Аудит и аудиторская деятельность

ФОТ – фонд оплаты труда (руб.)

Н.В. – налоговый вычет, т.е. необлагаемые выплаты по НДФЛ (руб.)

       ФОТ = 1911300руб.

       Н.Б. = 1911300 – 480000 = 1431300 руб.

Н.Б. = 1431300 руб.

 

2.3. Расчет НДФЛ:

Н = Н.Б. *i

Где: Н – налог на доходы физических лиц (руб.);

Н.Б. – налоговая база (руб.);

i – ставка налога по НДФЛ (%)

      

       Н.Б. = 1431300 руб., i = 13%.

       Н = 1431300 *13% = 186069

Н = 186069

 

Раздел № 3 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды:

3.1.Рассчетать налоговую  базу для страховых взносов  во внебюджетные фонды.

Н.Б_есн = ФОТ – Н.В_есн - Л_есн

Где:

Н.Б_есн- - Налоговая база для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды;

ФОТ – фонд оплаты труда;

Н.В_есн – необлагаемые выплаты по страховым взносам;

Л_есн – льготы по страховым взносам.

 

ФОТ = 1911300руб,Н.В_есн = 240000 руб., Л_есн 56000руб.

Н.Б_есн = 1911300 – 240000 – 56000 = 1615300

Н.Б_есн = 1615300

 

 

3.2.Расчет взносов во внебюджетные фонды.

Таблица №3

Налоговая база	Начислено взносов						Сумма
	ПФРФ		ФСС		ФОМС
	Ставка %	∑ (руб.)	Ставка %	∑(руб.)	Ставка %	∑(руб.)	∑(руб.)
1	2	3=1*2/100	4	5=1*4/100	6	7=1*6/100	8=3+5+7
1615300	22%	355466	2,9%	46844	5,1%	82380	484590
Итого	ЕСН=355466+46844+82380=484590

 

 

 

Раздел №4 Расчет налога на имущество организации

4.1 Рассчитать среднегодовую стоимость имущества предприятия( основных средств):

 

Где:

О_С – среднегодовая стоимость основных средств предприятия (руб.);

О_С1 – остаточная стоимость основных средств за январь;

О_С2 - остаточная стоимость основных средств за февраль;

О_С3 - остаточная стоимость основных средств за март;

О_С4 - остаточная стоимость основных средств за апрель;

n – число месяцев в отчетном периоде.

 

О_С1 = 549537руб, О_С2 = 499037руб, О_С3 = 448537руб, О_С4 = 398037руб.

 

₄=:4=29612

О_С=29612

4.2. Рассчитать сумму налога на имущество организации:

Н_им. = О_с*i

Где:

Н_им. Налог на имущество (руб.)

О_с - среднегодовая стоимость основных средств

i –ставка налога на имущество

 

О_С=29611, i = 2,2%.

Н_им = 29612 * 2,2 : 100 =651

Раздел №5 Расчет транспортного налога

   

Таблица №4

А	Мощность двигателя в  Л.с.	Количество транспортных средств (ед.)	Суммарная мощность в Л.с.	Ставка налога	Сумма налога (руб.)
	1	2	3=1*2	4	5=3*4
Грузовые автомобили	180	6	1080	87	93960
Легковые автомобили	100	5	500	37	18500
Итого:					112460

 

 

Раздел №6 Расчет налога на прибыль организации

6.1 Расчет дохода от реализации продукции:                                                        Таблица №5

Доход от реализации	Сумма (руб.)
1.Выручка от реализации  – Всего: в том числе:	11747448
1.1 Выручка от продажи  продукции в оптовых ценах  (без НДС)	11690711
1.2 выручка от реализации  оборудования	хххххххххх
1.3. Выручка от реализации  нематериальных активов	56737

 

6.2.Расчет расходов, связанных с производством и реализаций продукции                Таблица №6

Расходы	Сумма (руб.)
1.Прямые расходы – Всего в том числе:	7836436
1.1. материальные расходы	4980237
1.2. оплата труда	1911300
1.3. амортизационные отчисления	50500
1.4. прочие расходы (без налогов)	233237
1.5.налоги, включаемые в расходы: Страховые взносы На имущество организации Транспортный налог Земельный налог	484590 29612 112460 34500
2.расходы на реализацию продукции	233237
3.Остаточная стоимость оборудования ( или нематериальных активов) по балансу	28937
Итого расходов	8098610

