Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операций

За несоблюдение условий  работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена ответственность в соответствии с Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь 13 ноября 2000 года № 30.3 разработанной на основании статьи 167 Закона Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. N 464-XII "О Национальном банке Республики Беларусь"¹, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. N 465-XII "О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь"², другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Настоящая Инструкция устанавливает  ответственность юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и определяет следующий порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушение правил ведения кассовых операций на территории Республики Беларусь в белорусских рублях.

Настоящая Инструкция не распространяется на банки и небанковские кредитно-финансовые организации при  осуществлении ими банковских операций и иной деятельности, предусмотренной  банковским законодательством Республики Беларусь.

За осуществление расчетов наличными денежными средствами между предприятиями сверх определенного  законодательством Республики Беларусь предельного размера расчетов взыскивается штраф в двукратном размере суммы  соответствующего произведенного платежа (платежей) с каждого из участников расчетов (плательщика, получателя либо с обоих), допустившего превышение установленного размера.

В фактический размер расчетов наличными денежными средствами включаются все произведенные предприятием операции по приему наличных денежных средств от других предприятий и по расчетам наличными денежными средствами с другими предприятиями в течение месяца.

В двукратном размере  произведенного платежа (платежей) взыскивается штраф с предприятий в следующих  случаях:

- при отсутствии разрешения руководителя обслуживающего учреждения банка на проведение предприятием (за исключением индивидуальных предпринимателей, не открывших счета в учреждениях банков в соответствии с законодательством Республики Беларусь) расчетов наличными денежными средствами, в случае, если общая сумма платежа (платежей) не превысила установленный законодательством Республики Беларусь предельный размер расчетов, - от суммы произведенного платежа (платежей) с предприятия, не получившего соответствующего разрешения.

Разрешение на проведение предприятиями расчетов наличными денежными средствами в установленном законодательством Республики Беларусь размере должны иметь все стороны, участвующие в расчетах (в том числе производимых из выручки), за исключением индивидуальных предпринимателей, не открывших счета в учреждениях банков в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Процедура выдачи разрешений на расчеты наличными денежными  средствами между предприятиями  определяется руководителем учреждения банка.

Разрешение может быть оформлено в виде:

• резолюции руководителя учреждения банка на ходатайстве предприятия;
• подписи руководителя учреждения банка на сообщении (заявке-расчете) об установленном предприятию размере расходования наличных денежных средств на эти цели из выручки и т.д.

Предприятие должно получить разрешение обслуживающего учреждения банка на проведение расчетов наличными  денежными средствами между предприятиями  в предварительном порядке, за исключением  использования личных средств физических лиц при оформлении документов, необходимых для регистрации вновь образуемому предприятию, и других установленных законодательством Республики Беларусь случаев;

- при превышении предприятием (за исключением индивидуальных  предпринимателей, не открывших  счета в учреждениях банков в соответствии с законодательством Республики Беларусь) предельного размера расчетов, установленного руководителем обслуживающего учреждения банка, в случае, если сумма платежа при этом не превысила установленный законодательством Республики Беларусь предельный размер расчетов наличными денежными средствами, - от суммы произведенного платежа;

- при совершении предприятием (за исключением индивидуальных  предпринимателей, не открывших  счета в учреждениях банков  в соответствии с законодательством Республики Беларусь) в течение месяца нескольких платежей, в общей сумме превышающих установленный руководителем обслуживающего учреждения банка предельный размер расчетов, с предприятия, допустившего превышение, - от общей суммы всех произведенных за месяц платежей.

Расчеты, связанные с  использованием физическими лицами личных средств (банковская пластиковая  карточка, расчетный чек, чек из чековой  книжки, наличные денежные средства и  др.) в интересах предприятия, с  которым они состоят в трудовых отношениях, следует расценивать как расчеты наличными денежными средствами между предприятиями.

При этом использованные личные средства физических лиц включаются в фактическую сумму расчетов наличными денежными средствами между предприятиями по дате фактического расходования личных средств физическими лицами. Дата составления авансовых отчетов и фактического возмещения физическим лицам использованных ими личных средств не учитывается.

Компенсационные выплаты, связанные с оформлением безработными документов на занятие предпринимательской деятельностью, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, не являются расчетами, связанными с использованием физическими лицами личных средств в интересах предприятия.

За несвоевременное  оприходование в кассу наличных денежных средств взыскивается штраф  в размере 50% от несвоевременно оприходованной суммы.

