Аудит добавочного капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2012 в 19:20, курсовая работа

Описание работы

Целью написания данной работы является рассмотрение вопросов аудита учета добавочного капитала.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Рассмотреть общее понятие добавочного капитала как объекта бухгалтерского учета;
2. Проанализировать сущность и механизм формирования добавочного капитала;
3. Рассмотреть организационную структуру и характеристику предприятия ООО «СКАЛ»;
4. Изучить теоретические аспекты проведения аудита учета добавочного капитала на основе предприятия ООО «СКАЛ», а именно, изложить задачи, последовательность и методику.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................3

ГЛАВА 1. ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА………………………………………………..5
1.1. Сущность и механизм формирования добавочного капитала…………5
1.2. Организационная структура и характеристика предприятия ООО "СКАЛ"…………………………………………………………………………..12
1.3. Бухгалтерский учет движения добавочного капитала…………………18

ГЛАВА 2. АУДИТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА………………………..22
2.1. Цель и источники информации в аудите добавочного капитала………22
2.2. Аудиторская проверка учета добавочного капитала……………………24

ГЛАВА 3 ЗАВЕРШЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ...........................................................................................................27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… 29
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ……………………………………………32
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………...3

Файлы: 1 файл

АУДИТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА.doc

— 442.00 Кб (Скачать файл)

Целью аудиторской проверки добавочного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние добавочного капитала.

Под добавочным капиталом понимают часть собственного капитала организации, которая показывает общую собственность всех участников организации. Он аккумулирует изменения в собственном капитале за счет событий, не оказывающих влияния на финансовый результат организации. Добавочный капитал является самостоятельным объектом бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности отражается обособленно.

Добавочный капитал является важной составляющей собственного капитала организации, поэтому, несмотря на то, что на практике операции с использованием счета 83 встречаются не так часто, проверка правильности их отражения в учете и отчетности является немаловажным этапом в формировании аудиторского мнения о достоверности отчетности в целом.

Для учета добавочного капитала Планом счетов предусмотрен пассивный счет 83. Аналитический учет по этому счету  организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. С этой целью к счету могут быть открыты субсчета «Прирост стоимости основных средств по переоценке», «Прирост стоимости нематериальных активов по переоценке», «Эмиссионный доход», «НДС, восстановленный учредителем при передаче неимущественных вкладов в уставный капитал" и др.

Выделение добавочного капитала в самостоятельный объект учета связано с тем, что изменять размер уставного капитала в процессе хозяйственной деятельности можно, только перерегистрировав сумму самого уставного капитала. Поэтому все записи, меняющие величину функционирующего капитала, отражаются не на счете 80 «Уставный капитал», а на добавочном счете к нему.

В первой главе изложена организационная структура и характеристика предприятия ООО «СКАЛ», рассмотрен порядок отражения в регистрах бухгалтерского учета наличия и движения добавочного капитала.

Во второй главе работы изучены источники информации для проведения аудиторской проверки учета собственного капитала, рассмотрена методика проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «СКАЛ», а также изложена последовательность завершения аудиторской проверки и порядок предоставления письменной информации руководству предприятия по итогам проверки.

В процессе проведения исследований были получены следующие результаты:

- ООО «СКАЛ» на протяжении 2008-2009гг. получало прибыль по результатам хозяйственной деятельности. В 2008г. этот показатель составил 595 тыс. руб., а в 2009г. повысился на 261,68% и составил 2152 тыс. руб. Увеличение коэффициента обуславливается более высоким темпом роста показателя выручки от реализации по отношению к показателю себестоимости продукции. Если в 2008г. рентабельность составляла 1,64%, то в 2009г.-2,43%.

-        в ООО «СКАЛ» ежегодно проводятся аудиторские проверки, так как в организации довольно большой объем производства;

-        система внутреннего контроля ООО «СКАЛ» была оценена как средняя;

-        по результатам проведения аудиторской проверки в ООО «СКАЛ» аудиторской организацией ООО «Аудит - Право» было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение.

На практике аудиту формирования собственного капитала, а, следовательно, и формирования и использования добавочного капитала, уделяется особое внимание, и обычно, данный участок проверки отводится под ответственность наиболее компетентных аудиторов. Информация, содержащаяся в третьем разделе баланса, имеет принципиальную важность, как для собственников организации, так и для потенциальных инвесторов, дебиторов, кредиторов и других контрагентов. Следовательно, аудит добавочного капитала занимает, хотя и небольшое, но важное место в проверке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

 

1.            Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). // Законы, 2010г.

2.            Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина России от 13.10.2003г. N 91н.

3.            План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000г. N 94н.

4.            Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина России от 29.07.1998г. N 34.

5.            Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина России от 27.11.2006г. N 154н.

6.            Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина России от 30.03.2001г. N 26н.

7.            Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. Бакаева А.С. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2010г.

8.            Аудит. Учебник / Под ред. Подольского В.И. М.: ЮНИТИ, 2008г.

9.            Гиляровская Л.Т., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия. – СПб.: Питер, 2009г.