 

 

6.3.Расчетналога  на прибыль организации :        

Таблица №7

Показатели	Сумма (руб.)
1.Доходы от реализации продукции	11747448
2.Расходы уменьшающие доходы  от реализации продукции	8098610
3.Внереализационные доходы	5100
4.Внереализационные расходы	6300
5.Итог прибыль (1-2+3-4)	3647638
6.Доходы от долевого участия  в других организациях	ххххххх
7.Налоговая база для исчисления налога (5-6)	3647638
8.Ставка налога на прибыль  - Всего	20%
В т.ч.: а) федеральный бюджет	2,5%
б) бюджет  субъектов РФ	17,5%
9.Сумма исчисленного налога. Всего	729528
В т.ч.: а) федеральный бюджет (стр. 7*8а:100%)	91191
б)  бюджет субъектов РФ (стр. 7*8б:100%)	638337
10. Сумма авансового платежа	420000
11.Сумма подлежащая доплате в  бюджет (если 9>10)	309528
12.Сумма налога, подлежащая возврату  из бюджета (если 9<10)	хххххххх

 

Раздел №7 Распределить налоги по бюджетам и внебюджетным фондам.

 

Таблица №8

Налоги	Бюджеты			Внебюджетные фонды
	Федеральный	Региональный	Местный	ПФР	ФСС	ФОМС
НДС	2104329
НДФЛ		167462	18607
Страховые взносы				355366	46844	82380
На имущество		326	325
Транспортный		112460
Земельный			34500
На прибыль	91191	638337
Водный	6600
Государственная пошлина	2500
Налоговые санкции		3800
Итого:             Нб=       2204620     +  922385  +  53432  +   355366    +    46844  +  82380 = 3665027

Налоговое бремя=3665027      Налоговый гнет =х100=30%.

Налоговая нагрузка соответствует  нормативам.

1)НДС Х100%=Х100%=18%                   Ндс=18%

2)НДФЛХ100%=Х100%=10%                  НДФЛ=10%

3)На пр.=100%=х100%=20%                 На пр.=20%

4)Нал. На им.=х100%=х100%=2,2%     Нал. на им.=2,2%

Налоговая нагрузка на НДФЛ меньше налоговой ставки.

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

Раздел №8. «Выводы»

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное значение – мобилизация денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налоги могут рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей тремя важнейшими функциями.

-Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

- Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

- Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

 

Также я произвел расчеты удельного веса прямых и косвенных налогов, прямые налоги (НДФЛ, На пр., На землю, На им., и т.д.), косвенные налоги НДС. Удельный вес составил, федерального бюджета-57%, регионального бюджета-5%, местного-1%, Удельный вес прямых налогов составляет -63%, косвенных-38%.

      Из чего можно сделать вывод, что данное предприятие большую часть налогов отчисляет в федеральный бюджет.

 

Распределение налогов по бюджетам составляет:

  - Федеральный бюджет---2204620  т.р.

  - Региональный бюджет --922385   т.р.

  - Местный     бюджет------53432     т.р.

 

Связь бюджета и налогов  имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Становление рыночной экономики, передача в частную собственность средств производства, развитие банковского, страхового дела и инвестиционной активности привели к появлению такого совершенно нового для России вида предпринимательства, как аудиторская деятельность. Аудит осуществляется в первую очередь в интересах собственников с целью защиты их имущественных интересов. Для успешного развития аудита нужна соответствующая нормативная база, которая продолжает развиваться, выходят новые нормативно-правовые акты, которые все четче регулируют аудиторскую деятельность.

Сейчас при принятии новых нормативных  актов, регулирующих отношения в  той или иной области хозяйственной  деятельности, часто ссылаются на необходимость сближения российской и мировой практики. Однако, учитывая существенные отличия нашей экономики  от экономики развитых стран, можно  сказать, что этот процесс будет  достаточно продолжительным.

Важным аспектом аудиторской деятельности является ответственность аудитора как субъекта профессиональной деятельности, аудитор несет ответственность  за составление аудиторского заключения.

Аудиторы помимо общегражданской  ответственности несут и профессиональную ответственность. Профессиональная ответственность - это ответственность, возникающая  в связи с выполнением профессиональных обязанностей. Подобная ответственность  характерна для профессии врача, адвоката, бухгалтера, аудитора. Частным  случаем профессиональной ответственности  аудитора является ответственность  за неквалифицированное проведение проверки.