Аудит финансовых результатов

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражениях;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

ФНС России облегчило бухгалтерам задачу создания собственных налоговых регистров, разработав систему налогового учета, рекомендуемую для исчисления прибыли.

Следует отметить, что  регистры налогового учета, разработанные ФНС России, устанавливают методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей налоговых регистров. Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены или преобразованы другим образом с учетом специфики деятельности конкретной организации. Кроме того, организации имеют право разработать свои собственные налоговые регистры без использования регистров, рекомендуемых ФНС России.

 

 

 

2. СОСТОЯНИЕ АУДИТА И  КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

2.1 Организационная и  финансово-экономическая характеристика  предприятия и организация бухгалтерского  учета на нем

 

Полное наименование исследуемого предприятия – Муниципальное  унитарное предприятие «Гостиница «Чернигов» г. Брянска. Сокращенное  – МУП «Гостиница «Чернигов» г. Брянска. Источниками для написания этого  раздела послужили: Устав (Приложение 1), Показатели финансово-хозяйственной деятельности (Приложение 2).

Предприятие основано на праве хозяйственного ведения, создано  в результате реорганизации муниципального унитарного предприятия «Генеральная дирекция единого заказчика г. Брянска» путем разделения его на муниципальное учреждение «Управление жилищно-коммунального хозяйства», муниципальное унитарное предприятие «Асфальтобетонный завод» и муниципальное унитарное предприятие «Гостиница «Чернигов» г. Брянска, и являются универсальными правопреемниками МУП «Генеральная дирекция единого заказчика г. Брянска», в соответствии с передаточным актом и разделительным балансом.

В 2000 году предприятие  реорганизовано путем присоединения  к нему кондитерского торгово-производственного  предприятия «Новинка» и является его универсальным правопреемником в соответствии с передаточным актом и балансом.

Предприятие действует  на основе Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «О государственных  и муниципальных предприятиях», иных нормативных правовых актов  РФ и органов местного самоуправления.

Местонахождение предприятия: РФ, 241050, г. Брянск, пл. карла Маркса, дом 7.

Собственником имущества  предприятия является муниципальное  образование – город Брянск.

Учредителями предприятия  является Брянская городская администрация.

Координацию деятельности предприятия осуществляет Управление имущественных и земельных отношений  Брянской городской администрации.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы и бланки со своим наименованием, фирменное название.

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности  на имущество, закрепленное за ним, и  несет ответственность, установленную  законодательством РФ, за результаты финансово-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед собственником имущества.

Целью деятельности предприятия  является предоставление юридическим  и физическим лицам гостиничных  и дополнительных платных услуг, удовлетворение общественных потребностей населения, выполнение городских социально-экономических заказов и получение прибыли.

Для достижения указанных  целей предприятие осуществляет следующие виды услуг:

• Предоставление физическим и юридическим лицам номеров для временного проживания;
• Изготовление мучных и кондитерских изделий;
• Организация розничной торговли и общественного питания;
• Производство товаров народного потребления;
• Оказание юридическим и физическим лицам строительных и ремонтно-строительных работ;
• Оказание юридическим и физическим лицам транспортных услуг;
• Оказание юридическим и физическим лицам банно-прачечных услуг;
• Оказание населению услуг бытового обслуживания;
• Предоставление в аренду муниципального имущества.

На рисунке 2.1 приведена организационно-структурная схема предприятия.

 

Рис. 2.1. Организационно-структурная схема МУП «Гостиница «Чернигов»

 

В таблице 2.1 приведем основные экономические показатели деятельности МУП «Гостиница «Чернигов» за 2011-2012 гг.

