Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2014 в 02:32, курсовая работа
Основная цель работы – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:
1. Изучить нормативно- правовые акты по аудиту достоверности учета денежных средств;
2. Изучить выполнение требований по организации кассового узла и хранение наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе;
3. Изучить порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств и разработки программы проверки;
4. Изучить порядок проведения аудиторской проверки учета денежных средств;
Достоверность операций, зафиксированных в документах, проверяется изучением этих и взаимосвязанных с ними документов, опросом соответствующих должностных лиц, осмотром объектов в натуре и т.д. Законность отраженных в документах операций устанавливается путем проверки их соответствия действующему законодательству. Достоверность и ценность информации, полученной в ходе такой проверки, во многом зависит от качества системы внутреннего контроля клиента.
Арифметическая (счетная) проверка сводится к проверке правильности подсчетов в документах приведенных наценок (скидок, накидок), выделения сумм налогов и т.д. Такая проверка дополняется аналитической проверкой регистров бухгалтерского учета, балансов и отчетности.
Изучаются соответствие показателей отчетности данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в учетных регистрах и первичных документах.
В зависимости оп плана проверки, оценки системы внутреннего контроля и аудиторского риска она может быть выборочной или сплошной. Если клиент использует программное обеспечение бухгалтерского учета, то проверка расчетов должна соответствовать специальному стандарту.
Сопоставление документов заключается в том, что достоверность и правильность отраженных в документах хозяйственных операций проверяется путем сопоставления данных разных документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям. Оно может производиться по документам, находящимся в бухгалтерии организации или организации, с которыми проверяемый экономический субъект вступил в хозяйственную связь.
Необходимо в указанных случаях применять сопоставление плановых и учетных, учетных и нормативных, внутренних и внешних, разовых и накопительных, первичных и сводных документов, что обеспечивает наиболее глубокое изучение объекта контроля [23].
2 ОРГАНИЗАЦИОННО –
ЗАО КСП «ХУТОРОК»
Полное наименование предприятия – Закрытое Акционерное Общество Коллективное Сельскохозяйственное Предприятие «Хуторок» (далее ЗАО КСП «Хуторок»).
Основной задачей и целью хозяйства в соответствии с Уставом ЗАО КСП «Хуторок» является производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, семеноводство сельскохозяйственных культур и производство элитных семян. Основным направлением деятельности хозяйства является производство продукции животноводства и растениеводства.
Климат и почвенный покров в целом благоприятно сказывается на выращивании сельскохозяйственных культур. Организация находится в центральной агроклиматической зоне Краснодарского края. Умеренно – континентальный климат с недостаточным увлажнением оказывает двухстороннее влияние на сельскохозяйственное производство в этой зоне.
ЗАО КСП «Хуторок» состоит из 5 отделений:
- на первом отделении, в поселке Федоровском, имеется молочно-товарная ферма №1, столовая, механическая мастерская, контора;
- на втором отделении, в поселке Большевик, находится молочно-товарная ферма №2, механическая мастерская, контора, бойня;
- на третьем отделении, в хуторе Марьинском, молочно-товарная ферма №3, столовая, механическая мастерская, контора;
- на четвертом отделении, находится столовая, механическая мастерская, контора, столовая, молочно-товарные фермы №4 и №5;
- на пятом отделении находится молочно-товарная ферма №6, столовая, механическая мастерская, контора.
В хозяйстве работают около 1100 человек, средняя заработная плата составляет 8000 рублей. Зарплата выдается также ив натуральной оплате в виде сахара, зерна, кукурузы, подсолнечника.
Также рабочим выдается хлеб, молоко, мясо.
Основные ресурсы ЗАО КСП «Хуторок» представлены в таблице 1.
Таблица 1- Ресурсы ЗАО КСП «Хуторок»
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2007 г. в % к 2005г. |
Среднегодовая численность работников, чел. - всего -основного производства |
925 646 |
867 758 |
816 701 |
88,2 108,5 |
Площадь сельскохозяйственных угодий, га |
12737 |
12713 |
12365 |
97,1 |
Площадь пашни, га |
12674 |
12650 |
12302 |
97,1 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. - всего - основного производства |
172309,5 168626 |
196232 191201,5 |
283750 259551 |
164,7 153,9 |
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. - всего - основного производства |
295907,5 248941 |
318775,5 254170,5 |
405627 285229 |
137,1 114,6 |
Наличие энергетических мощностей, л.с. |
47005 |
50649 |
48562 |
107,9 |
Производственные затраты, тыс. руб. |
204001 |
216220 |
269266 |
132,0 |
В ЗАО КСП «Хуторок» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. изменились следующие показатели: среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 64,7 %; среднегодовая стоимость оборотных фондов увеличилась на 37,1 %; наличие энергетических мощностей увеличилось на 7,9 % (связано с приобретением новой сельско-хозяйственной техники и оборудования); среднегодовая численность работников уменьшилась на 11,8 % (в следствии текучести кадров); площадь пашни и сельскохозяйственных угодий уменьшились на 2,9 %.
Результаты производственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок» показаны в таблице 2.
