Аудит годовой бухгалтерской отчетности

Правило (стандарт) № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". Дается определение таких понятий как: аудиторский рис, риск средств контроля, система бухгалтерского учета, система внутреннего контроля. Аудитор применяет их для того, чтобы использовать в своих профессиональных суждениях.

Правило (стандарт) № 13 "Обязанности  аудитора по рассмотрению ошибок и  недобросовестных действий в ходе аудита" определяет ошибки и недобросовестные действия аудиторские процедуры  при обстоятельствах, указывающих  на возможные искажения отчетности.

Правило (стандарт) № 22 "Сообщение  информации, полученной по результатам  аудита, руководству аудиремого лица и представителям его собственника" устанавливает требования в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, руководству аудиремого лица и представителям собственника этого лица. ⁸

 Третий уровень  включает внутренние стандарты  профессиональных аудиторских объединений,  а также нормативные акты министерств  и ведомств, устанавливающие правила  организации аудиторской деятельности  и проведение аудита применительно  к конкретным отраслям, организациям  и по отдельным вопросам налогообложения,  финансов, бухгалтерского учета,  хозяйственного права. 

Четвертый уровень включает внутрифирменные стандарты аудиторской  деятельности, которые разрабатывают  аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

К внутрифирменным стандартам аудиторской организации могут  относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособие и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к  осуществлению аудиторской деятельности.

 

1.3 Цели и этапы аудита  финансовой (бухгалтерской) отчетности

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность предприятия за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту в  случаях, предусмотренных федеральными законами. ⁹

Цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности - является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Это мнение может способствовать большему доверию к отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации о данном экономическом субъекте.

Для формирования профессионального  мнения аудиторы должны решить задачи:

- проверить соответствие  отчетности предприятия требованиям  нормативных актов РФ, предъявляемых  к ее составлению и представлению;

- проверить состав  и содержание форм бухгалтерской  отчетности;

- проанализировать увязку  основных показателей отчетности  между собой;

- проверить правильность  оценки статей отчетности;

- подтвердить достоверность  показателей отчетности;

- подтвердить полноту  раскрытия в отчетности всех  существенных показателей деятельности  предприятия за проверяемый период.

Объектом аудиторской  проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской  отчетности, взаимосвязаны, поскольку  отражают одни и те же хозяйственные  операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

Этапы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности – это  мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских  доказательств, касающихся финансового  положения аудирумого лица, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

 К основным этапам  аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности относятся:

Первый этап. Организация  и планирование:

1. Официальное предложение  клиента о проведении аудита  – официальное именное письмо-предложение  о проведении аудита, которое  направляется аудиторской фирме  организацией заинтересованной  в оказании аудиторских услуг. 

2. Знакомство с финансово-хозяйственной  деятельностью: изучение внешних,  внутренних факторов, влияющих на  деятельность аудируемого лица, получение предоставления о системе внутреннего контроля, оценка существенности, аудирского риск и т.д.

3. Разработка и согласование  общего плана и программы аудита, где описывается предполагаемый  объем и порядок проведения  аудиторской проверки.

4. Составление письма  о проведении аудита – документ, регламентирующий обязательства  и отвественность экономического субъекта – клиента и аудитора на этапе заключения соглашения о проведение аудиторской проверки.

5. Подписание договора  на проведение аудита. В тексте  договора необходимо раскрыть  следующие основные аспекты и  существенные условия, такие,  как: предмет договора на оказание  аудиторских услуг; условия оказания  аудиторских услуг; права и  обязанности аудиторской организации  и экономического субъекта; стоимость  и порядок оплаты аудиторских  услуг; ответственность сторон  и порядок разрешения споров.

Второй этап. Сбор аудиторских  доказательств:

1. Тестирование средств  контроля означают проверки, проводимые  с целью получения аудиторских  доказательств в отношении надлежащей  организации и эффективности  функционирования систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля.

2. Проведение процедур  проверки по существу проводиться  с целью получения аудиторских  доказательств существенных искажений  в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные процедуры проводятся  в следующих формах: детальные  тесты и аналитические процедуры.

Третий этап. Завершение аудита:

1. Обобщение, систематизация  аудиторских доказательств заключается  в четкой группировки и классификации  полученных сведений.

2. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудирумого лица и представителям его собственника.

3. Составление  аудиторского заключения – мнение  аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности и никто не может  практиковать его как-либо иначе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Киэргэ»

1. Аудит бизнес-клиента

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Киэргэ».