 

Таблица 2.1

Основные экономические  показатели деятельности

МУП «Гостиница «Чернигов» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011	2012	Темп роста, %	Темп прироста, %
Доходы всего, т.р.	17 993,00	8 798,00	48,90	-51,10
Расходы всего, т.р.	17 377,00	5 799,00	33,37	-66,63
Чистая прибыль, т.р.	616,00	2 999,00	486,85	386,85
Рентабельность продаж, %	3,42	34,09	995,67	895,67
Дебиторская задолженность, т.р.	1 892,00	1 226,00	64,80	-35,20
Кредиторская задолженность, т.р.	293,00	137,00	46,76	-53,24
Средний процент загрузки, %	37,00	23,00	62,16	-37,84
Выработка на одного работника, %	68,15	81,46	119,53	19,53
Стоимость основных средств, т.р.	6 026,00	6 421,00	106,55	6,55
Фондоотдача, руб./руб.	2,99	1,37	45,89	-54,11
Затраты на 1 руб. ЧП, коп.	0,04	0,52	1 458,87	1 358,87

 

Анализируя показатели таблицы можно сделать следующие выводы:

1. Доходы предприятия снизились на 51,1%;
2. Расходы – на 66,63%;
3. Темп снижения расходов превышает темп снижения доходов, поэтому чистая прибыль выросла на 386,85%, что является положительным показателем деятельности предприятия;
4. Дебиторская задолженность сократилась на 35,2%;
5. Кредиторская – на 53,24%;
6. Кредиторская задолженность значительно меньше дебиторской и темп ее сокращения выше, это положительный фактор;
7. Средний процент загрузки снизился на 37,84%;
8. Выработка на одного работника выросла на 19,53%;
9. Стоимость основных средств выросла незначительно – на 6,555;
10. Каждый вложенный в основные средства рубль принес 2,99 рубля выручки в 2011 году и 1,37 рубля в 2012 году. Уменьшение составило 54,11%;
11. Каждый потраченный в 2011 году рубль принес 4 копейки чистой прибыли, в 2012 году – 52 копейки. Это на 1 358,87% больше.
12. Итак, несмотря на общее снижение деятельности предприятия, финансовые результаты деятельности оказались выше в 2012 году, чем в 2011 году.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется специализированной бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером, который подчиняется финансовому директору. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности осуществляется главным бухгалтером. Она подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Рассмотрим на рисунке 2.2 структуру бухгалтерии МУП  «Гостиница «Чернигов».

Рис. 2.2. Организационно-структурная  схема бухгалтерии МУП «Гостиница «Чернигов»

Учет ведется при  помощи автоматизированной программы  учета 1С. Используются формы регистров, предусмотренные данной программой.

В распоряжении руководителя об учреждении бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской  службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии.

Взаимодействие бухгалтерии  с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов.

Должностные инструкции составлены для каждого работника  бухгалтерии в целях разграничения  полномочий работников, определения  их прав и обязанностей.

Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета позволяет избегать дублирования или неоформления отдельных хозяйственных операций.

Учетная политика для  целей бухгалтерского учета (Приложение 3) в МУП «Гостиница «Чернигов» сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа, а утверждена распоряжением руководителя организации.

При формировании учетной  политики учитывалась специфика  деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.

Учетная политика МУП «Гостиница «Чернигов» для целей налогообложения применяется с 1 января по 31 декабря отчетного года.

В соответствии со статьей 313 главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения МУП «Гостиница «Чернигов» устанавливает порядок ведения налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета признаются первичные учетные документы (включая справки бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.

Регистры налогового учета защищены от несанкционированных  исправлений, за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.

Приведем основные положения учетной политики:

• Критерий существенности для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности – 5%.
• Используется план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.200 года № 94-н, введенного в действие с 1 января 2000 года.
• Налоговый учет ведется на основании бухгалтерского.
• Учет ведется способом двойной записи.
• Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты и справки бухгалтерии.
• Отчетным годом считается период с 01 января по 31 декабря.
• При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости единицы.
• В учете МПЗ не используются счета 15 и 16.
• Плановая инвентаризация имущества и обязательств производится по состоянию на 01 декабря.
• При принятии к учету в качестве основных средств активы должны отвечать совокупности следующих условий: а) использоваться при оказании услуг, выпуске продукции, управленческих нужд; б) использоваться в течении длительного времени, т.е. срок полезного использования свыше 12 месяцев; в) стоимостью свы<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Time