Аудит документации экономического субъекта

Содержание

 Введение                                                                                                                              3

1 Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала                 4

2 Аудит организации бухгалтерского  учета и учетной политики                                  8

3 Аудиторская проверка  бухгалтерской отчетности                                                      12

3.1  Рекомендации аудитору  при проведении аудита бухгалтерской отчетности      12

3.2  Источники информации  и методы аудиторской проверки                                     16

3.3 Аудит форм бухгалтерской  отчетности                                                                    17

3.3.1 Аудит бухгалтерского  баланса                                                                                17

3.3.2 Аудит отчета о прибылях  и убытках                                                                      18

3.3.3  Аудит пояснений  к бухгалтерской отчетности                                                     19

Заключение                                                                                                                         20

Список используемой литературы                                                                                   21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия различных  экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех  случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие  субъекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Цель курсовой работы – рассмотреть технологию проверки аудитором документации экономического субъекта.

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть аудит учредительных  документов экономического субъекта;

-  рассмотреть аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики;

-  изучить особенности аудиторской проверки бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

 

 

 

 

 

 

1 Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Цель аудита учредительных  документов и формирования уставного  капитала предприятия - сформулировать мнение относительно соответствия учредительных  документов предприятия действующему законодательству, правильности формирования (изменения) его уставного капитала.

В процессе проведения проверки необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами:

1. Гражданский кодекс  РФ (часть I от 30.11.94 г. № 51-ФЗ, в  ред. Федерального закона от 10.01.2003 г. № 15-ФЗ; часть И от 26.01.96 г.  № 14-ФЗ, в ред. Федерального  закона от 10.01.2003 г. № 8-ФЗ).

2. Налоговый кодекс РФ (часть I от 31.07.97 г. № 146-ФЗ, в  ред. Федерального закона от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ, часть II от 05.08.2000 г.  № 117-ФЗ, в ред. Федерального  закона от 31.12.2002 г. № 187-ФЗ).

3. Федеральный закон "Об  обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 г. № 14-ФЗ (в ред. Федерального  закона от 21.03.2002 г. № 31-ФЗ).

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности  в Российской Федерации, утв.  Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. №  34н (в ред. Приказа МФ РФ  от 24.03.2000 № 31н).

5. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению, утв. Приказом  МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Источники информации для  проверки: устав предприятия, учредительный  договор, свидетельства о государственной  регистрации и регистрации в  органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, внебюджетных фондах, протоколы собраний учредителей (акционеров), проспекты эмиссии, отчет  о результатах выполнения проспекта  эмиссии, реестр акционеров, переписка  с учредителями (акционерами), приказы, распоряжения, внутренние положения, лицензии, акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные  участки, нематериальные активы и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 75, 80 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность и др. 7

Для достижения цели аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия  должны быть решены следующие задачи:

-        определить юридический статус предприятия, сферу деятельности и права его функционирования:

установить наличие лицензии по видам деятельности, подлежащих лицензированию;

-        проверить порядок формирования и изменения уставного (складочного) капитала и изучить его структуру.

В процессе ознакомления с учредительными и другими правоустанавливающими документами аудиторы выясняют: когда и где зарегистрировано предприятие; какова его организационно-правовая форма; какова величина уставного капитала и соответствует ли она требованиям законодательства.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества хозяйственного общества, гарантирующего интересы его  кредиторов. Минимальный уставный капитал  на дату государственной регистрации  должен составлять: для открытого  акционерного общества (ОАО) не менее 1000 МРОТ, для закрытого акционерного общества (ЗАО) и для общества с  ограниченной ответственностью (ООО) - не менее 100 МРОТ.

Знакомясь с учредительными документами предприятия аудиторы выясняют состав его учредителей (юридические  и физические лица, в том числе  иностранные) и каковы их доли вкладов  в уставном капитале. Учредителями хозяйственного общества могут быть юридические и физические лица. Число  учредителей ОАО не ограничено, число  учредителей ЗАО или ООО не должно превышать пятидесяти.

Аудиторы получают также  представление об организационной  структуре предприятия; наличии  филиалов и представительств; полномочиях  руководителей всех уровней при  принятии управленческих решений; о  видах фондов, создание которых предусмотрено  уставом; о порядке распределения  прибыли; о порядке реорганизации  и ликвидации предприятия; о наличии  ограничений для исполнительной дирекции по сумме сделок с имуществом; об осуществлении внешнеэкономической деятельности и т. д.

Изучая виды деятельности, осуществляемые предприятием, аудиторы должны установить их соответствие тем  видам деятельности, которые зафиксированы  в его уставе. При этом следует  знать, что отдельные виды деятельности требуют лицензирования. Поэтому  необходимо выяснить наличие у предприятия  лицензий, например, на выполнение строительных работ, автомобильных перевозок, производство и реализацию алкогольных изделий  и др. Отсутствие лицензии по лицензируемому виду деятельности означает незаконность осуществления соответствующих  хозяйственных операций.

