по Пермскому краю по налогам и сборам Предприятием проводилась по состоянию на 01.09.2012года.

 

8. Аудит учета финансовых результатов

 

Аудит финансовых результатов  и их использование проводился на основании Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в действующей на 2012 год редакции).

При проведении аудита финансовых результатов установлено, что данные, отраженные в форме № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» соответствуют данным Главной книги.

При проверке правильности формирования финансовых результатов за 2012 год расхождений не установлено.

 

9. Аудит учета фондов и резервов

 

При проведении аудита фондов и резервов установлено, что за 2012 год Предприятием фонды не создавались.

Резервы предстоящих  расходов и платежей на Предприятии  не создавались.

Синтетический и аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» соответствует данным Главной книги, баланса и формам бухгалтерской отчетности.

 

10. Аудит расчетов по кредитам и займам

 

При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в 2012 году Предприятие кредитами банка не пользовалось.

В 2012 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 59 050 руб. По состоянию на 01.01.2012 года задолженность по выданным займам составляло 49 884 руб.

Данные аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» соответствуют данным Главной книги.

 

Директор ООО «Аудит»                                                          Е.В. Корекова

Аудитор ООО «Аудит»                                                            А.В. Соколов

Бухгалтер - эксперт ООО  «Аудит»                                               З.Х. Киндяшева 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В  данной курсовой работе изучены теоретические основы аудита: сущность аудита, цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности. В процессе аудиторской деятельности немаловажное значение имеет вопрос правового обеспечения, изучение нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность. По результатам проверки составлено аудиторское заключение.

Аудиторской фирмой ООО «Аудит» на договорной основе с ООО «Чистый город» был проведен внешний общий аудит с целью объективной оценки достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого предприятия. Проводимая проверка носит инициативный комплексный характер. Ее основной целью была необходимость выявить недостатки в методике и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия. Применяемый метод анализа – выборочная проверка (по согласованию с ООО «Чистый город» для проверки и анализа были взяты данные за декабрь 2012 года).  На предприятии был проведен подтверждающий аудит, который подразумевает изучение и подтверждение совершенных хозяйственных операций, оценку достоверности бухгалтерских документов и отчетности и носит рекомендательный характер.

 Заключение аудиторской  фирмы состоит из трех частей  – вводной, аналитической и  итоговой.

В аудиторском заключении были разработаны конкретные рекомендации:

1. Подтверждать все совершенные бухгалтерские операции соответствующими первичными документами;
2. Проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.
3. Ежемесячно производить удержания из заработной платы в счет погашения недостачи товарно - материальных ценностей;
4. Производить выдачу наличных денег в подотчет при условии своевременного отчета подотчетным лицом по задолженности.
5. Выбрать один из способов оценки списания материалов и закрепить его в учетной политике;
6. Более внимательно и тщательно подходить к начислению налогов и распределению их по счетам бухгалтерского учета.

В результате проведения внешнего аудита, принимая во внимание рекомендации, ООО «Чистый город» получило ценную информацию для улучшения ведения управленческого и бухгалтерского учета, что способствует повышению эффективности деятельности предприятия в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс  РФ (часть I от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, в ред. от 11.02.2013 № 8-ФЗ; часть II от 26 января1996г. № 14-ФЗ,  в ред.                 от 14.06.2012  № 78-ФЗ);

2. Методика аудиторской деятельности, одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000г. Протокол № 1.

3. Постановление Правительства  РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 22.12.2011 № 1095).

4. Приказ Министерства  финансов РФ от 27.10.1999 № 69н «Об  утверждении порядка представления  отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков»;

5. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04 мая 2011г. 99-ФЗ.

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ (в ред. от 13.12.2010 № 358-ФЗ);

7. Уголовный кодекс  РФ от 13 июня 1996г. № 63-ФЗ (в ред.                  от 30.12.2010  № 312-ФЗ).

8. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 - 583с.