Аудит оборотных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Мая 2013 в 13:14, курсовая работа

Описание работы

Актуальность данной курсовой работы обусловлена с тем, что при открытии любого типа производства, предприятие нуждается в оборотных средствах. Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических вопросов учета и аудита оборотных средств. Практическое применение на примере ОАО "Денеб". Для достижения данных целей необходимо решить следующие задачи: 1. дать характеристику оборотных активов;
2. учет и аудит сохранности и наличия оборотных средств; 3. правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления; 4. изучение и оценка учета, внутреннего контроля операций по движению оборотных средств.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита оборотных средств
1.1. Виды оборотных средств, их сущность и оценка
1.2. Бухгалтерский учет оборотных средств
1.3. Общая экономическая характеристика предприятия
Глава 2. Методика проведения аудита оборотных средств
2.1. Изучение и оценка учета, внутреннего контроля операций по движению оборотных средств
2.2. Аудиторская проверка учета операций с оборотными средствами (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства)
2.3. Оформление результатов аудиторской проверки
Заключение

Файлы: 1 файл

Курсовая Аудит.docx

— 59.66 Кб (Скачать файл)

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и  иные аналогичные расходы, кроме  случаев, когда они непосредственно  связаны с приобретением материально-производственных запасов. 111111

1.2. Бухгалтерский учет оборотных средств

Учет поступления  МПЗ 

Бухгалтерский учет МПЗ ведут  на счетах 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы  под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и  приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

В соответствии с Инструкцией  по применению плана счетов, утвержденной Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94н, на синтетических  счетах учет материальных ценностей  ведут по фактической себестоимости  или по учетным ценам.

В бухгалтерском учете  применяется два способа заготовления материалов:

1) с использованием счета  10 (по фактической себестоимости);

2) с использованием счетов 10, 15 и 16 (по учетным ценам).

Первый способ применяется  в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также с небольшим количеством поставок в отчетном периоде. Как правило, в таких организациях учетные цены не применяются, а поступившие материалы приходуются по фактической себестоимости изготовления.

Второй способ применяется  в организациях с большой номенклатурой  материальных ресурсов и с большим  количеством ежедневно поступающих  грузов, данные, позволяющие сформировать фактическую себестоимость материалов, поступают, как правило, в разное время. Например, счета транспортной организации зачастую приходят намного позже, после оприходования материалов. Таким образом, в момент оприходования сформировать фактическую себестоимость материала практически невозможно. Поэтому в синтетическом учете применяют счета 10, 15, 16.

Все фактические расходы, связанные с изготовлением материалов, собираются по дебету счета 15 в корреспонденции  со счетами текущих расходов. В конце месяца на счете 15 образуется отклонение фактической стоимости материалов от учетной оценки, которое списывается на счет 16. Если сумма оборота по дебету счета 15 будет больше, чем сумма оборота по кредиту, то полученная разница считается перерасходом и отражается в учете следующим образом:

Дт16 Кт15 - отражение перерасхода;

Если же наоборот, то полученная разница считается экономией  и отражается в учете следующим  образом:

Дт 15 Кт 16 - отражение экономии.

Учет списания (выбытия) материалов

Согласно ПБУ 5/01 "Учет МПЗ" при отпуске МПЗ и ином выбытии их оценка производится одним  из следующих способов:

- по себестоимости каждой  единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых  по времени приобретения МПЗ  (способ ФИФО).

Применение одного из указанных  способов по группе МПЗ производится, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

МПЗ, используемые организацией в особом порядке (драгоценные камни, драгоценные металлы и т.д.) или  запасы, которые не могут обычным  образом заменять друг друга, могут  оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов.

Оценка МПЗ по средней  себестоимости производится по каждой группе запасов путем деления  общей себестоимости группы запасов  на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка  на начало месяца и поступивших запасов  в течение данного месяца.

Оценка по себестоимости  первых по времени приобретения МПЗ  основана на допущении, что МПЗ используются в течение месяца и иного периода  в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу) должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

По каждой группе МПЗ в  течение отчетного периода применяется  один способ оценки.

Списание МПЗ осуществляется по следующим направлениям:

1. производственные нужды;

2. непроизводственные нужды;

3. отпуск сторонним организациям;

4. прочие цели.

Основной объем запасов  используется на выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг. Материалы для  производственных нужд отпускаются  со складов предприятия в соответствие с установленными нормами расхода  и объемом производственных заданий  по кредиту счета 10 в корреспонденции  с дебетом счетов: 20, 23, 25,26.

Учет денежных средств

Наличные денежные средства предприятия учитываются на счете 50"Касса", к которому открываются  субсчета:

1. Касса организации  

2. Операционная касса

3. Денежные документы  и др.

На субсчете 50.1 учитываются  денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 открываются соответствующие субсчета.

На субсчете 50.2 учитывается  наличие и    движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и  т.п. Он открывается организациями  при необходимости.

На субсчете 50.3 учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки и др. денежные документы. Аналитический учет денежных средств ведется по их видам.

 

 

1.3. Общая экономическая  характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Денеб» (именуемое в дальнейшем «Общество») создано на основании  Постановления Правительства Республики Дагестан от 14.04.2003 г. № 93 и распоряжения Минимущества Республики Дагестан от 07.05.2003г. № 225-р, в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» № 178-ФЗ от 21.12.2001г., путем преобразовании государственного унитарного предприятия «Денеб» и является его правопреемником в отношении всех имущественных, неимущественных и иных прав и обязательств.