Таблица 2 - Результаты производственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок»
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2007 г. в % к 2005 г. |
Произведено, ц: зерно |
354310 |
302337 |
379520 |
107,1 |
подсолнечник |
36206 |
31315 |
29017 |
92,7 |
сахарная свекла |
342273 |
582608 |
430487 |
73,9 |
овощи |
692 |
479 |
498 |
103,9 |
молоко |
96868 |
104628 |
89947 |
85,9 |
прирост крупного рогатого скота |
7937 |
8969 |
7540 |
84,1 |
прирост свиней, голов |
6616 |
8104 |
5441 |
67,1 |
В ЗАО КСП «Хуторок» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. изменились следующие показатели: производство зерна увеличилось на 7,1 % (в связи с благоприятными условиями в период созревания и уборки зерна); производство овощей на 3,9 %; При этом прирост свиней снизился на 32,9 % (из-за естественного падежа животных); производство сахарной свеклы понизилось на 26,1 %; прирост крупного рогатого скота снизился на 15,9 % (одной из причин этого является недостаточное количество питательных веществ в корме из-за продолжительной засухи); производство молока уменьшилось на 14,1 %; уменьшилось производство подсолнечника на 7,3 %.
Результаты хозяйственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок» представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Результаты хозяйственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок»
Показатель тыс. руб. |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2007 г. в % к 2005 г. |
Валовая продукция по себестоимости |
241969 |
279102 |
271506 |
123,3 |
Выручка от реализации продукции |
313290 |
293547 |
396080 |
126,4 |
Прибыль от реализации продукции |
64580 |
87642 |
122400 |
189,5 |
Внереализационные доходы |
5059 |
2353 |
61099 |
120,8 раз |
Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года |
34694 |
60504 |
123935 |
3,6 раз |
В Закрытом Акционерном Обществе «Хуторок» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. изменились следующие показатели: внереализационные доходы увеличились в 120,8 раз; чистая прибыль отчетного года возросла в 3,6 раза; прибыль от реализации продукции увеличилась на 89,5%; выручка от реализации продукции повысилась на 26,4%; валовая продукция по себестоимости увеличилась на 12,3 %.
На практике руководитель ведет бухгалтерский учет лично. Обычно эти функции выполняет бухгалтерия, если таковая присутствует, или главный бухгалтер.
Бухгалтерский учет в ЗАО КСП «Хуторок» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерии имеет следующий вид (рисунок 1).
Рисунок 1 – Структура бухгалтерии организации ЗАО КСП «Хуторок»
Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера отслеживают систему показателей и сводят их в единый отчет, который характеризует условия и результаты работу предприятия за истекший период, то есть отражают имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтер материального отдела отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. Этот же бухгалтер ведет учет основных средств. Принимает первичные документы от поставщиков и подотчетных лиц, где особое внимание уделяется порядку и правильности заполнения документов.
Бухгалтер по животноводству ведет учет наличных животных, их перемещение, перевод в основное стадо и на откорм, убой, приплод, привес, поступление молодняка и прочее.
Бухгалтер по налогам и сборам производит расчет отчислений в налоговую службу.
Бухгалтер по растениеводству учитывает различные операции, связанные с выращиваемыми культурами в хозяйстве, с их продажей, посевом, отражает урожайность и т.д.
Бухгалтер по расчету с юридическими и физическими лицами ведет учет расчетов с различного рода кредиторами и дебиторами, акционерами, производят расчеты по дивидендам, расчеты с инвесторами.
Бухгалтер расчетного отдела осуществляет исчисление заработной платы работникам, учет всех расчетов с работниками, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда и т.д.
Кассир осуществляет денежные расчеты, выплаты. В ведении кассира находятся кассовые операции, соблюдение наличия денежных средств в кассе и ведение кассовой книги.
3 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
В ЗАО КСП «ХУТОРОК»
3.1 Планирование аудита
Планирование - один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.
Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами в ЗАО КСП «Хуторок»:
1) Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
2) Составление аудиторской программы проверки
денежных средств.
3)Определение возможности
использования результатов
работы
внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля и процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов (табл.4).
Таблица 4 – Тест – вопросник по учету денежных средств и их использования в ЗАО КСП «Хуторок»
№ п/п |
Вопросы контроля |
Да |
Нет | |
1 |
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? |
+ |
||
2 |
Иметься ли сигнализация в помещении кассы? |
+ |
||
3 |
Заключен ли договор с вневедомственной охраной? |
+ | ||
4 |
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? |
+ |
||
5 |
Имеются ли у руководителя вторые ключи от сейфа предприятия? (где и у кого хранятся дубликаты ключей) |
В сейфе у директора | ||
(продолжение таблицы 4) | ||||
6 |
Инкассируется ли данная организация? |
+ |
||
7 |
Снимаются ли остатки денежных средств ежедневно? |
+ |
||
8 |
Проводятся ли внезапные проверки в кассе? |
+ | ||
9 |
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? |
+ | ||
10 |
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? |
+ |
||
11 |
Регистрируются ли приходные документы в журналах? |
+ |
||
12 |
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? |
+ |
||
13 |
Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? |
+ |
||
14 |
Производится ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов? |
По мере накопления документов | ||
15 |
Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий? |
+ |
||
16 |
Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? |
+ |
||
17 |
Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира? |
+ | ||
18 |
Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? |
+ |
||
19 |
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
+ | ||
20 |
Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? |
+ |
||
21 |
Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? |
+ | ||
22 |
Датируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? |
+ |
||
23 |
Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? |
+ |
Информация о работе Аудит денежных средств и их использования