Аудит операций формирования уставного капитала банка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2015 в 22:22, реферат

Описание работы

В современных условиях, характеризующихся развитием банковского сектора, особенно актуальными становятся упорядочение методики осуществления аудиторской работы, систематизация практики проверки правильности оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций коммерческих банков. Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка являются аудиторские фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют устойчивому функционированию банковской системы России.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………
3
1. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ФОРМИРОВАНИЯ
УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА …………………………………………………
4
2. ПРОВЕРКА ЗАКОННОСТИ СОЗДАНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БАНКА
5
3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛАНЕАКЦИОНЕРНОГО БАНКА ………………………………………….
7
4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА АКЦИОНЕРНОГО БАНКА ……………………………………………………………
11
5. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ (ДОЛЕЙ), ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРОВ (УЧАСТНИКОВ).……..
11
6. ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ…………………………………………………………….
12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………
15
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………………

Файлы: 1 файл

аудит банков.docx

— 42.56 Кб (Скачать файл)
  •  проверка выкупа собственных акций в акционерном банке.

При осуществлении проверки соблюдения общих положений при совершении операций выкупа акционерным банком собственных акций у акционеров надо исходить из следующих предпосылок. Банк-эмитент может выкупать собственные акции в случаях принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций; образования дробных акций при консолидации ранее размещенных акций; реорганизации банка; требования акционеров о выкупе у них акций; в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением Совета директоров, в порядке, установленном действующим законодательством, но подлежат учету в балансе банка-эмитента по их номинальной стоимости.

6. ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ  ПО НАЧИСЛЕНИЮ И ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ.

В ходе проверки акционерного (неакционерного) банка выполняются следующие основные аудиторские процедуры:

  •  проверка соблюдения общих положений;

  •  проверка правильности расчетов с акционерами — юридическими лицами;

  •  проверка правильности расчетов с акционерами — физическими лицами:

  •  проверка правильности расчетов с акционерами-нерезидентами.

Ниже приводится методика проверки для акционерного банка; для неакционерного банка данная методика является аналогичной как с позиций отражения в учете операций по начислению и выплате дивидендов, так и в отношении налогообложения доходов, полученных за участие в уставном капитале банка (дивидендов).

Проверка соблюдения общих положений производится с целью контроля за размером начисленных дивидендов и источниками их выплаты. Этим источником является «чистая» прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении банка. Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка; размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком-эмитентом, который несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда. Для проверки правомочности начисления дивидендов необходимо ознакомиться с соответствующим решением общего годового собрания акционеров банка-эмитента. В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (помесячно или поквартально), следует проверить решение Совета директоров банка об их промежуточном размере. В заключение необходимо проверить выполнение требований действующего налогового законодательства: дивиденды, начисленные по обыкновенным акциям, облагаются налогом у источника выплаты, т.е. у банка-эмитента. Проверка правильности расчетов с акционерами — юридическими лицами сводится к контролю за правильностью отражения в учете операций по начислению и выплате дивидендов, верностью удержания налога у источника. Проверка правильности и своевременности отражения в учете начисленных дивидендов осуществляется путем изучения дебетовых оборотов по балансовым счетам: 70801 «Прибыль прошлого года», если дивиденды начисляются ежемесячно (ежеквартально), и кредитовых оборотов по счету 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» в разрезе лицевых счетов акционеров. Начисление дивидендов должно проводиться в течение 10 дней после принятия решения общего собрания акционеров. Следующим этапом проверки является контроль за соблюдением ставок налога. Согласно действующему налоговому законодательству (НК РФ, гл. 25, ст. 275, п. 2; ст. 286, п. 6) дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты (банка-эмитента). Ставки налога зависят от юридического статуса акционера (юридическое или физическое лицо) и его резидентства (резидент или нерезидент). Так, дивиденды, начисленные по акционерам — юридическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, облагаются по ставке 9 % (НК РФ, гл. 25, ст. 284).

Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогу с дивидендов по акциям, начисленных российским юридическим лицам, заключается в выверке правильности расчетов по налогу, своевременности представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по месту нахождения банка-эмитента, своевременности уплаты налога. Удержание налога у источника осуществляется одновременно с начислением дивидендов; представление налоговой декларации — в 10-дневный срок после объявления Советом директоров промежуточного размера дивидендов или объявления решения общего годового собрания акционеров об окончательном размере дивидендов; уплата налога в бюджет — в 5-дневный срок после представления расчета по налогу с дивидендов.

Выверка расчетов проводится по данным бухгалтерского учета и налоговых деклараций. Изучаются кредитовые (начисление налога) и дебетовые (его перечисление) обороты по счету 60301 «Расчеты по налогам и сборам» по лицевому счету «Налог с дивидендов».

