Аудит финансовой отчётности

Рентабельность чистых активов  определяют отношением чистой прибыли к средней за период величине чистых активов. Этот показатель характеризует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Он служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже. Рентабельность чистых активов должна быть такова, чтобы обеспечить окупаемость вложенных в предприятие средств акционеров.

Величину чистой прибыли определяют вычитанием из валовой прибыли налога на прибыль. Сведения и чистых активах (ЧА) на начало, и конец года содержатся в справке к Отчету о движении капитала (форма № 3) по строке 185.

Рентабельность продукции определяют отношением прибыли, полученной от реализации продукции, к полной ее себестоимости  или к выручке от реализации продукции. Полную себестоимость продукции определяют суммированием строк 020,030,040 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Рентабельность отдельных изделий  исчисляют отношением разницы между  продажной ценой и себестоимостью изделия на себестоимость изделия  или его продажную цену.

Показатели валовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли на один рубль реализации служат для оценки эффективности управления предприятием.

Основная часть рассматриваемых  показателей оценки финансового  состояния предприятия приведена  в таблице 6, составленной по данным бухгалтерского баланса, других отчетных форм и учета данных.

Показатель оборачиваемости активов  характеризует эффективность использования  всех имеющихся ресурсов предприятия  независимо от источников их привлечения, т. е. показывают, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая стоимостная единица активов. Судя по результатам расчетов, наблюдается увеличение оборачиваемости активов предприятия. Оборачиваемость собственного капитала также увеличилась. Можно было бы сделать вывод, что наблюдается повышение производственно-технического потенциала предприятия. Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившегося соотношения между различными источниками финансирования. Обобщив сравнительные данные, можно заключить, что, если руководство данного предприятия намерено наращивать свой производственный потенциал с целью увеличения объемов производства, необходимо изменить финансовую политику. Например, за счет повышения оборачиваемости, сокращения издержек производства, либо повышения доли привлеченных средств в общей сумме авансированного капитала.

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, нужно сказать, что данные результаты (хотя и имеют существенные погрешности в связи с искажающим действием различных факторов: инфляция, переоценка, и т.д.) могут быть основанием для принятия управленческих решений.

Таблица 5

Финансовые показатели СКТБ ОП ДВО РАН

№ п/п	Наименование  показателя	Условные обозначения	Расчета
			На начало года	Средние значения	На конец года
1	2	3	4	5	6
1	Актив баланса (стоимость имущества)	АБ стр. 300 ф.1	962	903,5	845
2	Пассив баланса (источники формирования)	ПБ стр. 700	962	903,5	845
3	Внеоборотные активы	ВА стр. 190	307	277,5	248
4	Основные средства	ОС стр. 120 ф.1	306	273	240
5	Оборотные активы	ОА стр. 290 ф.1	655	626	597
6	Материальные запасы	МЗ стр. 210 ф.1	323	304	285
7	Дебиторская задолженность	ДЗ стр. 230+240 ф.1	276	211,5	147
	В том числе долгосрочная	ДЗд стр.230 ф.1	-		-
	краткосрочная	ДЗк стр. 240 ф.1	276	211,5	147
8	Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	ДС стр. 250+260 ф.1	49	107	165
9	Прибыль организации	П стр. 140 ф.2	-	Х	-
10	Прибыль от реализации продукции	Пр стр. 050 ф.2	50	Х	-173
11	Объем реализации	Р стр. 010 ф.2	195	Х	348
12	Собственный капитал	СК стр. 490 ф.1	863	827,5	792
13	Заемный капитал (средства)	ЗК стр. 590+690 ф.1	99	76	53
14	Собственные оборотные средства	СОС стр. 490-190 ф.1	556	Х	544
15	Производственные активы	ПА стр. 120+211+212+214+217	350	323	296
16	Долгосрочные заемные средства	ДП стр. 590 ф.1	-		-
17	Краткосрочные заемные средства	КП стр. 690 ф.1	99	76	53
18	Кредиторская задолженность	КЗ стр. 620 ф.1	15	12,5	10
19	Сумма амортизации по основным и нематериальным активам	СА стр. 392 ф.5	Х	Х	67
20	Легко реализуемые активы	ЛА стр. 240+215+216 ф.1	276	211,5	147
21	Средне реализуемые активы	СА стр. 211+212+213+214+217+218+230 ф.1	323	304	285
22	Краткосрочные обязательства	КО стр. 610+620+630	15	12,5	10
23	Чистые активы	ЧА стр. 185 ф.3	856	825	794

 

Оценка рентабельности

1	Общая рентабельность имущества	П/((АБ1+АБ2)/2)	-
2	Чистая рентабельность имущества	Пч/((АБ1+АБ2)/2)	-
3	Общая рентабельность собственного капитала	П/((СК1+СК2)/2)	-
4	Чистая рентабельность собственного капитала	Пч/((СК1+СК2)/2	-
5	Общая рентабельность производственных фондов	П/((ОС1+ОС2)/2+((МЗ1+МЗ”)/2	-

