Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Мая 2013 в 13:14, курсовая работа
Актуальность данной курсовой работы обусловлена с тем, что при открытии любого типа производства, предприятие нуждается в оборотных средствах. Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических вопросов учета и аудита оборотных средств. Практическое применение на примере ОАО "Денеб". Для достижения данных целей необходимо решить следующие задачи: 1. дать характеристику оборотных активов;
2. учет и аудит сохранности и наличия оборотных средств; 3. правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления; 4. изучение и оценка учета, внутреннего контроля операций по движению оборотных средств.
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита оборотных средств
1.1. Виды оборотных средств, их сущность и оценка
1.2. Бухгалтерский учет оборотных средств
1.3. Общая экономическая характеристика предприятия
Глава 2. Методика проведения аудита оборотных средств
2.1. Изучение и оценка учета, внутреннего контроля операций по движению оборотных средств
2.2. Аудиторская проверка учета операций с оборотными средствами (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства)
2.3. Оформление результатов аудиторской проверки
Заключение
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Не включаются в фактические
затраты на приобретение материально-производственных
запасов общехозяйственные и
иные аналогичные расходы, кроме
случаев, когда они непосредственно
связаны с приобретением
1.2. Бухгалтерский учет оборотных средств
Учет поступления МПЗ
Бухгалтерский учет МПЗ ведут на счетах 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов, утвержденной Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94н, на синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.
В бухгалтерском учете
применяется два способа
1) с использованием счета
10 (по фактической себестоимости)
2) с использованием счетов 10, 15 и 16 (по учетным ценам).
Первый способ применяется в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также с небольшим количеством поставок в отчетном периоде. Как правило, в таких организациях учетные цены не применяются, а поступившие материалы приходуются по фактической себестоимости изготовления.
Второй способ применяется
в организациях с большой номенклатурой
материальных ресурсов и с большим
количеством ежедневно
Все фактические расходы,
связанные с изготовлением
Дт16 Кт15 - отражение перерасхода;
Если же наоборот, то полученная разница считается экономией и отражается в учете следующим образом:
Дт 15 Кт 16 - отражение экономии.
Учет списания (выбытия) материалов
Согласно ПБУ 5/01 "Учет МПЗ" при отпуске МПЗ и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).
Применение одного из указанных способов по группе МПЗ производится, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
МПЗ, используемые организацией в особом порядке (драгоценные камни, драгоценные металлы и т.д.) или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов.
Оценка МПЗ по средней себестоимости производится по каждой группе запасов путем деления общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
Оценка по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ основана на допущении, что МПЗ используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу) должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.
По каждой группе МПЗ в
течение отчетного периода
Списание МПЗ осуществляется по следующим направлениям:
1. производственные нужды;
2. непроизводственные нужды;
3. отпуск сторонним организациям;
4. прочие цели.
Основной объем запасов
используется на выпуск продукции, выполнение
работ, оказание услуг. Материалы для
производственных нужд отпускаются
со складов предприятия в
Учет денежных средств
Наличные денежные средства предприятия учитываются на счете 50"Касса", к которому открываются субсчета:
1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы и др.
На субсчете 50.1 учитываются денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 открываются соответствующие субсчета.
На субсчете 50.2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50.3 учитываются
находящиеся в кассе
1.3. Общая экономическая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество
«Денеб» (именуемое в дальнейшем
«Общество») создано на основании
Постановления Правительства
Учредителем Общества на момент реорганизации
являлось государство в лице Министерства
имущественных отношений
Общество является юридическим лицом и действует на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса РФ и Федерального закона «Об акционерных обществах» от 24.11.95г. № 208-ФЗ с внесенными в него в последующие периоды изменениями и дополнениями (далее по тексту Устава - «Федеральный закон»).
Общество создано без
Главной целью фирмы является получение прибыли.
Основными видами деятельности ОАО "Денеб"являются:
· производство, розлив и реализация
минеральных вод и
· производство, розлив и реализация пивоваренной продукции;
· производство всех видов промышленной и сельскохозяйственной продукции;
· оказание всех видов услуг и выполнение всех видов работ;
· оптовая и розничная торговля;
· коммерческо-посредническая деятельность;
· внешнеэкономическая
· любые другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.