 ООО «Киэргэ» находится по адресу: 677000, г. Якутск, ул. пр. Ленина, 9/2.

Общество с ограниченной ответственностью «Киэргэ» является юридическим лицом – коммерческой организацией, созданным в целях извлечения прибыли.

Предприятие создано  по решению его единственного  учредителя.

Общество действует  на основании Гражданского кодекса  Российской Федерации, федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства и настоящего Устава.

ООО «Киэргэ» можно смело назвать одним из крупных  ювелирных предприятий сферы бытового обслуживания населения.

Организация имеет в  собственности обособленное имущество  и отвечает по этим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать  сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные  права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

В ООО  «Киэргэ» весь учетный процесс полностью автоматизирован. Рабочее место бухгалтера оснащено компьютером и калькулятором. Эксплуатируются программы «1С:Предприятие»

Общество  вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также  зарегистрированный в установленном  порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Предприятие приобретает  права юридического лица с момента  его государственной регистрации.  

Целью деятельности является извлечение прибыли.

Осуществляет следующие  виды деятельности:

- производство ювелирных  изделий из золота, серебра и  других драгоценных металлов  с использованием драгоценных  и полудрагоценных камней, в том  числе и бриллиантов;

- выполнение индивидуальных  заказов населения на изготовление  ювелирных украшений;

- оказание услуг населению  по ремонту ювелирных и других  бытовых изделий, гравировке, вставке  драгоценных камней и бриллиантов;

- изготовление предметов  художественно-прикладного искусства  и народных промыслов;

- оптовая и розничная  торговля ювелирными изделиями  на внутреннем и внешнем рынке,  а также реализация готовых  изделий собственного производства;

- торгово-посредническая  деятельность;

- ломбард и скупка.

При мастерской действует  «обменный фонд». Услуги обмена готовых  ювелирных изделий на лом драгоценных  металлов с доплатой за работу мастера  в денежном выражении является выгодным вариантом одинаково как для  покупателя, так и для мастера. Эта форма услуг, когда фирма  идет навстречу клиентам, предоставляя уже готовые изделия. Клиент может  выкупить, не оформляя заказ и не теряя времени, возместив мастеру  расход металла и оплатив стоимость  работы.

Ювелирный магазин имеет на данный момент следующую  структуру:

Таблица 1.

 

 

Директор-учредитель

Директор фирменного магазина

Глав бухгалтер

кассир

Зав обменным фондом

Ст. эксперт по обмену драгоценных  металлов

Эксперты(8)

Зам директор фирменного магазина

Зав производством

Ювелиры(5)

Старший охранник

Охранник(2)

Товаровед

Ст. продавец

Продавцы (6)

Бухгалтер

Главными  конкурентами на рынке являются:

• ЭПЛ Даймонд,
• Тумаада Даймонд,
• Золото Якутии,
• Золотник,
• YDC и др.

На  сегодняшний день ООО "Киэргэ" имеет опыт работы с более, чем 30 поставщиками:

• ОАО «Камея»
• ОАО «Адамас»;
• ООО «Диамант»
• ОАО «Эстет» и др.

 

Организации самостоятельно разрабатывают учетную  политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Рассмотрим  следующие экономические показатели, характеризующие деятельность организации ООО “Киэргэ”: (приложение 1, 2).

Результаты показателей  доходности организации обобщим в таблице .

Таблица 2.

Анализ уровня, состава  и динамики прибыли ООО «Киэргэ», руб.

Наименование показателя		За отч период	За аналог.период прошл. года	Отклонение в т.р.	+-%
1) Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг		180986	147631	33355	22,59
2) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(161727)	(131718)	30009	22,78
3) Коммерческие расходы		-	-
4) Управленческие расходы		-	-
5) Прибыль (убыток) от продажи		19259	15913	3346	21
6) Прочие доходы		1	512	-511	-99,8
7) Прочие расходы		(3620)	(3405)	215	6,31
8) Прибыль (убыток) до налогообложения		15640	13024	2616	20,08
9) прочее		571	485	86	17,73
10) Чистая прибыль (убыток)		15069	12539	2560	20,17

Из  отчета о прибылях и убытках следует, что в течение анализируемого периода организация получила прибыль  от продаж в размере 19259 тыс. руб., что  составляет 10,64% от выручки. по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года прибыль увеличилась на 3346 тыс.руб.,или на 21%.

По  сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка  от продаж, так и расходы.