Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2012 в 19:20, курсовая работа
Целью написания данной работы является рассмотрение вопросов аудита учета добавочного капитала.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Рассмотреть общее понятие добавочного капитала как объекта бухгалтерского учета;
2. Проанализировать сущность и механизм формирования добавочного капитала;
3. Рассмотреть организационную структуру и характеристику предприятия ООО «СКАЛ»;
4. Изучить теоретические аспекты проведения аудита учета добавочного капитала на основе предприятия ООО «СКАЛ», а именно, изложить задачи, последовательность и методику.
ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................3
ГЛАВА 1. ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА………………………………………………..5
1.1. Сущность и механизм формирования добавочного капитала…………5
1.2. Организационная структура и характеристика предприятия ООО "СКАЛ"…………………………………………………………………………..12
1.3. Бухгалтерский учет движения добавочного капитала…………………18
ГЛАВА 2. АУДИТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА………………………..22
2.1. Цель и источники информации в аудите добавочного капитала………22
2.2. Аудиторская проверка учета добавочного капитала……………………24
ГЛАВА 3 ЗАВЕРШЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ...........................................................................................................27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… 29
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ……………………………………………32
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………...3
Целью аудиторской проверки добавочного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние добавочного капитала.
Под добавочным капиталом понимают часть собственного капитала организации, которая показывает общую собственность всех участников организации. Он аккумулирует изменения в собственном капитале за счет событий, не оказывающих влияния на финансовый результат организации. Добавочный капитал является самостоятельным объектом бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности отражается обособленно.
Добавочный капитал является важной составляющей собственного капитала организации, поэтому, несмотря на то, что на практике операции с использованием счета 83 встречаются не так часто, проверка правильности их отражения в учете и отчетности является немаловажным этапом в формировании аудиторского мнения о достоверности отчетности в целом.
Для учета добавочного капитала Планом счетов предусмотрен пассивный счет 83. Аналитический учет по этому счету организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. С этой целью к счету могут быть открыты субсчета «Прирост стоимости основных средств по переоценке», «Прирост стоимости нематериальных активов по переоценке», «Эмиссионный доход», «НДС, восстановленный учредителем при передаче неимущественных вкладов в уставный капитал" и др.
Выделение добавочного капитала в самостоятельный объект учета связано с тем, что изменять размер уставного капитала в процессе хозяйственной деятельности можно, только перерегистрировав сумму самого уставного капитала. Поэтому все записи, меняющие величину функционирующего капитала, отражаются не на счете 80 «Уставный капитал», а на добавочном счете к нему.
В первой главе изложена организационная структура и характеристика предприятия ООО «СКАЛ», рассмотрен порядок отражения в регистрах бухгалтерского учета наличия и движения добавочного капитала.
Во второй главе работы изучены источники информации для проведения аудиторской проверки учета собственного капитала, рассмотрена методика проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «СКАЛ», а также изложена последовательность завершения аудиторской проверки и порядок предоставления письменной информации руководству предприятия по итогам проверки.
В процессе проведения исследований были получены следующие результаты:
- ООО «СКАЛ» на протяжении 2008-2009гг. получало прибыль по результатам хозяйственной деятельности. В 2008г. этот показатель составил 595 тыс. руб., а в 2009г. повысился на 261,68% и составил 2152 тыс. руб. Увеличение коэффициента обуславливается более высоким темпом роста показателя выручки от реализации по отношению к показателю себестоимости продукции. Если в 2008г. рентабельность составляла 1,64%, то в 2009г.-2,43%.
- в ООО «СКАЛ» ежегодно проводятся аудиторские проверки, так как в организации довольно большой объем производства;
- система внутреннего контроля ООО «СКАЛ» была оценена как средняя;
- по результатам проведения аудиторской проверки в ООО «СКАЛ» аудиторской организацией ООО «Аудит - Право» было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение.
На практике аудиту формирования собственного капитала, а, следовательно, и формирования и использования добавочного капитала, уделяется особое внимание, и обычно, данный участок проверки отводится под ответственность наиболее компетентных аудиторов. Информация, содержащаяся в третьем разделе баланса, имеет принципиальную важность, как для собственников организации, так и для потенциальных инвесторов, дебиторов, кредиторов и других контрагентов. Следовательно, аудит добавочного капитала занимает, хотя и небольшое, но важное место в проверке.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). // Законы, 2010г.
2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина России от 13.10.2003г. N 91н.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000г. N 94н.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина России от 29.07.1998г. N 34.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина России от 27.11.2006г. N 154н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина России от 30.03.2001г. N 26н.
7. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. Бакаева А.С. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2010г.
8. Аудит. Учебник / Под ред. Подольского В.И. М.: ЮНИТИ, 2008г.
9. Гиляровская Л.Т., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия. – СПб.: Питер, 2009г.
10. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации.- М.:Юнити, 2009г.
11. Иоффе Л. Добавочный капитал // Практический бухгалтерский учет. 2009г. N 3.
