Аудит фінансової звітності

розподілити рівномірно (а  не три і п'ять відповідно у  активі й пасиві).

По-друге, всю дебіторську  заборгованість доцільніше зосередити в одному

розділі.

Перевищення вартості активів  над пасивами становить вартість власних

активів підприємства, до яких входить і його прибуток. Однак  баланс

підприємства не дає вичерпних  відомостей для аналізу фінансового  стану

підприємства. Тому для глибшого з'ясування причин тих чи інших відхилень

фінансових показників від  розрахункових використовують дані фінансового

плану, звіт про наявність  та рух коштів підприємства, звіт про  наявність

і рух основних коштів і  амортизаційного фонду тощо.

Для деталізації окремих  питань використовують дані реєстрів синтетичного

й аналітичного обліку і  первинні документи, інвентаризаційні матеріали,

претензійні й арбітражні документи, листування з банками, фінансовими,податковими  органами тощо.

Фінансовий результат  діяльності підприємства характеризує його

економічну ефективність.

Під час перевірки звіту  про фінансові результати аудитор  з'ясовує

правильність визначення чистого доходу (виручки) від реалізації

продукції (товарів, робіт, послуг). Для цього слід від доходу (виручки)

відняти податок на додану вартість, акцизний збір, інші вирахування  з

доходу. Відтак чистий дохід  порівнюють із собівартістю продукції

(товарів, робіт, послуг) і встановлюють валовий прибуток (збиток).

Останній коригується  на інші операційні доходи, адміністративні  витрати,

витрати на збут та інші операційні витрати.

Таким чином, визначаються фінансові  результати від операційної

діяльності (прибуток чи збиток), які у свою чергу коригуються  на такі

показники: дохід від участі в капіталі, інші фінансові доходи; фінансові

витрати, втрати від участі в капіталі, інші витрати.

Отже, встановлюються фінансові  результати від звичайної діяльності до

оподаткування (прибуток, збиток). До вищевказаного результату

застосовують ставку на прибуток від звичайної діяльності, тим  самим

встановлюють фінансові  результати від звичайної діяльності (прибуток,

збиток). Потім перевірці  підлягають надзвичайні доходи, витрати.

Віднявши від останніх податки з надзвичайного прибутку, визначають

чистий прибуток (збиток). При цьому елементами операційних  витрат є:

матеріальні витрати, витрати  на оплату праці, відрахування на соціальні

заходи, амортизація, інші операційні витрати.

В умовах формування ринкових відносин у складі вирахувань із доходів

(виручки) від реалізації  продукції (товарів, робіт, послуг) числяться

відповідні податки, збори, знижки, а до інших операційних  доходів

зараховується дохід від  операційних курсових різниць, відшкодування

раніше списаних активів, дохід від реалізації оборотних  активів (крім

фінансових інвестицій) тощо.

Водночас усі визнані  підприємствами або присуджені судом  штрафи, пеня,неустойки і суми претензій  за штрафними санкціями, строк позовної

давності за якими минув, повинні відноситися на збитки звітного періоду.

Підвищення або зниження рівня платоспроможності підприємства слід

встановити за зміною показника  обігових коштів (обігового капіталу) як

різницю між сумою поточних активів і короткостроковими  боргами.

Фінансовий стан підприємства вважається стійким за наявності  таких умов:

1. Власні кошти є в  обсязі, не меншому від їх потреби,  визначеної

нормативами у фінансовому  плані, й використовуються за призначенням.

2. Достатньою є сума  власних коштів в оплаті товарів.

3. Прискорюється оборотність  обігових коштів.

4. Безперебійно і своєчасно  здійснюються розрахунки з банками,

фінансовими органами, постачальниками  та іншими дебіторами й

кредиторами.

Виявлені недоліки у проведенні інвентаризації та відображенні її

результатів у бухгалтерському  обліку аудитор висвітлює в акті

(висновку).

 

 

2. Визначення критеріїв  для надання безумовно позитивного  висновку. Скласти такий висновок

Аудиторський  висновок - це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора (аудиторської фірми), який складається у встановленому порядку за наслідками проведення аудиту і містить в собі висновок стосовно достовірності фінансової звітності, повноти та відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності .  
Існує п'ять видів аудиторських висновків, з яких у даній контрольній роботі ми розглянемо тільки перше:  
1. Безумовно-позитивний висновок - видається у випадках, коли надана інформація надана дає правдиве і повне уявлення про реальний склад активів і пасивів, господарська діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства, система обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам, фінансова звітність складена на підставі справжніх даних обліку і достовірно відображає фінансовий стан.

2. Умовно-позитивний висновок (є фундаментальна непевність). У зв'язку з неможливістю перевірки окремих фактів аудитор не може висловити свою думку щодо вказаних моментів, але вони мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсний фінансовий стан. Аудитор вважає можливим підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність господарської діяльності чинному законодавству. Система обліку відповідає законодавчо-нормативним вимогам. Фінансова звітність складена на підставі достовірних даних і в цілому достовірно відображає фактичний фінансовий стан. 
 
3. Умовно-позитивний висновок (є фундаментальна незгода). Деякі операції оформлені з порушенням встановленого порядку. Однак вказані моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не викривляють дійсний фінансовий стан. Аудитор вважає можливим підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарської діяльності чинному законодавству. Система обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам. Фінансова звітність складена на підставі достовірних (справжніх) фінансових даних і в цілому достовірно відображає фактичний фінансовий стан. 
 
4. Негативний висновок. Аудитом встановлені порушення. Допущені порушення викривляють реальний стан справ у цілому (в основному). Прийнята система обліку не відповідає законодавчим і нормативним вимогам. Дані фінансової звітності не відповідають обліковим даним. Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсний фінансовий стан. 
 
