Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Мая 2013 в 13:14, курсовая работа
Актуальность данной курсовой работы обусловлена с тем, что при открытии любого типа производства, предприятие нуждается в оборотных средствах. Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических вопросов учета и аудита оборотных средств. Практическое применение на примере ОАО "Денеб". Для достижения данных целей необходимо решить следующие задачи: 1. дать характеристику оборотных активов;
2. учет и аудит сохранности и наличия оборотных средств; 3. правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления; 4. изучение и оценка учета, внутреннего контроля операций по движению оборотных средств.
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита оборотных средств
1.1. Виды оборотных средств, их сущность и оценка
1.2. Бухгалтерский учет оборотных средств
1.3. Общая экономическая характеристика предприятия
Глава 2. Методика проведения аудита оборотных средств
2.1. Изучение и оценка учета, внутреннего контроля операций по движению оборотных средств
2.2. Аудиторская проверка учета операций с оборотными средствами (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства)
2.3. Оформление результатов аудиторской проверки
Заключение
Анализируя полученные
- чистая прибыль отчетного года ОАО "Денеб" уменьшилась на 87517 тыс.руб. или на 51,4 %. Такое уменьшение связано с уменьшением выручки от продажи товаров;
- удельный вес собственного
капитала в величине
- удельный вес дебиторской задолженности в составе активов уменьшился в отчетном году 4,8 % и такое уменьшение снижает коэффициент ликвидности;
- удельный вес кредиторской
задолженности в составе
Расчет коэффициентов
Таблица 2
Анализ состава, структуры и динамики имущества ОАО "Денеб" за 2010 - 2011 гг.
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение ( +, - ) |
Темпы роста, % | |||
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % |
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % |
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Внеоборотные активы - всего, в т.ч.: 1.1. HMA 1.2. ОС 1.3. Долгосрочные финансовые вложения 1.4. Незавершенное строительство 1.5. Отложенные налоговые активы 1.6. Прочие внеоборотные активы |
434661
350 434072 35
-
204
- |
100
0,08 99,8 0,008
-
0,05
- |
464568
1385 462767 35
-
381
- |
100
0,3 99,6 0,007
-
0,08
- |
+29907
+1035 +28695 -
-
+177
- |
-
+0,22 -0,2 -0,001
-
+0,03
- |
+7
+295,7 +6,6 -
-
+86,7
- |
2. Оборотные активы - всего, в т.ч.: 2.1. Запасы 2.2. НДС по приобретенным ценностям 2.3. Дебиторская задолженность 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 2.5. Денежные средства 2.6. Прочие оборотные активы |
1122003
98292 22
816681
200000
5760
1248 |
100
8,7 0,002
72,8
17,8
0,5
0,11 |
1277672
189365 12657
869654
200000
3206
2790 |
100
14,8 1
68
15,7
0,25
0,22 |
+155669
+91073 +12635
+52973
-
-2554
+1542 |
-
+6,1 +0,998
-4,8
-2,1
-0,25
+0,11 |
+14
+92,7 +57431
+6,5
-
-44,3
+123,6 |
Итого стоимость имущества |
1556664 |
100 |
1742240 |
100 |
+185576 |
- |
+12 |
Удельный вес внеоборотных активов на начало года = 28% , оборотных активов 72%, на конец года соответственно = 26,7% , 73,3%.
Исходя из сделанных расчетов (табл. 2), можно сделать следующие выводы:
- имущество предприятия ОАО "Денеб" на конец 2011 года увеличилось на 185576 тыс.руб. или на 12%. Такое увеличение связано с увеличением в его составе внеоборотных активов на 29907 тыс.руб. или на 7 %, увеличением оборотных активов на 155669 тыс.руб. или на 14%. Увеличение имущества является положительным признаком, это свидетельствует о нормальной деятельности и расширении хозяйственной деятельности.
- Наибольший удельный вес в составе имущества составляет оборотные активы( 72% против 28% внеоборотных активов на начало 2011г и 73,3 % против 26,7% внеоборотных активов на конец 2011г.), что говорит о высокой оборачиваемости всего капитала;
- В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность. В целом увеличение оборотных активов на конец 2011 года составило 155669 тыс.руб. или на 14%. Наибольшее сильное влияние на увеличение оборотных активов составила дебиторская задолженность. Денежные средства на конец 2011года уменьшились на 2554 тыс. руб. или на 44,3 %. Краткосрочные финансовые вложения на конец 2011не изменились и составляют как и вначале 2011 года 200000 тыс.руб. Запасы на конец 2011 года увеличились на 91073 тыс.руб. или на 92,7 %, что является отрицательным моментом, так как увеличение запасов ведет к увеличению затрат на хранение, застою производства, устареванию продукции. Прочие оборотные активы увеличились на 1542 тыс.руб. или на 123,6%.
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
2.1. Изучение и
оценка учета, внутреннего
На этапе планирования
аудитор разрабатывает как
Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов. Оценка системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских процедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется при их проведении.
Состояние надежности системы внутреннего контроля организации признано высокой.
Аудитору необходимо оценить уровень существенности предстоящей проверки. Принцип существенности (материальности) обуславливается объемностью показателей проверяемой информации или характером ошибок, допущенных при отражении хозяйственных операций. Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.
Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примерами качественных искажений являются:
Аудитор должен организовать проведение проверки таким образом, чтобы после ее окончания он был уверен в том, что в годовой бухгалтерской отчетности нет существенных ошибок. Существенным следует считать такое отклонение данных отчетности, которое может повлиять на решения, принимаемые пользователями отчетности.
Количественной
Аудиторы используют концепцию существенности (материальности) следующим образом:
1) как основу для планирования
проверки при определении
2) как основу оценки собранных аудиторских доказательств,
3) как основу для принятия решения о типе аудиторского заключения.
При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает аудитору решить такие вопросы, как, например, вопрос о том, какие показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.
№ п/п |
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухг. отчетности, тыс. руб. |
Доля в % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
1 |
Балансовая прибыль |
240183 |
5 |
12009,5 |
2 |
Выручка |
1089232 |
2 |
21784,6 |
3 |
Валюта баланса |
1742240 |
2 |
34844,8 |
4 |
Собственный капитал |
903111 |
10 |
90311,1 |
5 |
Общие затраты |
849049 |
2 |
16980,9 |