За неоприходование  в кассу наличных денежных средств  предприятия несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу  предприятия подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия  и не являющимися обособленными  подразделениями, продавцами мелкорозничной торговой сети (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пунктами передвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иными уполномоченными лицами (агенты, распространители, инспекторы и другие материально ответственные лица), сдающими выручку в центральную кассу предприятия, должна осуществляться в установленный в соответствии с законодательством Республики Беларусь срок. Записи кассиром в кассовую книгу производятся в день оформления приходных кассовых ордеров по факту приема наличных денег от вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу  вышеуказанными подразделениями, уполномоченными  лицами с нарушением установленного срока расценивается как факт несвоевременного оприходования в кассу наличных денежных средств.

За превышение установленных  лимитов остатков (предельные остатки) касс взыскивается штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы  за каждый рабочий день предприятия.

При каждом последующем  установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы штраф взыскивается в размере 50% от суммы выявленного  превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий день предприятия.

При определении превышения установленного лимита остатка (предельный остаток) кассы для предприятия  в целом по предприятиям, имеющим  в своем составе подразделения, расположенные вне месторасположения предприятия и не являющиеся обособленными подразделениями, мелкорозничную торговую сеть (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пункты передвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иных уполномоченных лиц (агенты, распространители, инспекторы и другие материально ответственные лица), сдающих выручку в центральную кассу предприятия, в фактический остаток включается сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе самого предприятия, при условии соблюдения вышеуказанными подразделениями, уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денежных средств.

При несоблюдении сроков сдачи выручки в фактический  остаток включается сумма наличных денежных средств, находящихся в  кассе самого предприятия и у  вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц предприятия, нарушивших срок сдачи выручки.

За нарушение установленного Национальным банком Республики Беларусь порядка заимствования наличных денежных средств другим предприятиям взыскивается штраф в размере 20% от заимствованной суммы.

За несоблюдение порядка  и сроков сдачи выручки в кассу  учреждения банка, инкассаторской службе учреждения банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь подразделениями предприятия  с круглосуточным режимом работы, сдающими выручку в соответствии с законодательством с зачислением на текущий (расчетный) счет головного предприятия (минуя центральную кассу), лимит остатка (предельный остаток) кассы которым не устанавливается, взыскивается штраф с предприятия в размере 20% от суммы выручки, не сданной указанными подразделениями предприятия в установленных в соответствии с законодательством объемах и в установленные сроки.

За несоблюдение срока  возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет, взыскивается штраф в размере 10% от суммы выданного аванса.

За выдачу наличных денежных средств под отчет без полного  отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь  выданных под отчет наличных денежных средств.

За использование выручки  без согласования с обслуживающим учреждением банка, а также сверх установленных учреждением банка размеров взыскивается штраф в размере 20% от суммы нарушения.

За нецелевое использование  наличных денежных средств, полученных из касс учреждений банков, за нецелевое расходование наличных денежных средств из выручки взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.

За другие нарушения  правил ведения кассовых операций, не перечисленные выше и приведшие  к сокрытию превышения установленного предприятию лимита остатка (предельный остаток) кассы, взыскивается штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день предприятия согласно расчету суммы превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы.

При выявлении у одного предприятия нескольких нарушений  сумма штрафа начисляется и взыскивается по совокупности нарушений.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" юридические и физические лица, занимающиеся реализацией продукции (работ, услуг) за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие) пункты, обязаны осуществлять прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в государственной налоговой инспекции.

Если организации, в  силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять  контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при  расчетах с населением могут использоваться специальные формы бланков документов.

Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента  банка установлена в соответствии с «Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с учетом изменений и дополнений, внесенных Указами Президента Республики Беларусь  от 07.12.2000 N 660;  25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305)».

Настоящий порядок распространяется на расчеты, которые осуществляются  на территории Республики Беларусь юридическими лицами,  их обособленными  подразделениями  и  индивидуальными предпринимателями, за исключением: расчетов с кредиторами,  производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности; расчетов наличными денежными средствами  по  платежам  в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды,  осуществляемых  через юридические  лица,  уполномоченные  согласно  законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи. При  осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические  лица,  их  обособленные подразделения  и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

     Вне очереди производить платежи в счет³:

- неотложных нужд в  размере до 10 процентов средств,  поступивших на указанные счета  за предыдущий месяц; погашения  задолженности  по  выплате  заработной  платы в суммах,  соответствующих размеру утвержденного бюджета  прожиточного  минимума для трудоспособного населения на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих  в  установленном  порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков,  выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию,  а также подоходного налога,  исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.  При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях  на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств,  полученных  от  продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам  платежных требований или иных платежных инструкций; погашения  банковских  кредитов,  выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего;