Аудит кредитов банка

процедуры планирования;

сбор фактов и информации;

документирование (процессов, систем);

тестирование;

оценка;

формулирование выводов  и результатов;

подготовка отчета.

Целесообразность применения тех или иных методов проведения аудиторских процедур определяется с учетом следующих факторов:насколько выбранный метод аудита позволяет достичь целей, поставленных на данном этапе аудиторской проверки;наличия у аудитора достаточных навыков и опыта для применения выбранного метода;доступности материалов, на основе которых проводится аудиторская проверка, а также того, насколько их качество позволяет применить выбранный метод аудита;является ли применение выбранной методики экономически оправданным (эффект от ее применения должен превышать необходимые затраты и усилия);будет ли обеспечена достоверность заключения, полученного по результатам применения данного метода аудита.Основные положения настоящего правила (стандарта) сгруппированы по следующим направлениям:а) основные действия, выполняемые на основе оцененных рисков (требования к аудитору в части разработки основных ответных действий на выявленные риски существенного искажения информации на уровне бухгалтерской отчетности и указания в отношении характера ответных действий);б) аудиторские процедуры, выполняемые на основе оценки рисков существенного искажения информации на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности:требования к аудитору в части разработки и выполнения таких аудиторских процедур, как тесты операционной эффективности средств контроля, если это уместно и необходимо;требования к аудитору в части разработки и выполнения аудиторских процедур проверки по существу, характер, временные рамки и объем которых соответствуют оцененным рискам существенного искажения информации на уровне предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности;проблемы, с которыми аудитор сталкивается при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;в) оценка достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств (требования к аудитору в отношении определения верности сделанных ранее оценок рисков, а также основы выводов аудитора относительно достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств);г) документирование (требования, предъявляемые к подготовке рабочей документации аудитора).

Наличие эффективной контрольной  среды может позволить аудитору больше полагаться на внутренний контроль и на надежность аудиторских доказательств, предоставленных аудируемым лицом, и, соответственно, предоставить аудитору возможность, выполнить отдельные аудиторские процедуры по отношению к данным на промежуточные даты, а не на конец отчетного периода.Если контрольной среде присущи недостатки, то аудитор обычно выполняет больший объем аудиторских процедур по отношению к данным на конец отчетного периода, нежели на промежуточные даты, ищет более убедительные аудиторские доказательства с помощью процедур проверки по существу, изменяет для этого характер аудиторских процедур, или расширяет диапазон областей, включаемых в объем аудита.Аудит материально-производственных запасов: типичные ошибки и их негативные последствия.К наиболее характерным ошибкам по учету материалов можно отнести следующее:не заключены договора о материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами);неправильно оформляются документы по приходу и расходу материалов;не ведется аналитический учет движения материалов в бухгалтерии;нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия;не проводится фактический пересчет поступивших материально-производственных запасов для сопоставления с данными сопроводительных документов;не проводится ежегодная инвентаризация производственных запасов;на складах храниться большое количество неиспользуемых материалов;неправильно производится списание материальных ценностей по видам расходов ( на основное производство, косвенные расходы и др.);

Отсутствие договоров  купли-продажи материально-производственных запасов с поставщиками, покупателями; отсутствие утвержденных приказом руководителя лиц, имеющих право подписи документов; неверно ведется учет НДС по поступившим материалам;не соблюдаются требования по оборудованию складских помещений;отсутствие утвержденных норм запаса, расхода материально-производственных запасов;несоблюдение норм материально-производственных запасов.Существенная ошибка при учете материально-производственных запасов приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли.

 

2.2.Аудиторское заключение

Аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской отчетности, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета.Достоверность — степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.Аудитор несет ответственность за формулировку и выражение мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности. При этом необходимо учесть, что за подготовку и представление бухгалтерской отчетности несет руководство аудируемого лица. Таким образом, аудит не освобождает руководство организации от ответственности в вопросе бухгалтерской отчетности.Выделят несколько видов аудита:обязательный;инициативный;по специальным аудиторским заданиям.Опыт показывает, что для всех видов аудита целесообразно использовать единую форму аудиторского заключения. Заключение должно составляться на русском языке, а стоимостные показатели выражаются в валюте.Аудиторское заключение передается руководству аудируемого лица в том количестве экземпляров, которое предусмотрено договором между ними аудитор несет ответственность за формирование и выражение своего мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности аудируемого лица во всех существенных аспектах.К аудиторскому заключению в обязательном порядке прилагается финансовая отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства РК относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой бухгалтерской отчетности.Аудиторское заключение — это документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учетатребованиям, установленным нормативными актами.Форма и содержание аудиторского заключения должны отвечать положениям действующих нормативных актов «Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности».

Основные элементы аудиторского заключения:наименование "аудиторское заключение по  бухгалтерской  отчетности";Сведения об аудиторе включают в себя: организационно-правовую форму аудиторской организации, ее наименование; место нахождения (адрес); номер, дату свидетельства о государственной регистрации; номер, дату, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок ее действия; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении.К сведениям об аудируемом лице относятся: организационно-правовая форма аудируемого лица, его наименование, место нахождения (адрес), номер, дата свидетельства о государственной регистрации.Часть, описывающая объем аудита, содержит следующую информацию:аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами), действующими в профессиональном аудиторском объединении, членом которого является аудитор, иными документами;аудит был спланирован и проведен для обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений;аудит проводился на выборочной основе и включал в себя: а) изучение доказательств на основе тестирования, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности; б) оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности; в) определение главных оценочных значений, представленных в финансовой отчетности; г) оценку общего представления о финансовой отчетности;аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета.Часть, содержащая мнение аудитора, раскрывает в установленной форме профессиональное мнение аудитора о степени достоверности проаудированной бухгалтерской отчетности.Датой аудиторского заключения является дата окончания аудита, так как аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности на момент проведения проверки. По другим операциям, которые могут иметь место после окончания аудита, аудитор ответственности не несет.Аудиторское заключение должно содержать подписи следующих лиц:руководителя аудиторской организации или иного уполномоченного лица;руководителя аудиторской проверки с указанием номера, типа квалификационного аттестата и срока его действия.Безоговорочно положительное заключение готовится, когда аудитор приходит к мнению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета.Аудитор может отказаться выразить безоговорочно положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств и в соответствии с мнением аудитора это обстоятельство оказывает или может оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности:

имеется ограничение объема работы аудитора;

имеется разногласие с  руководством относительно:

допустимости выбранной  учетной политики;

метода ее применения;

адекватности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Подобные обстоятельства могут привести к модификации  аудиторского заключения.К оформлению аудиторского заключения предъявляют следующие требования. Оно должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом, проводившим аудит возглавлявшим проверку. Подписи должны быть скреплены печатью. К аудиторскому заключению должна быть приложена проаудированнаябухгалтерскаяотчетность с указанием даты, подписанная и заверенная печатью аудируемого лица. Все листы аудиторского заключения и приложенная финансовая отчетности аудируемого лица должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Банковский кредит на сегодня  является самой распространенной формой финансового кредита и представляет собой средства, которые предоставляются  в ссуду юридическому или физическому  лицу на определенный срок и под  процент.Государственную регуляцию рынка банковских услуг осуществляет Национальный банк.Коммерческие банки могут предоставлять кредиты всем субъектам хозяйственной деятельности независимо от их отраслевой принадлежности, статуса, форм собственности, при наличии у них реальных возможностей и правовых форм обеспечения своевременного возвращения кредита и уплаты процентов (комиссионных) за пользование им. Основными условиями предоставления кредита является: обеспеченность; возвращение; соблюдение сроков; целевое использование. Эти и другие условия устанавливаются кредитным договором.Основной целью аудита кредитов банка является установление соблюдение законодательства относительно использования и погашения кредита банка, правильность отображения кредитных операций в бухгалтерском учете предприятия.Задачи аудита кредитных банков - установить:- наличие всех документов относительно оформления кредитов;- ежемесячное начисление процентов и правильность их отображения по источникам покрытия;- соблюдение установленных правил по оценке и оформлению залога при получении кредита;- целевое использование полученных предприятием кредитов;- своевременность погашения основного долга и начисленных процентов;- наличие непогашенной задолженности предприятия по кредитам банка;- наличие и правильность оформления всех документов по полученным долгосрочным кредитам;- обеспеченность необходимыми ресурсами, объемами капитальных вложений и подчиненных работ;- правильность отнесения на счета бухгалтерского учета оплаченных процентов за пользование кредитом (в том числе по просроченным кредитам);- обоснованность отнесения процентов за пользование кредитами к себестоимости продукции (работ, услуг) в зависимости от источника получения кредита, а также суммы процентов. Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане. Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных с формированием рынка и развитием отечественного производства, должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предпиятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный его учет.Коммерческий банки предоставляют кредиты в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. В международной практике выделяют еще и среднесрочные кредиты.Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов. Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности, ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого банка, как с внешней стороны – внешний аудит, так и с внутренней – посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков.Осуществлением внутреннего аудита в коммерческом банке занимается специальное подразделение – служба внутреннего контроля (ревизионный отдел). В условиях, когда только закладываются основы банковского дела рыночного типа, ревизионная проверка должна включать не только контрольную, но и консультационную функцию. Главная направленность данной проверки состоит в выяснении того, способствует ли организация кредитной работы снижению кредитного риска банка. Критерием оценки ревизионным отделом этой области деятельности банка является наличие и исполнение нормативных документов, регулирующих кредитный процесс.Избежать кредитного риска позволяет тщательный отбор заемщиков, строгий контроль за условиями выдачи кредита, количественный и качественный анализ финансового состояния заемщика, его способностью (и готовностью) погасить кредит. При рассмотрении экономического положения потенциального заемщика важны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающий опыт.

Список использованной литературы

1.Аудит банков: учеб.пособие. — М.: Финансы и статистика, 2001. 
2.Банки и банковские операции: учебник / под ред. Е.Ф. Жукова. — М.: 3.ЮНИТИ. Банки и биржи, 1997. 
4.Банковская система. Настольная книга банкира: В 3 т. — - М.: 5.Инжинирингово-консалтинговая компания «ДеКА», 1995. 
6.Банковское дело: учебник / под ред. О.А. Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, 2003.

7.Банки и банковское дело. / под ред. И.Т. Балабанова. — СПб: Питер 2000. 
8.Банковское дело. / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливец- кой. — М.: Финансы и статистика, 2002. 
9.Банковское дело.: учебник / под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кро-ливецкой, 2001. 
10.Банковское дело / под ред. Г.Г. Коробовой. — М.: Экономист, 2003. . 
11.Н.Б. Глушков. Банковское дело. — М.: Альма Матер, 2005.

12.Деятельность коммерческих банков / под ред. А.В. Колтыри- на. — Ростов н/Д, Феникс, 2004. 
13.Бухвальд Б. Техника банковского дела / пер. с нем. — М.: издание «Мир», 1914. 
14.Данилов 1О.А. Создание и развитие инвестиционного банка. — М.: Дело, 1998. 
15.Марковская Е.П. Банковское дело. — М.: Высшая школа, 2003.

16.Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

17.Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., - 583 с.

18.Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.

19.Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2009. - 448 с.

20.Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: ЭКЗАМЕН, 2007.