12. Лытнева Н.А. «Учет и анализ уставного капитала при создании, реорганизации и ликвидации ООО», М.: Дело и Сервис, 2008г.
13. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009г.
14. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2010г.
15. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009г.. – 288с.
16. Парушина Н.В., Суворова С.П., Галкина Е.В. Аудит: Практикум: Учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010г.
17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009г.
18. Тяжкова М.С. Организация учета капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет. 2010г. N 2.
19. Цыганков К.Ю.Капитал как суть и цель бухгалтерского учета. // Аудитор. 2009г., №12.
20. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2009г.
21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 2009г.
22. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: ИКЦ «ДИС», 2009г.
23. Щербинина А.Г. Бухгалтерский учет собственного капитала: дис. к. э. н. г. Казань, 2009г.
24. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2009г.
25. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Экзамен, 2010г.
Балансы ООО «СКАЛ» за 2008 – 2009гг.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | Коды | |||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||
на 01 января 2008 г. | Дата (год, месяц, число) |
|
|
| ||||
Организация: ООО "СКАЛ" | по ОКПО | 11036389 | ||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| ||||||
Вид деятельности: производство | по ОКДП | 50000 | ||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
|
| ||||||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | ||||||
Адрес: |
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя | Код строки | На начало | На конец |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы | 110 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
патенты, лицензии, товарные патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 |
|
|
организационные расходы | 112 |
|
|
деловая репутация организации | 113 |
|
|
Основные средства | 120 | 52 | 184 |
в том числе: |
|
|
|
земельные участки и объекты природопользования | 121 |
|
|
здания, машины и оборудование | 122 | 52 | 184 |
Незавершенное строительство | 130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
имущество для передачи в лизинг | 136 |
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката | 137 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
инвестиции в дочерние общества | 141 |
|
|
инвестиции в зависимые общества | 142 |
|
|
инвестиции в другие организации | 143 |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 |
|
|
Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
|
Итого по разделу I | 190 | 52 | 184 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы | 210 | 6 950 | 5 154 |
в том числе: |
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1 250 | 2 084 |
животные на выращивании и откорме | 212 |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 540 | 602 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 5 160 | 2 468 |
товары отгруженные | 215 |
|
|
расходы будущих периодов | 216 |
|
|
прочие запасы и затраты | 217 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 603 | 702 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики | 231 |
|
|
векселя к получению | 232 |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 |
|
|
авансы выданные | 234 |
|
|
прочие дебиторы | 235 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 9 184 | 1 589 |
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики | 241 | 7 945 | 1 533 |
векселя к получению | 242 |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 |
|
|
задолженность участников по взносам в уставный капитал | 244 |
|
|
авансы выданные | 245 | 3 | 56 |
прочие дебиторы | 246 | 1 236 |
|
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 2 100 | 2 100 |
в том числе: |
|
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 2 100 | 2 100 |
Денежные средства | 260 | 2 222 | 1 226 |
в том числе: |
|
|
|
касса | 261 | 16 | 9 |
расчетные счета | 262 | 2 206 | 1 217 |
валютные счета | 263 |
|
|
прочие денежные средства | 264 |
|
|
Прочие оборотные активы | 270 |
|
|
Итого по разделу II | 290 | 21 059 | 10 771 |
Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 21 111 | 10 955 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал | 410 | 50 | 50 |
Добавочный капитал | 420 | 2 | 2 |
Резервный капитал | 430 | 3 | 3 |
в том числе: |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 3 | 3 |
Фонд социальной сферы | 440 |
|
|
Целевые финансирование и поступления | 450 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 3 617 | 3 101 |
Непокрытый убыток прошлых лет | 465 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 |
| 595 |
Непокрытый убыток отчетного года | 475 |
|
|
Итого по разделу III | 490 | 3 672 | 3 751 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты | 510 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 |
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
|
Итого по разделу IV | 590 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты | 610 | 12 301 | 6 065 |
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 12 301 | 6 065 |
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 |
|
|
Кредиторская задолженность | 620 | 5 138 | 1 139 |
в том числе: |
|
|
|
поставщики и подрядчики | 621 | 878 | 403 |
векселя к уплате | 622 |
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 |
|
|
задолженность перед персоналом организации | 624 | 44 | 120 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 16 | 48 |
задолженность перед бюджетом | 626 |
| 567 |
авансы полученные | 627 | 4 200 |
|
прочие кредиторы | 628 |
| 1 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 |
|
|
Доходы будущих периодов | 640 |
|
|
Резервы предстоящих расходов | 650 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
|
Итого по разделу V | 690 | 17 439 | 7 204 |
Баланс (сумма строк 490+590+690) | 700 | 21 111 | 10 955 |
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя | Код строки | На начало | На конец |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
Арендованные основные средства | 910 |
|
|
в том числе по лизингу | 911 |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 |
|
|
Товары, принятые на комиссию | 930 |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 |
|
|
Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 |
|
|
Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 |
|
|
Износ жилищного фонда | 970 |
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 |
|
|
| 990 |
|
|