Уставный капитал Общества составляет 51 942 000 (пятьдесят один миллион девятьсот сорок две тысячи) рублей.
Прибыль Общества используется для целей налогообложения и для обеспечения стратегии /главной цели, миссии/ Общества.
ОАО «Денеб» занимает передовое
место в отрасли пищевой
ОАО «Денеб» - один из крупнейших заводов
по выпуску безалкогольной продукции
на Северном Кавказе. С начала своего
основания и по сегодняшний день
он занимает лидирующие позиции на
рынке. Продукция ОАО «Денеб»
за высокие потребительские
Основными видами выпускаемой продукции ОАО «Денеб» являются безалкогольные напитки. Основными потребителями является Республика Дагестан и другие регионы России. Продукция выпускается в ПЭТ-бутылках объемом 1,25 л., 0,5 л., 5,0 л., стекло - бутылках объемом 0,33 л, 0,5 л..
Проблема качества питьевой воды занимает
особое место в системе охраны
здоровья население. Республика Дагестан
располагает большим
Структурные подразделения организации:
В ОАО «ДЕНЕБ» способ организации
бухгалтерского учета – децентрализованный,
т.е. в организации несколько
Структура аппарата бухгалтерии
БУХГАЛТЕРИЯ |
||
Главный бухгалтер |
1 |
|
Заместитель главного бухгалтера |
||
Бухгалтер по учету з/п |
1 | |
Бухгалтер по опер. с банк. счетами |
1 | |
Бухгалтер по учету материалов |
1 | |
Бухгалтер по учету основных
средств и малоценного |
1 | |
Бухгалтер по учету затрат на производство |
1 | |
Бухгалтер по учету готовой продукции и ее реализации |
1 | |
Бухгалтер по сводному учету и отчетности |
1 | |
Экономист по анализу хозяйственной деятельности |
1 | |
Кассир |
2 | |
ИТОГО |
11 |
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе анализа деятельности изучают и оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат - прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты - материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Необходимо провести анализ основных показателей деятельности ОАО "Денеб". Данные возьмем из бухгалтерской отчетности 2011 (Бух. баланс, отчет о прибылях и убытках)
Таблица 1
Анализ общеэкономических показателей деятельности ОАО "Денеб" за 2010-2011 гг.
№ п/п |
Показатель |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонение | |
Абсолютное (+, -) |
Темп роста, % | ||||
1 |
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. |
1314959 |
1089232 |
-225727 |
-17,2 |
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. |
957907 |
849049 |
-108858 |
-11,4 |
3 |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. |
321962 |
224794 |
- 97168 |
- 30 |
4 |
Чистая прибыль, тыс.руб. |
170106 |
82589 |
- 87517 |
- 51,4 |
5 |
Стоимость основных фондов, тыс.руб. |
434661 |
464568 |
+ 29907 |
+7 |
6 |
Стоимость имущества, тыс.руб. |
1556664 |
1742240 |
+185576 |
+ 12 |
7 |
Собственный капитал, тыс.руб. |
821305 |
903111 |
+ 81806 |
+10 |
8 |
Дебиторская задолженность, тыс.руб. |
816681 |
869654 |
+ 52973 |
+ 6,5 |
9 |
Кредиторская задолженность, тыс.руб. |
107507 |
187552 |
+ 80045 |
+ 74,5 |
10 |
Удельный вес собственного капитала в величине совокупного, % |
52,8 |
51,8 |
-1 |
-2 |
11 |
Удельный вес заемного капитала в величине совокупного, % |
47,2 |
48,2 |
+1 |
+2,1 |
12 |
Удельный вес дебиторской |
52,5 |
50 |
-2,5 |
-4,8 |
13 |
Удельный вес кредиторской задолженности в величине пассивов, % |
7 |
10,8 |
+3,8 |
+54,3 |
14 |
Рентабельность продукции, % |
13 |
7,6 |
-5,4 |
-41,5 |
15 |
Рентабельность собственного капитала, % |
20,7 |
9,1 |
-11,6 |
- 56 |
16 |
Рентабельность активов, % |
39,1 |
17,8 |
-21,3 |
-54,5 |