По данным учредительных  документов предприятия и учетных  регистров по счетам 75 "Расчеты  с учредителями" и 80 "Уставный капитал" определяется фактический  порядок формирования средств уставного (складочного) капитала, размеры вкладов (пакетов акций) участников (акционеров) и своевременность их оплаты в  соответствии с требованиями законодательства. Размещение акций открытого акционерного общества при его учреждении осуществляется по номинальной стоимости. Следующие  выпуски акций общества могут  размещаться по рыночной стоимости, но не ниже номинальной.

По данным приходных кассовых ордеров, выписок банков по расчетным  и валютным счетам с приложенными к ним оправдательными документами  проверяется полнота и своевременность  оприходования внесенных участниками  в счет вкладов денежных сумм Иностранная  валюта принимается к учету в  рублях по курсу Центрального банка  РФ, действовавшему на дату взноса.

В процессе взаимной сверки первичных документов (актов приемки-передачи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, накладных и приходных  ордеров на материалы и другие товарно-материальные ценности, актов  оценки), учредительных документов и регистров по счету 75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал" подтверждается полнота  и своевременность отражения  на счетах бухгалтерского учета неденежного  имущества, поступившего в счет вкладов  в уставный капитал. Аудиторам следует  обратить внимание на соответствие нематериальных активов законодательно установленных требований к ним по форме, содержанию и оценке. Если в уставный капитал предприятия были внесены ценные бумаги других эмитентов, то необходимо также удостовериться в том, что эти ценные бумаги ранее уже обращались на фондовом рынке, а их оценочная стоимость на момент взноса не превышала рыночную стоимость.

В процессе проверки организации  синтетического учета расчетов с  учредителями аудиторы сравнивают фактические  корреспонденции счетов с разработанными схемами корреспонденции счетов по учету таких расчетов. Аудиторам  важно также установить, обеспечивает ли величина уставного капитала объем  деятельности предприятия, какова его  доля в составе собственных источников средств; от этого в известной  мере зависит степень доверия  к предприятию со стороны потенциальных  инвесторов, его устойчивость при  неопределенных обстоятельствах. Поэтому  по состоянию на конец отчетного  года следует определить сумму чистых активов предприятия и сравнить их с величиной уставного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики 

Цель аудита организации  бухгалтерского учета и учетной  политики предприятия - установить соответствие организации бухгалтерского учета  и учетной политики требованиям  действующего законодательства и особенностям деятельности предприятия.

В процессе проведения проверки необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 г. № 402-ФЗ 2.Налоговый кодекс РФ (часть 1 от 31.07.97 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ, часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.12.2002 г. № 187-ФЗ).

3.Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 06.10.08 г. № 106н

4.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению, утв. Приказом  МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.

5.Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ  от 09.12.98 г. № 60н (в ред. Приказа  МФ РФ от 30.12.99 г. № 107н).

Источники информации для  проверки: Положение о бухгалтерии, должностные инструкции сотрудников  бухгалтерии, график документооборота, описание технологического процесса компьютерной обработки учетной информации, Положение  об учетной политике предприятия, результаты проводимых аудиторами устных опросов (бесед) и анкетирования сотрудников  бухгалтерии и др.)

Для достижения поставленной цели аудиторы должны решить следующие  задачи:

-  установить соответствие организационной структуры бухгалтерии и формы бухгалтерского учета условиям организации и управления предприятия;

-  охарактеризовать системы документации и документооборота;

-  дать оценку учетной политики предприятия.

Анализ объектов учета, видов  и объема обрабатываемой учетной  информации, использования компьютерных технологий в учетном процессе позволяет  установить фактическую трудоемкость работ по отдельным группам хозяйственных  операции и определить общую потребность  в специалистах и их рациональное закрепление за участками учета.

Предприятие самостоятельно определяет форму бухгалтерского учета (простую, журнатьно-ордерную, мемориально-ордерную или автоматизированную). Основными  факторами, влияющими на такой выбор, являются объем обрабатываемой информации, численность сотрудников предприятия, уровень квалификации учетного персонала, уровень применения компьютерных технологий. В настоящее время все большее  распространение получает автоматизированная форма учета, преимуществами которой  является возможность оперативной  обработки значительных массивов информации, реализация принципа однократного ввода  информации в систему, возможность  получения разнообразных отчетов  по мере необходимости и за любой  период времени. Внедрение этой формы  приводит к изменению структуры  бухгалтерии - в ее составе появляется подразделение, которое занимается программным и техническим сопровождением компьютерных систем.

            В процессе решения следующей задачи аудиторы изучают график документооборота и устанавливают: порядок оформления первичных документов и сроки сдачи их в бухгалтерию, состав форм внутренней отчетности и порядок их составления и представления, применяются ли типовые формы первичных документов, обосновано ли использование нетиповых форм и т. д. На основе ознакомления с фактически сложившимся на предприятии документооборотом определяется обеспеченность структурных подразделений бланками первичных документов, реальные сроки их подготовки и сдачи в бухгалтерию, содержание первичных документов, создаваемых автоматизированным способом, структура форм внутренней отчетности. Сопоставление полученной информации позволяет сформулировать вывод о соответствии (или несоответствии) фактического состава используемых на предприятии первичных документов и форм внутренней отчетности и их движения требованиям действующего законодательства и особенностям предприятия.