10.       Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации.- М.:Юнити, 2009г.

11.       Иоффе Л. Добавочный капитал // Практический бухгалтерский учет. 2009г. N 3.

12.       Лытнева Н.А. «Учет и анализ уставного капитала при создании, реорганизации и ликвидации ООО», М.: Дело и Сервис, 2008г.

13.       Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009г.

14.       Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2010г.

15.       Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009г.. – 288с.

16.       Парушина Н.В., Суворова С.П., Галкина Е.В. Аудит: Практикум: Учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010г.

17.       Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009г.

18.       Тяжкова М.С. Организация учета капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет. 2010г. N 2.

19.       Цыганков К.Ю.Капитал как суть и цель бухгалтерского учета. // Аудитор. 2009г., №12.

20.       Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2009г.

21.       Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 2009г.

22.       Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: ИКЦ «ДИС», 2009г.

23.       Щербинина А.Г. Бухгалтерский учет собственного капитала: дис. к. э. н. г. Казань, 2009г.

24.       Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2009г.

25.       Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Экзамен, 2010г.

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Балансы ООО «СКАЛ» за 2008 – 2009гг.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

на 01 января 2008 г.

Дата (год, месяц, число)

 

 

 

Организация: ООО "СКАЛ"

по ОКПО

11036389

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

 

Вид деятельности: производство

по ОКДП

50000

Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС


60


16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

Адрес:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наименование показателя

Код строки

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Нематериальные активы

110

 

 

в том числе:

 

 

 

патенты, лицензии, товарные патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

 

 

организационные расходы

112

 

 

деловая репутация организации

113

 

 

Основные средства

120

52

184

в том числе:

 

 

 

земельные участки и объекты природопользования

121

 

 

здания, машины и оборудование

122

52

184

Незавершенное строительство

130

 

 

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

в том числе:

 

 

 

имущество для передачи в лизинг

136

 

 

имущество, предоставляемое по договору проката

137

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

 

 

в том числе:

 

 

 

инвестиции в дочерние общества

141

 

 

инвестиции в зависимые общества

142

 

 

инвестиции в другие организации

143

 

 

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

 

 

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

Итого по разделу I

190

52

184

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы

210

6 950

5 154

в том числе:

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

1 250

2 084

животные на выращивании и откорме

212

 

 

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213

540

602

готовая продукция и товары для перепродажи

214

5 160

2 468

товары отгруженные

215

 

 

расходы будущих периодов

216

 

 

прочие запасы и затраты

217

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

603

702

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 

 

в том числе:

 

 

 

покупатели и заказчики

231

 

 

векселя к получению

232

 

 

задолженность дочерних и зависимых обществ

233

 

 

авансы выданные

234

 

 

прочие дебиторы

235

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

9 184

1 589

в том числе:

 

 

 

покупатели и заказчики

241

7 945

1 533

векселя к получению

242

 

 

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

 

 

задолженность участников по взносам в уставный капитал

244

 

 

авансы выданные

245

3

56

прочие дебиторы

246

1 236

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

2 100

2 100

в том числе:

 

 

 

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

 

 

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

 

 

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

2 100

2 100

Денежные средства

260

2 222

1 226

в том числе:

 

 

 

касса

261

16

9

расчетные счета

262

2 206

1 217

валютные счета

263

 

 

прочие денежные средства

264

 

 

Прочие оборотные активы

270

 

 

Итого по разделу II

290

21 059

10 771

Баланс (сумма строк 190+290)

300

21 111

10 955

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

Уставный капитал

410

50

50

Добавочный капитал

420

2

2

Резервный капитал

430

3

3

в том числе:

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

 

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

3

3

Фонд социальной сферы

440

 

 

Целевые финансирование и поступления

450

 

 

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

3 617

3 101

Непокрытый убыток прошлых лет

465

 

 

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

 

595

Непокрытый убыток отчетного года

475

 

 

Итого по разделу III

490

3 672

3 751 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты

510

 

 

в том числе:

 

 

 

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

 

 

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

 

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

Итого по разделу IV

590

 

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты

610

12 301

6 065

в том числе:

 

 

 

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

12 301

6 065

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

 

 

Кредиторская задолженность

620

5 138

1 139

в том числе:

 

 

 

поставщики и подрядчики

621

878

403

векселя к уплате

622

 

 

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

623

 

 

задолженность перед персоналом организации

624

44

120

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

16

48

задолженность перед бюджетом

626

 

567

авансы полученные

627

4 200

 

прочие кредиторы

628

 

1

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

 

 

Доходы будущих периодов

640

 

 

Резервы предстоящих расходов

650

 

 

Прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

Итого по разделу V

690

17 439

7 204

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

21 111

10 955

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код строки

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства

910

 

 

в том числе по лизингу

911

 

 

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

 

 

Товары, принятые на комиссию

930

 

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

 

 

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

 

 

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

 

 

Износ жилищного фонда

970

 

 

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

 

 

 

990

 

 

Информация о работе Аудит добавочного капитала