Учредителем Общества на момент реорганизации  являлось государство в лице Министерства имущественных отношений Республики Дагестан.

Общество является юридическим  лицом и действует на основании  настоящего Устава, Гражданского кодекса  РФ и Федерального закона «Об акционерных  обществах» от 24.11.95г. № 208-ФЗ с внесенными в него в последующие периоды  изменениями и дополнениями (далее  по тексту Устава - «Федеральный закон»).

Общество создано без ограничения  срока его деятельности.

Главной целью фирмы является получение  прибыли.

Основными видами деятельности ОАО "Денеб"являются:

· производство, розлив и реализация минеральных вод и безалкогольных напитков;

· производство, розлив и реализация пивоваренной продукции;

· производство всех видов промышленной и сельскохозяйственной продукции;

· оказание всех видов услуг и  выполнение всех видов работ;

· оптовая и розничная торговля;

· коммерческо-посредническая деятельность;

· внешнеэкономическая деятельность;

· любые другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Уставный капитал Общества составляет 51 942 000 (пятьдесят один миллион девятьсот сорок две тысячи) рублей.

Прибыль Общества используется для  целей налогообложения и для  обеспечения стратегии /главной  цели, миссии/ Общества.

ОАО «Денеб» занимает передовое  место в отрасли пищевой промышленности Республики Дагестан.

ОАО «Денеб» - один из крупнейших заводов  по выпуску безалкогольной продукции  на Северном Кавказе. С начала своего основания и по сегодняшний день он занимает лидирующие позиции на рынке. Продукция ОАО «Денеб»  за высокие потребительские качества неоднократно признана победителем  престижных Региональных, Всероссийских  и Международных выставок и конкурсов.

Основными видами выпускаемой продукции  ОАО «Денеб» являются безалкогольные напитки. Основными потребителями  является Республика Дагестан и другие регионы России. Продукция выпускается  в ПЭТ-бутылках объемом 1,25 л., 0,5 л., 5,0 л., стекло - бутылках объемом 0,33 л, 0,5 л..

Проблема качества питьевой воды занимает особое место в системе охраны здоровья население. Республика Дагестан располагает большим количеством  подземных источников минеральной  воды с уникальными лечебными  свойствами. Для удовлетворения потребностей населения в качественном продукте на предприятии было организовано серийное производство и розлив минеральных  вод и напитков на новом высокотехнологическом  оборудовании.

Структурные подразделения организации:

  1. финансовый отдел;
  2. отдел продаж;
  3. отдел технического контроля;
  4. отдел труда;
  5. производственный цех;
  6. юридический отдел.

В ОАО «ДЕНЕБ» способ организации  бухгалтерского учета – децентрализованный, т.е. в организации несколько подразделений, занимающиеся бухгалтерским учетом. Организационная структура функциональная. В состав бухгалтерии входят подразделения (секторы, группы) учета основных средств и малоценного инвентаря, материалов, затрат на производство и калькулирование себестоимости, учета готовой продукции и ее реализации, расчетов с рабочими и служащими, финансово-расчетных операций, сводного учета и отчетности, финансового контроля и ревизии.

Структура аппарата бухгалтерии

БУХГАЛТЕРИЯ

   

Главный бухгалтер

1

 

Заместитель главного бухгалтера

 

Бухгалтер по учету з/п

1

Бухгалтер по опер. с банк. счетами

1

Бухгалтер по учету материалов

1

Бухгалтер по учету основных средств и малоценного инвентаря

1

Бухгалтер по учету затрат на производство

1

Бухгалтер по учету готовой  продукции и ее реализации

1

Бухгалтер по сводному учету  и отчетности

1

Экономист по анализу хозяйственной  деятельности

1

Кассир 

2

ИТОГО

11


 

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе анализа  деятельности изучают и оценивают  показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат - прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты - материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Необходимо провести анализ основных показателей деятельности ОАО "Денеб". Данные возьмем из бухгалтерской отчетности 2011 (Бух. баланс, отчет о прибылях и убытках)

Таблица 1

Анализ общеэкономических  показателей деятельности ОАО "Денеб" за 2010-2011 гг.

№ п/п

Показатель

Пред. год

Отчет. год

Отклонение

Абсолютное    (+, -)

Темп роста, %

1

Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

1314959

1089232

-225727

-17,2

2

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

957907

849049

-108858

-11,4

3

Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

321962

224794

- 97168

- 30

4

Чистая прибыль, тыс.руб.

170106

82589

- 87517

- 51,4

5

Стоимость основных фондов, тыс.руб.

434661

464568

+ 29907

+7

6

Стоимость имущества, тыс.руб.

1556664

1742240

+185576

+ 12

7

Собственный капитал, тыс.руб.

821305

903111

+ 81806

+10

8

Дебиторская задолженность, тыс.руб.

816681

869654

+ 52973

+ 6,5

9

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

107507

187552

+ 80045

+ 74,5

10

Удельный вес собственного капитала в величине совокупного, %

52,8

51,8

-1

-2

11

Удельный вес заемного капитала в величине совокупного, %

47,2

48,2

+1

+2,1

12

Удельный вес дебиторской задолженности  в величине активов, тыс.руб.

52,5

50

-2,5

-4,8

13

Удельный вес кредиторской задолженности  в величине пассивов, %

7

10,8

+3,8

+54,3

14

Рентабельность продукции, %

13

7,6

-5,4

-41,5

15

Рентабельность собственного капитала, %

20,7

9,1

-11,6

- 56

16

Рентабельность активов, %

39,1

17,8

-21,3

-54,5

Информация о работе Аудит оборотных средств