5. Відмова від надання висновку. У зв'язку з неможливістю перевірити факти аудитор не може висловити думку щодо вказаних моментів. Представлені моменти суттєво впливають на дійсний стан справ у цілому. У зв'язку з відсутністю достатніх аудиторських свідчень аудитор не може видати об'єктивний аудиторський висновок.

Безумовно-позитивний висновок представляється клієнту у випадках, коли на думку аудитора виконано наступні умови:  
- Аудитор отримав необхідну інформацію та пояснення, необхідні для цілей аудиту;  
- Надана інформація достатня для відображення реального положення справ на підприємстві;  
- Є адекватні і достовірні дані з усіх найважливіших питань;  
- Фінансова документація підготовлена ​​відповідно до прийнятої на підприємстві системою бухгалтерського обліку, яка відповідає вимогам українського законодавства;  
- Фінансова звітність складена на підставі дійсних облікових даних і не містить суттєвих протиріч;  
- Фінансова звітність складена належним чином за формою, затвердженою в установленому порядку.  
Враховується також стан обліку та фінансової звітності підприємства.  
У позитивному висновку наводяться стверджувальні слова, такі як: «задовольняє вимогам», «належним чином представляє», «дає достовірне і дійсне уявлення», «достовірно відображає», «знаходиться у відповідності з ...»,« відповідає ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Еталон-Аудит

Україна, м. Київ, проспект Перемоги, 00  
тел.: (044) 000-00-00

Висновок незалежного  аудитора

Акціонерам ТОВ «Прогрес»

Ми провели аудиторську перевірку Балансу ТОВ «Прогрес» станом на 31 грудня 2011 р., Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал та Приміток (усі звіти додаються) за рік, який закінчився на зазначену дату. Відповідальність за цю фінансову звітність несе керівництво підприємства. Нашим обов'язком є висловлення думки про цю фінансову звітність на підставі проведеної нами аудиторської перевірки.  
Ми провели аудиторську перевірку відповідно до Міжнародних стандартів аудиту та Закону України «Про аудиторську діяльність». Ці стандарти зобов'язують нас планувати та проводити аудиторську перевірку таким чином, щоб забезпечити достатню впевненість у тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень (помилок). Аудит включає отримані на підставі проведених вибіркових тестів докази, які підтверджують правильність сум, зазначених у фінансовій звітності, і розкриті в ній відомості. Аудит також включає дослідження принципів бухгалтерського обліку, які використовувалися керівництвом, та їх відповідності П(С)БО в Україні, чинним протягом періоду перевірки; контроль основних прогнозів, зроблених адміністрацією, а також оцінку загального подання фінансової звітності. Ми вважаємо, що проведена нами аудиторська перевірка дає достатню підставу для висловлення нашої думки.

На нашу думку, вищезазначена фінансова  звітність надає достовірну й  об'єктивну інформацію (подана об'єктивно  в усіх суттєвих аспектах) про фінансовий стан ТОВ «Прогрес» на 31 грудня 2011 р., результати його господарської діяльності і рух грошових коштів за рік, який закінчився на зазначену дату, відповідно до загальноприйнятих бухгалтерських принципів П(С)БО в Україні.

Директор аудиторської фірми __________________________ (І. І. Іванов)  
(підпис)

Аудитор __________________________ (П. П. Петров)  
(підпис)

13 березня 2012 р.

 

 

3. Завдання. Згідно з Міжнародними  нормативами аудиту скласти програму  аудиту на підприємстві ВАТ  «Миронівський цукровий завод» з перевірки стану обліку основних засобів.

 

|№ |Перелік питань                                |Процедури               |

|п/|                                              |                        |

|п |                                              |                        |

|  |Чи назначені  матеріально-відповідальні особи  |перевірка документів    |

|  |за збереження  основних засобів?               |                        |

|  |Чи укладені  договори про матеріальну          |перевірка документів    |

|  |відповідальність  з особами, які відповідають  |                        |

|  |за збереження  основних засобів?               |                        |

|  |Оснащені чи  ні приміщення пожежно-охоронною   |перевірка документів,   |

|  |сигналізацією?                                |усне опитування         |

|  |                                              |персоналу               |

|  |Чи організований  порядок вивозу матеріальних  |перевірка документів,   |

|  |засобів з  території організації?              |усне опитування         |

|  |                                              |персоналу               |

|  |Чи проводилася  інвентаризація основних        |перевірка документів    |

|  |засобів, як  оформлені її результати?          |                        |

|  |Правильність  віднесення предметів до основних |перевірка документів    |

|  |засобів                                       |                        |

|  |Правильність  нарахування амортизації по       |перевірка документів та |

|  |основним засобам,  в тому числі прискореної    |арифметичні розрахунки  |

|  |Правильність  проведення переоцінки основних   |перевірка документів    |

|  |засобів і  оформлення її результатів           |                        |

|  |Правильність  розділення основних засобів  по   |перевірка документів,   |

|  |призначенню  ( виробничі, невиробничі)         |усне опитування         |

|  |                                              |персоналу,              |

|  |                                              |інвентаризація          |

|  |Правильність  оцінки основних засобів          |перевірка документів і  |

|  |                                              |дотримання правил обліку|

|  |Правильність  оформлення первинних документів, |перевірка документів і  |

|  |по надходженню  та вибутті основних засобів    |дотримання правил обліку|

|  |Правильність  нарахування ПДВ при безкоштовній |перевірка документів    |

|  |передачі основних  засобів                     |                        |

|  |Правильність  нарахування податку на прибуток  |перевірка документів    |

|  |при реалізації  основних засобів               |                        |