Оценка эффективности  управления

1	Прибыль от реализации на 1 рубль реализации	Пр/Р	-
2	Чистая прибыль на 1 рубль реализации	Пч/Р	-
3	Валовая (общая) прибыль на 1 рубль  реализации	П/Р	-

Оценка деловой активности

1	Отдача (оборачиваемость) имущества	Р/((АБ1=АБ2)/2)	348/903,5= 0,4
2	Оборачиваемость оборотных активов	Р/((ОА1+ОА2)/2)	348/626=  0,6
3	Оборачиваемость материальных запасов	Р/((МЗ1+МЗ2)/2)	348/304= 1,1
4	Оборачиваемость дебиторской задолженности	Р/((ДЗ1+ДЗ2)/2)	348/211,5= 1,65
5	Оборачиваемость денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений	З/((ДС1+ДС2)/2)	348/107= 3,3
6	Оборачиваемость собственного капитал	Р/((СК1+СК2)/2)	348/827,5= 0,4
7	Оборачиваемость основных и нематериальных активов	Р/((ОС1+ОС2)/2+(НА1+НА2)/2)	1,25

Оценка рыночной устойчивости

1	Коэффициент собственности (автономии)	СК/ПБ	863/962= 0,9	792/845= 0,94
2	Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала	СОС/СК	556/863= 0,64	544/792= 0,67
3	Коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственного капитала	ВА/СК	307/863= 0,36	248/792= 0,31
4	Коэффициент обеспеченности оборотных  средств собственными источниками	СОС/ОА	556/655= 0,85	544/597= 0,91
5	Коэффициент устойчивости экономического роста	Пч-ДА/СК	-	-
6	Коэффициент чистой выручки	(Пч+СА)/Р	Х	(0+67)/3480,19
7	Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества	ПА/АБ	330/962= 0,34	323/845= 0,38

Оценка ликвидности  и платежеспособности

1	Коэффициент первоклассных средств	ДС/АБ	49/962*100=5,1	165/845*100 =19,5
2	Коэффициент легко реализуемых  активов	ЛА/АБ	276/962*100 =28,7	147/845*100 =17,4
3	Коэффициент средне реализуемых  активов	СА/АБ	330/962*100 =34,3	296/845*100 =35,0
4	Коэффициент труднореализуемых активов	ВА/АБ	307/962*100=31,9	248/845*100=29,4
5	Коэффициент абсолютной ликвидности	ДС/КО	49/15=3,3	165/10=16,5
6	Промежуточный коэффициент покрытия	(ДС+ЛА)/КО	(49+276)/15=21,7	(165+147)/ 10=31,2
7	Коэффициент текущей ликвидности	ОА/КО	655/15=43,7	597/10=59,7

 

При проверки правильности отражений  сумм в "Отчете о прибылях и убытках" форма № 2, достоверность которых  подтверждаем, были использованы следующие  документы и расчеты:

для определения выручки касса, банк, оборотно-сальдовая ведомость  по счету 46 "Реализация";

произведены расчеты по определению  сумм НДС 20 % и НП 5 %;

 для определения себестоимости  реализованной продукции, работ,  услуг, оборотно-сальдовые ведомости  по счетам 20 "Основное производство", 25 "Производственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы";

для определения сумм по строке 100 "прочие операционные расходы" и  по строке 130 "прочие внереализационные  расходы" проверялась правильность отнесения сумм на данные статьи, согласно выпискам из банка, оборотно-сальдовой ведомости в разрезе каждой статьи затрат.

Суммы, отраженные в форме № 2 "Отчет  о прибылях и убытках" в графе 4, не проверялись и взяты с  аналогичного отчета за аналогичный  период 1999 года.

Облагаемая база для начисления налогов соответствует значению строки 010 формы № 2 "Отчет о  прибылях и убытках". Процентные ставки использованы в соответствии с нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Н а основании проверки, оценок и результатов по данным финансовой отчетности СКТБ ОП ДВО РАН, Указанные в настоящем отчете, предоставляется  аудиторское заключение для предоставление его в вышестоящую организацию Президиум ДВО РАН.

Баланс предприятия за 9 месяцев  форма № 1; отчет о прибылях и  убытках форма № 2; отчет о движении денежных средств форма № 3, расчет чистых активов; расчет налога от фактической прибыли; справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "налога от фактической прибыли"; расчет налога на имущество; расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия; расчет по налогу на ЖКХ; расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог, расчет по целевому сбору на содержание милиции, прилагаются в приложении 6 "Финансовый отчет СКТБ ОП ДВО РАН за девять месяцев 2000 года."

 

 

Исполнители:

 

аудитор

Петрова П.П.                 _____________________

 

аудитор                                                       

Иванова И.И.                 _____________________

 

    М.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 4

Аудиторское заключение