На заключительном этапе проверяется выплата начисленных дивидендов акционерам — юридическим лицам-резидентам, для чего изучаются выписки по расчетным счетам акционеров — юридических лиц, которые обслуживаются в банке, или корреспондентскому счету банка-эмитента, если акционеры — юридические лица не являются клиентами банка, а также дебетовые обороты по счету 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» в разрезе лицевых счетов акционеров — юридических лиц.

Если общим собранием акционеров принято решение о капитализации начисленных дивидендов, то заключительный этап проверки не проводится.

Особенности проверки выплаты начисленных дивидендов акционерам — физическим лицам заключаются в том, что такие выплаты могут осуществляться наличным путем, и тогда проверяется счет кассы, или безналичным путем — зачисление причитающихся выплат на депозит (вклад) физического лица- акционера, который открыт в банке-эмитенте или в другом банке. Процедура проверки правильности расчетов с акционерами-нерезидентами имеет ряд отличительных особенностей, связанных с налогообложением нерезидентов (юридических и физических лиц), а главное, с начислением и выплатой дивидендов в иностранной валюте. При проверке правильности начисления дивидендов в пользу акционера-нерезидента следует учесть, что дивиденды начисляются в иностранной валюте, но их рублевый эквивалент по курсу ЦБ РФ на дату начисления относится на чистую прибыль банка, которая согласно Правилам учитывается только в валюте РФ. Таким образом, отражение в учете начисленных дивидендов затрагивает валютную позицию банка. Удержание налога с дивидендов у источника осуществляется в иностранной валюте (в валюте начисления дивидендов), а перечисление удержанного налога в бюджет происходит согласно части 1 НК РФ в валюте РФ. Таким образом, с момента начисления налога в бюджет по кредиту счета 60301840 «Расчеты по налогам и сборам» — по лицевому счету «Налог с дивидендов» — и до момента его перечисления в бюджет (в течение пяти дней) сумма налога, начисленного в иностранной валюте, будет переоцениваться в установленном порядке. Валютные средства на счете 60320840 также подлежат текущей переоценке в общеустановленном порядке в связи с изменением официального курса рубля, что находит соответствующее отражение на счетах по учету результатов переоценки средств в иностранной валюте. Важным этапом проверки является контроль за соблюдением ставки налога, удерживаемого у источника выплаты (банка-эмитента). Дивиденды, начисленные акционерам — иностранным юридическим лицам, облагаются налогом по ставке 15% (НК РФ, гл. 25, ст. 284, п. 3.2). Проверка правильности и своевременности перечисления налога, удержанного в иностранной валюте, в бюджет осуществляется из следующих соображений. Поскольку налог должен перечисляться в валюте РФ в размере рублевого эквивалента по официальному курсу на дату перечисления, то подобная операция отражается на валютной позиции банка. Для проверки правильности расчетов с бюджетом изучаются налоговые расчеты, выписки по корреспондентскому счету банка и дебетовые обороты по балансовому счету 60301 (по лицевому счету «Налог с дивидендов»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В  современных  условиях  каждый  квалифицированный  экономист для  успешного  осуществления  своей  профессиональной  деятельности должен обладать не только развитым экономическим мышлением, но и специальными знаниями в области контроля, ревизии и аудита.

В этой связи при подготовке специалистов неотъемлемым элементом обучающего процесса является изучение теоретических знаний и практических навыков в области банковского аудита.

Построение справедливой и эффективной экономической системы с рыночными  отношениями,  обеспечение  ее  ясности,  предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования российской экономики в мировую. Поэтому знания в области  банковского аудита помогут бухгалтерам и экономистам вести бизнес таким образом, чтобы не было претензий как со стороны внутренних, так и внешних пользователей бухгалтерской информации.

Владение основами и особенностями теории и практики современного российского бизнеса, умение ориентироваться в сложном и зачастую противоречивом законодательстве является принципиально важным для эффективной и качественной работы будущих экономистов, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Аудит банков: учебное пособие/ М.А. Суркова, Е. А. Лешина, Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 147 с;

2.  Батракова,  Л.  Г.  Экономический  анализ  деятельности коммерческого  банка:  Учебник  для  вузов.  —  М.:  Издательская корпорация «Лотос», 2008.;

3. Аудит банков/ под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. −М. : Финансы и статистика, 2005. – 416 с.;

4. Аудит кредитных организаций/ под ред. И. Д. Мамоновой, Э. Г. Ширинской − М.: Финансы и статистика, 2005. – 520 с.;

5. Климович, В. П. Основы банковского аудита – М.: Форум-Инфра-М, 2005. – 192 с.;

6. Куницына, Н.Н. Банковский аудит: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2005. −128 с.;

7. Метелев С.Е., Елкин С.Е., Елкина О.С., Копман В.А. Учет и аудит в коммерческом банке: учебник. – Омск: ИП Скорнякова Е. В., 2012. – 685 с.

 

 


Информация о работе Аудит операций формирования уставного капитала банка