Аудит годовой бухгалтерской отчетности

Пок-ль

В кон. пер.

На нач пер.

изменение

1

В т.р.

В % к валюте баланса

В т.р.

В % к валюте баланса

Т.р.

+-%

Чистые  активы

68765

59,9

57698

56,1

+11067

+3,8

Уставный  капитал

46

0,04

46

0,04

Превыш. Ч.А. над У.К.

68719

59,8

57652

56,06

+11067

+3,8

Показатель

Фактич.знач.

Категория

Вес показ.

Расчет  суммы баллов

К. абс.ликв.

0,07

2

0,05

0,1

К.промеж. ликв.

0,73

2

0,1

0,2

К. тек.ликв.

2,53

1

0,4

0,4

К. соотн.собств. и заемных средств

0,54

1

0,2

0,2

Рентаб. Прод.

0,13

1

0,15

0,15

Рентаб. Деят.п/п.

0,1

1

0,1

0,1

итого

х

х

1

1,15

Показатель  оборачиваемости

Значение  показателя в отч.периоде, коэф.

Продолж.оборота в отчетном периоде в днях

Оборачиваемость активов

1,4

266

Оборачиваемость собств. Капитала

2,1

170

Оборачиваемость дебит.задолж.

8,1

44

Оборачиваемость задолженности за реализов. Продукцию

29

12

Оборачиваемость задолж. Перед поставщ. И подрядчиками

7,3

49

Оборачиваемость мпз

2,6

138

Сильные стороны

Слабые стороны

среда

ВОЗМОЖНОСТИ  
"O" — OPPORTUNITIES

УГРОЗЫ  
"T" — THREATS

В 
Н 
Е 
Ш 
Н 
Я 
Я 
 
 

1. Растущий рынок.  
2. Наличие новых покупателей 

Падение спроса  

Высокая конкуренция. 
 
 

ПРЕИМУЩЕСТВА  
"S" — STRENGTH

НЕДОСТАТКИ  
"W" — WEAKNESS

В 
Н 
У 
Т 
Р 
Е 
Н 
Н 
Я 
Я 

1. Постоянные покупатели. 
2. Наличие чистой прибыли.

Близкое месторасположение  с другими конкурентами. 
 

Да (1)

Нет (0)

Не 

характерно

1

2

3

4

Организационная структура

1. Разработана и утверждена  схема организационной структуры  экономического субъекта по отделам  (функциональным обязанностям на  МП) с указанием управленческих  связей, подчиненности отделов (исполнителей)

0

2. Разработана и утверждена  схема организационной структуры  подразделения, ответственного за  ведение бухгалтерского учета  с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей

1

3. Имеется разработанный  и утвержденный график документооборота  в виде перечня работ по  созданию, проверке и обработке  документов, выполняемых подразделениями  и отдельными исполнителями, с  указанием их взаимосвязи и  сроков выполнения работ

1

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная  среда)

4. Распределение обязанностей  и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление  реальной коммерческой и финансово  – хозяйственной деятельности, и  сотрудниками, обеспечивающими отражение  этих операций в бухгалтерском  учете

1

5. Разделение функций  (обязанностей) между работниками,  выполняющими операции на определенном  участке с возможностью контроля  за ведением учета на участке  в целом

0

6. Имеются должностные  инструкции для работников бухгалтерских  и учетных служб с распределением  обязанностей, определением ответственности  и установлением пределов полномочий  в соответствии с занимаемой  должностью

0

Например, определена ответственность  по конкретным исполнителям за:

правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;

соблюдением норм расхода  сырья, материалов, ГСМ;

правильностью оформления и  составления первичных учетных  документов в соответствии с выполняемыми операциями;

отражением в договорах  и соблюдением юридических и  правовых норм договорных обязательств

отражением в договорах  и соблюдением финансово –  экономических обязательств сторон;

контролем за наличием и  продлением лицензий для организации  на лицензируемые виды ее деятельности

