Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2013 в 23:39, реферат
Актуальность методики проведения аудита налога на прибыль связана с тем, что налог на прибыль признается одним из самых сложных в учете налогов и важнейшим с точки зрения формирования налоговой нагрузки предприятий. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на прибыль, поэтому проведение аудита данного налога имеет большое значение в организации. Налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.
Письменная информация (отчет) аудитора руководству и собственникам должна содержать сведения о выявленных в процессе проверки:
– нарушениях учетной политики для целей налогообложения;
– недостатках в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете налога на прибыль и выполнению обязательств перед бюджетом;
– количественных отклонениях при формировании базы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;
– искажениях в представлении и раскрытии информации по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом в финансовой отчетности.
В письменной информации (отчете) аудитором должны быть даны ссылки на законодательные и нормативные акты, нарушения которых выявлены в ходе проверки, и даны предложения по устранению данных нарушений.
При проведении аудита по специальному заданию (налоговому аудиту) в отчете аудитором выражается мнение о степени полноты и правильности исчисления, отражения в налоговых регистрах и налоговых декларациях данных по налогу на прибыль, а также своевременности расчетов с бюджетом по данному налогу. Кроме того, могут быть отражены выводы и предложения по вопросам оптимизации налоговой политики, построению системы налогового учета, автоматизации учетного процесса и т.п.
В аудиторском заключении по существенным искажениям и ограничениям, влияющим на мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности, могут быть даны следующие оговорки, касающиеся налога на прибыль:
– по разногласиям относительно налоговой политики и методов налогового учета;
– по разногласиям относительно раскрытия информации по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом в финансовой отчетности (классификации налоговых обязательств на текущие и долгосрочные, соблюдения принципа осмотрительности в отношении налоговых активов);
– по событиям, возникшим после отчетной даты и условным фактам в хозяйственной
деятельности связанным с обязательством перед бюджетом по налогу на прибыль (по судебным делам и налоговым проверкам);
– по существенным суммам занижения расхода по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом;
– по ограничениям в объеме работы аудитора11.
Подводя итоги вышеизложенного, следует отметить, что предприятиям необходимо проводить аудит для проверки не только достоверности данных учета, но и знаний персонала в той или иной области. Проведение аудита позволяет выявить факты нарушений, ошибок и мошенничества, если таковые имеются, что позволит руководству аудируемого предприятия сделать соответствующие выводы и принять соответствующие решения.
Серьезные аудиторские фирмы никогда не подходят к проверке формально. У них есть особые приемы, с помощью которых прощупываются слабые места в учете.
Зачастую бухгалтеры представляют себе аудиторскую проверку как разновидность налоговой. С той только разницей, что эта проверка не грозит штрафами, пенями, неустойками и проводится за деньги. Но неприятностей и хлопот принесет не меньше. Однако такое представление далеко от действительности.
На самом деле аудиторы приходят
на фирму не как контролеры, а
как независимые эксперты. Их цель
– засвидетельствовать
1 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол№ 25 от 22.04.2004 г.) [Электронный ресурс]. –М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс
2 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол№ 25 от 22.04.2004 г.) [Электронный ресурс]. –М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс
3 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол№ 25 от 22.04.2004 г.) [Электронный ресурс]. –М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс
4 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол№ 25 от 22.04.2004 г.) [Электронный ресурс]. –М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс
5 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол№ 25 от 22.04.2004 г.) [Электронный ресурс]. –М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс
6 Подольский В.И. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского ; – М. : Юнити, 2009. – 583 с.
7 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол№ 25 от 22.04.2004 г.) [Электронный ресурс]. М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;
8 Ерофеева В.А. Аудит. Конспект
лекций / А.В. Ерофеева [Электронный ресурс].
– М. ,[2013]. – Режим доступа : http://be5.biz/ekonomika/aeva/
9 Подольский В.И. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского ; – М. : Юнити, 2009. – 583 с.
10 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол№ 25 от 22.04.2004 г.) [Электронный ресурс]. М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;
11 Подольский В.И. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского ; – М. : Юнити, 2009. – 583 с.