Аудит кредиторской задолженности

ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

 «ВОЛЖСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ В.Н. ТАТИЩЕВА» (ИНСТИТУТ)

Экономический факультет

Специальность бухгалтерский учет, анализ и аудит

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и аудита

Аудит кредиторской задолженности

Курсовая работа

студенки 5 курса, группы ЭБ-501

Бочищевой Т.Н.

Научный руководитель

Богдашкин Юрий Николаевич

«____»______________200__г.

Дата защиты

«____»______________200__г.

Оценка ___________________

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты аудита кредиторской задолженности…….……5

1. Понятие, цели, задачи, объекты, законодательно-нормативная база аудита кредиторской задолженности…………………………………….……...5
2. Основные методы аудита кредиторской задолженности……….............9
2. Проведение аудита кредиторской задолженности………………….......17
1. Технико-экономическая характеристика предприятия ………………..17
2. Планирование,  проведение и документирование аудита кредиторской задолженности…………………………………………………………………...19

Заключение……………………………………………………………………….30

Список использованных источников…………………………………………...31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Аудит - особая, самостоятельная  и независимая организационная  форма финансового контроля. Аудиторство - неотъемлемая часть инфраструктуры рынка.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками.

В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с контрагентами, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с контрагентами, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на динамично развивающемся отечественном рынке производства продукции и услуг четкая организация расчетов предприятия со своими кредиторами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств в оборот для дальнейшего образования дохода. В связи с этим возникает необходимость проведения независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита.

Целью курсовой работы является изучение особенностей, принципов и задач проведения аудиторских проверок расчетных операций с контрагентами и подотчетными лицами в организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Изучить теоретические основы учета кредиторской задолженности, определить ее место в общей системе расчетов предприятия;
2. Определить основные принципы и задачи аудита кредиторской задолженности;
3. Рассмотреть порядок документального оформления операций по учёту расчётов с поставщиками, покупателями, банками, подотчетными лицами и прочими кредиторами организации;
4. Рассмотреть форму расчетов, особенности синтетического и аналитического учёта кредиторской задолженности.

5. Проанализировать динамику, структуру кредиторской задолженности на предприятии.

Объектом исследования является ЗАО Агрофирма «Русь».

Информационной базой исследования послужила внутренняя документация, годовая бухгалтерская отчетность ЗАО Агрофирма «Русь» за 2011 и 2012 годы.

При выполнении работы использовались законодательная и нормативная базы, взятые из системы «Консультант Плюс», учебная и методическая литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты аудита кредиторской задолженности

1.1  Понятие,  цель, задачи, объект, нормативное регулирование аудита кредиторской задолженности

В соответствии с ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008г., под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской  финансовой отчетности с целью выражения  мнения о ее достоверности.

Кредиторской называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организаций, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

По окончанию срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации-дебитора, имеющие различное происхождение, а, следовательно, различные юридическую  природу и правовой режим, что, собственно говоря, обусловливает практическую необходимость использования согласованного на уровне закона понятийного аппарата. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется, естественно, по каждому кредитору отдельно ("расчеты с кредиторами" или просто "кредиторы"), а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на восемь групп.

По действующим правилам в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в числе других дополнительных данных указывают сведения "о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности".

Кредиторская задолженность может возникать в результате осуществления расчетов, которые по своей экономической сущности делятся на:

- расчеты по товарным  операциям (счета 60, 62);

- расчеты по финансовым  обязательствам (счета 68, 69);

- расчеты с работающими  (счета 70/2, 71, 73, 76).

Предприятие применяет  метод определения момента реализации по факту отчуждения собственности, учет отгруженной продукции, выполненных  работ и оказанных услуг ведется  на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Кредиторская задолженность возникает по предоплате, полученной от покупателя и заказчика, а также по возвращенной покупателями оплаченной ими продукции.

На счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" кредиторская задолженность возникает  по полученным от поставщика, но неоплаченым ему ТМЦ, по неотфактурованным поставкам.

На счете 70 "Расчеты  по оплате труда" субсчете 2 "Депонированная зарплата" кредиторская задолженность (депонентская задолженность) возникает  по суммам не выданной, депонированной зарплаты.

На счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" кредиторская задолженность возникает по суммам перерасхода подотчетного лица, не возмещенным ему на дату составления баланса.

На счете 73 "Расчеты  с рабочими и служащими по другим операциям" кредиторская задолженность  означает излишние взносы на погашение долгов, эти суммы должны быть возвращены лицам, ошибочно уплатившим их предприятию.

На счете 76 "Расчеты  с дебиторами и кредиторами" кредиторская задолженность возникает по суммам, удержанным из зарплаты работников, по исполнительным листам, за купленные основные средствам, транспортным и профсоюзным организациям.

На счетах 68, 69 кредиторская задолженность возникает по задолженности  соответственно внебюджетным организациям, бюджету и органам социального  страхования.

Всю кредиторскую задолженность можно сгруппировать по видам:

1. Оправданная или  нормальная, обусловленная порядком  расчета.

2. Неоправданная или  просроченная, которую можно разделить  на:

- реальную к получению,

- безнадежную к получению.

3. Спорная.

Цель аудита кредиторской задолженности - это подтверждение достоверности, полноты, реальности и законности учета кредиторской задолженности в отчетности, т. е. в балансе предприятия.

Задачи, стоящие перед  аудитором, следующие:

- оценить систему внутреннего  контроля за кредиторской задолженностью, для чего необходимо определить сильные и слабые стороны контроля, влияющие на проведение ежегодных аудиторских процедур;

- выявить данные, которые  можно использовать при ежегодных  аудиторских процедурах;

- найти слабые стороны  контроля и указать их в письме руководству предприятия-клиента;

- составить программу  и методику проведения аудита  кредиторской задолженности;

- осуществить аудит  кредиторской задолженности;

- выдать квалифицированное  аудиторское заключение, если это  представится возможным.

Источниками информации для проведения аудита кредиторской задолженности являются:

1. Нормативные документы  по аудиту;

2. Годовая и квартальная  отчетность:

- баланс Ф №1;

- свод кредиторской  задолженности Ф №1-Б;

- аналитическая ведомость-расшифровка кредиторской задолженности к Ф №1-Б;

- расчеты и декларации.

3. Главная книга.

4. Кассовая книга.

5. Регистры синтетического  и аналитического учета:

- ж/о № 6, 7, 8, 10, 11;

- ведомости № 7, 8, 16;

- разработочная таблица  №5 "Свод по начисленной, выданной и удержанной зарплате";

- разработочная таблица  №1 "Расчет распределения зарплаты  и отчислений по шифрам производственных  затрат".

6. Первичные документы  за период.

Объектами аудита кредиторской задолженности являются сама задолженность  по товарным операциям, по финансовым обязательствам и по расчетам с работающими; состояние расчетно-платежной дисциплины на предприятии; состояние организации учета кредиторской задолженности при журнально-ордерной форме бухучета.

 

1.2 Основные  методы аудита кредиторской задолженности

При проведении проверки аудиторы ООО «Эксперт-Аудит» следовали:

1. Федеральному закону  №307-ФЗ от 30.12.2008 г. "Об аудиторской  деятельности"

2. Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 года № 696.

3. Внутрифирменным стандартам, методикам и рабочей программе.

Аудиторская проверка планировалась  и проводилась таким образом, чтобы по ее результатам стало  возможным получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская отчетность предприятия по состоянию на 01.01.10г. не содержит существенных искажений.

Аудиторская проверка финансово-хозяйственной  деятельности предприятия состоит  из трех этапов:

• планирование аудиторской проверки
• сбор аудиторских доказательств
• завершение аудиторской проверки

Аудиторская проверка учета  кассовых, банковских операций, учета  операций с подотчетными лицами осуществлялась сплошным методом. Остальные разделы  бухгалтерской отчетности данного  отчета производились выборочным методом. Принцип аудиторской выборки заключался в том, что на проверку отбирались бухгалтерские документы за любой месяц в каждом квартале.

Завершающий этап аудиторской  проверки состоит в подготовке отчета и аудиторского заключения по результатам  проверки и прохождения процедур внутреннего контроля качества аудита.

При проведении аудита аудитор  получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных  процедур:

• инспектирования
• наблюдения
• запроса
• подтверждения
• пересчета
• аналитических процедур.