7. Установлен круг должностных  лиц, имеющих право подписи  первичных документов

1

8. При наличии в учете  дефицитных и дорогостоящих ТМЦ  ограничен круг лиц, имеющих  право распоряжаться ими

1

9. Назначены приказом  материально ответственные лица. Заключены с ними договоры  о полной материальной ответственности

1

Обеспечение условий  сохранности имущества, денежных средств,

учетных регистров, документов

10. Организованы хранение  и сохранность ТМЦ, денежных  средств (имеется склад с соответствующе  оборудованными местами хранения  ТМЦ и запасами, склад охраняется  или оснащен охранной сигнализацией)

1

11. В целях контроля  за сохранностью документации  все документы сброшюрованы и  последовательно пронумерованы  для облегчения их поиска при  необходимости

1

12. Учетные регистры хранятся  в сейфах или в отдельных,  специально оборудованных помещениях

0

Внутренний контроль активов

13. Утверждены и действуют  внутренние контролирующие органы:

служба внутреннего аудита

1

1

0

0

разработано в соответствии с уставом и действует положение  о ревизоре и ревизионной комиссии;

назначена и утверждена руководителем  инвентаризационная комиссия;

утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС, МБП

14. Внутренними контролирующими  органами проводятся ревизионные  и инвентаризационные плановые  и внезапные проверки на предмет  выяснения соответствия данных  бухгалтерского учета фактическому  наличию

1

15. В соответствии с  установленными учетной политикой  сроками проводится инвентаризация:

 склада на предмет  фактического наличия ТМЦ;

1

основных средств, МБП;

готовой продукции, товаров;

незавершенного производства;

нематериальных активов;

имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;

инвентаризация бланков  строгой отчетности, ценных бумаг;

финансовых вложений;

кредитов, заемных средств

16. Получение и отпуск  ТМЦ со склада производится  только на основании доверенностей

1

Кадровая политика

17. Проводятся мероприятия  по обучению, повышению квалификации  кадров, например инструктажи и  обучение:

с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и

 оформления результатов  инвентаризации имущества

1

с кассиром – о правилах совершения кассовых операций;

с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилами

 приемки и отпуска  ТМЦ;

с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению квалификации

ВСЕГО

14

6

0

Да (1)

Нет (0)

Нет ответа

1

2

3

4

Оценка учетной  системы

1. Корреспонденция счетов  контролируется главным бухгалтером  или лицом на то уполномоченным  с целью контроля полноты отражения  в учете всех осуществляемых  хозяйственных операций и соответствия  бухгалтерских проводок действующей  методологии

1

2. При условии использования  в организации корреспонденции  счетов, не предусмотренной действующим  планом счетов, указанные проводки  не приводят к нарушению методологии  учета и, как следствие, существенным  искажениям налогооблагаемой базы  и финансового результата

1

3. Все хозяйственные операции  санкционированы руководством как  в целом, так и в конкретных  случаях

1

4. Все финансово-хозяйственные  операции отражаются в учете  только на основании первичных  документов

1

5. Данные остатков по  счетам синтетического учета  в Главной книге соответствуют  остаткам по счетам в журналах-ордерах  или заменяющих их других учетных  регистров

1

6. Данные аналитического  учета соответствуют данным первичных  документов(по наименованиям, в  суммовом и количественном выражении)  и данным синтетического учета

1

7 В регистрах бухгалтерского  учета исходящие сальдо на  конец отчетного периода соответствуют  входящим сальдо на начало  следующего отчетного периода

1

8. Отсутствуют случаи  несоответствия сумм по одной  бухгалтерской проводке в разных  регистрах бухгалтерского учета 

1

9. Отсутствуют случаи  несоответствия сумм остатков  по одному и тому же счету  в разных регистрах бухгалтерского  учета

1

10. Отсутствуют карандашные  записи и неоговоренные исправления  в первичных документах и регистрах  бухгалтерского учета

1

11. Операции в учете  отражаются по моменту их совершения 

1

12. Назначено ответственное  лицо и ведется контроль за  сроками оплаты счетов с целью  избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств

1

13. Средства целевого финансирования  расходуются по назначению в  соответствии с утвержденными  сметами

1

14. Все созданные в соответствии  с уставом предприятия и другими  учредительными документами фонды  расходуются по назначению

1

15. Бухгалтерский учет  в течение проверяемого периода  велся в соответствии с утвержденной  учетной политикой

1

Договорные обязательства

16. При проверке договорных  обязательств следует обратить  внимание на соответствие некоторых  условий договоров действующему  законодательству. Например:

подтверждение права собственности  на помещения, площади в договоре аренды;

1

1

1

1

1

регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более  года –

для отдельных зданий и  сооружений, независимо от срока –  для иных объектов

недвижимости

наличие доверенности или  ссылки на нее при заключении договоров  лицом, на то

не уполномоченным

подтверждение права собственности  при постановке на учет основных средств

наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются

лицензированные виды деятельности

Контроль в  системе компьютерной обработки  данных (КОД)

17. Используемая бухгалтерская  программа лицензирована

1

18. Программа защищена  от доступа посторонних лиц  на случай изменения или уничтожения  данных

1

19. Данные электронного  учета дублируются на случай  потери, уничтожения

1

20. Разработанные организацией  оригинальные механизированные  формы первичных документов (РКО,  ПКО, расчетно-платежные ведомости)  и регистров учета (журналы  ордера, кассовая книга, Главная  книга) соответствуют требованиям  унифицированных и утвержденных  форм

1

21. В случае изменения  порядка ведения бухгалтерского  учета, хозяйственного, налогового  и иного законодательства существует  возможность изменения алгоритмов  обработки бухгалтерских данных

1

22. Алгоритмы обработки  бухгалтерских данных соответствуют  действующему законодательству. При  ведении механизированным способом  учета в целом либо отдельных  участков следует проверить (выборочно)  и подтвердить правильность расчетов  по основным узловым алгоритмам. Например:

при расчете заработной платы  формула расчета исключения льготируемых сумм

МРОТ при расчете налога на доходы физических лиц верна;

1

23.формула расчета исключения  из облагаемого совокупного дохода  суммы в размере

12 – кратного МРОТ верна;

24.при автоматизированном  способе заполнения налоговых  деклараций формулы

расчетов налогов и  налоговые ставки верны;

25. при автоматизированном  способе заполнения форм бухгалтерской  отчетности 

формула и счета синтетического учета, остатки по которым участвуют  в расчетах, верны

ВСЕГО

25

0

задачи

Результаты аудиторской проверки

1.

Аудит учредительных документов

Существенных замечаний нет

1.а.

Проверить соответствие устава Общества действующему законодательству

Существенных замечаний нет

2

Аудит внеоборотных активов

2.1

Аудит ос (01,02 и др)

2.1.1

Аудит земельных участков

а

Проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения  результатов инвентаризации в учете

Не проведена инвентаризация земельных  участков.

Справка: необходимость регулярной инвентаризации имущества и обязательств организации  предусмотрена ст.12 Фз от 21.11.1996 №129-фз «о бухгалтерском учете»

2.1.2

Аудит прочих основных средств

в

Проверить и подтвердить правильность отражения в учете капитального ремонта ос

За аудируемый период не производился капитальный ремонт ос

Г

Проверить и подтвердить правильность начисления амортизации 

Начисление амортизации проводится линейным способом. Произведенной проверкой  аудит подтверждает правильность начисления амортизации.

3.

Аудит производственных запасов (10,11,14,15,16 и др)

3.4

Проверить и подтвердить правильность синтет. И аналит. Учета мпз

Учет товарно-материальных ценностей  ведется на счете 10 «материалы» по субсчетам:

10.1 сырье  и материалы

10.3 топливо

10.4 тара  и тарные материалы

10.5 запасные  части

10.9 инвентарь  и хоз принадлежности

Существенных  замечаний не установлено

4.

Аудит затрат на производство (20,21,23,25,26,28,29 и др)

4.1.1

Проверка и подтверждение достоверности  отчетных данных о фактич. Себестоимости продукции(работ услуг)

Информация о затратах по производству и реализации товаров, продукции  обобщалась на след. Счетах:

Счет 20 –основное  производство

Счет 25 - общепроизв. Расходы

Счет 26 –  общехоз. Расходы

Замечаний не установлено

5.

Аудит готовой продукции и товаров (40,41,42,43,44,45,46 и др)

Существенных замечаний нет

6.

Аудит денежных средств

6.1

Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций проведен в  соответствии с инструкцией ЦБ РФ №18 от 0.10.93 г. «порядок ведения кассовых операций в РФ»

К проверке были представлены: кассовая книга  за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 года, кассовые отчеты, приказы, договора.

Для учета  движения наличных денежных средств, в  обществе применяется балансовый счет 50 «касса». Аналитические данные формируются  в карточке счета и анализе  счета.

Данные  аналитического учета соответствуют  записям в главной книге.

Учет поступления  и расходования денежных средств  в кассу осуществляется в полном объеме и хронологической последовательности.

В обществе ведется журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров. Соблюдается  сплошная нумерация.

Замечание 1

Установлен  случай отсутствия подписи получателя денежных средств по РКО №2392 от 30.11.12 в сумме 4000 рублей выданной Березкину  С.В. (дт 70 кт 50.1)

Справка:

Согласно  п.27 порядок ведения кассовых операций в РФ(утвр. Решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября г. №40) выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

6.6.3

Оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений

Система внутреннего контроля соответствует  требованиям действующего законодательства.

7.

Аудит расчетов

7.1

Аудит расчетов с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами(60,62,76 и  др).

Проверено наличие договоров, актов, счетов, счетов-фактур, банковские и  кассовые документы Общества.

Существенных  замечаний не установлено.

7.6

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами обществом  ведутся на счете 71 «расчеты с подотчетными лицами» в аналитике по сотрудникам.

В ходе проведения аудита расчетов с подотчетными лицами установлено следующее:

Замечание 1

Нарушаются  установленные сроки предоставления авансовых отчетов.

Справка:

В соответствии с п. 11 «порядка введения кассовых операций в РФ» от 22.09.93 г., №40, срок сдачи  отчетности по подотчетным суммам установлен в течении 3-х рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы или  со дня прибытия подотчетного лица из командировки.

8.

Аудит капитала

 Существенных замечаний нет

9.

Аудит формирования финансовых результатов  и распределения прибыли (90.91.96.97.98.99 и др.)

Существенных замечаний нет

10.

Аудит забалансовых счетов

Существенных замечаний нет

11.

Проверка соответствия бухгалтерской  отчетности требованиям действующего законодательства.

11.1

Проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей.

Проверена бухгалтерская отчетность Общества за аудируемый период из следующих форм:

Бухгалтерский баланс на 31.12.12

Отчет о  прибылях и убытках за 2012

Отчет об изменениях капитала за 2012

Отчет о  движении денежных средств за 2012

Приложение  к бухгалтерскому балансу за 2012

Показатели  бухгалтерской отчетности сформированы в соответствии приказом Минфина  РФ от 22.07.03 г. № 67н « о формах бухгалтерской  отчетности организации»

11.1

Выразить мнение о достоверности  показателей отчетности во всех существенных отношениях.

Показатели отчетности достоверны во всех существенных отношениях.

11.3

Проверить правильность оценки статей отчетности

Существенных нарушений , которые  влияют на статьи бух. Отчетности общества на 31.12.12 не установлено

11.4

Предложить внести ( при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния  на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита.

Нет необходимости