Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики на предприятии ОАО Молочник

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2013 в 16:29, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – изучение теоретических и практических аспектов аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Теоретическое исследование основ аудита;
Анализ финансового состояния ОАО Молочник
3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики на предприятии ОАО Молочник

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………...…стр. 3
Глава 1. Теоретические основы аудита…………………………………..стр. 5
Понятие и сущность аудита……………………………………..стр. 5
Цели и задачи аудита…………………………………….……….стр. 8
Принципы проведения аудита…………………………………. стр. 11
Глава 2. Анализ финансового состояния ОАО Молочник………………стр.16
2.1 Экономическая характеристика ОАО Молочник…………........стр. 16
2.2 Анализ платежеспособности ОАО Молочник………………….стр. 25
2.3Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО Молочник……………………………………………………………………стр.29
Глава 3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики на предприятии ОАО Молочник……………………………………..……….стр. 33
3.1 Нормативные документы………………………………………...стр. 33
3.2 Цели проверки и источники информации……………...……….стр. 34
3.3 План и программа аудиторской проверки……………...……….стр. 37
3.4 Обобщение результатов проверки…………………………….стр.41
Выводы и предложения…………………………………………………….стр.51
Список использованной литературы………………………………………с

Скачать архив (67.49 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия.doc

— 351.00 Кб (Скачать файл)

Источниками информации при проверке организации системы  бухгалтерского учета являются

- устав организации;

- учредительный договор;

- проекты, сметы и  планы развития организации;

- положения об отделах  и подразделениях, бухгалтерии, ревизионной комиссии и службе внутреннего аудита:

- штатное расписание;

- правила организации  архива и хранения документации  и другие документы, отражающие  финансовую, инвестиционную, техническую  и социальную политику фирмы;

Важным источником получения  информации при проверке организации системы бухгалтерского учета является устный опрос персонала предприятии.  

Кроме того инспектированию  подлежат должностные инструкции руководителя организации, работников бухгалтерии  и службы внутреннего аудита.

Эффективность и законность организации системы управления, бухгалтерского учета и контроля подтверждают различные документы учетного характера:

- учетная политика  для целей бухгалтерского и  налогового учета; 

- график документооборота;

- комплект форм первичной  учетной документации;

- положение об инвентаризации;

- рабочий план счетов;

Важным направлением аудиторской проверки является анализ результатов инвентаризаций имущества  и обязательств, поскольку они  связаны с эффективностью внутреннего  контроля и обеспечивают достоверность показателей бухгалтерской отчетности. Источники информации, необходимые аудитору при оценке и анализе результатов инвентаризации, включают:

- приказы на проведение  инвентаризаций;

- книги (журналы) регистрации  выданных приказов;

- инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акты проверок ценностей;

- протоколы решений  по результатам инвентаризаций;

- учетные регистры  по счетам 94, 73, 91 и счетам имущества  (01, 04, 10, 11, 41, 43, 50 и др.);

Аудитор в ходе аудиторской  проверки должен получить достаточную уверенность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятии.

Проверка организационно - управленческой системы экономического субъекта осуществляется сплошным методом, т. к. тесно взаимосвязана с проведением аудита других сегментов деятельности и бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 План и программа аудиторской проверки

Планирование аудиторской  проверки постановки бухгалтерского учета  включает следующие основные этапы:

- предварительное планирование;

- подготовка и составление  плана;

- подготовка и составление программы.

На этапе предварительного планирования аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета на предприятии ОАО Молочник была изучена информация о деятельности предприятия, его организационно-управленческая структура, виды производственной деятельности, номенклатура выпускаемой продукции, структура уставного капитала, технологические особенности производства, основных покупатели и поставщики, система внутреннего контроля.

Важное место на предварительном  этапе планирования занимает анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, который позволяет аудитору оценить  финансовое положение предприятия, а также определить важнейшие  показатели хозяйственной деятельности, что в свою очередь, помогает установить плановый уровень существенности. Рассчитаем уровень существенности на основе данных бухгалтерского баланса за 2008 год:

                                                                                                                         Таблица 8

Базовые показатели и установление уровня существенности

 

 

Базовые показатели

Значение базового показателя

Доля, %

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.

1

Балансовая прибыль предприятия

(5860)

      5

-

2

Выручка (нетто) без НДС, акцизов  и других платежей

132248

     

      2

2645

3

Валюта баланса

75556

      2

1511

4

Собственный капитал (итог раздела  III баланса)

27178

10

2718

5

Общие затраты предприятия

128796

2

12880


Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(2645+1511+2718+12880):5=19754:5=3951 т. руб.

Так как значение строк 1, 3 и 5 отклоняется от 3951 т. р. более  чем на 50%, эти показатели в расчет не берутся. Соответственно рассчитаем уровень существенности:

(2645+2718):2 =2682 тыс. руб.

Таким образом, 2682 тыс. руб. (можно округлить, но не более чем  на 20%) является единым количественным показателем уровня существенности для финансовой бухгалтерской отчетности при проведении процедур по существу.

По окончании предварительного планирования руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской  проверки. План аудита системы бухгалтерского учета ОАО Молочник представлен в нижеследующей таблице:

   

    Таблица 9

Общий план аудиторской  проверки ОАО Молочник

Проверяемая организация

ОАО Молочник

Период аудита

30.10.09

Трудоемкость аудиторской проверки

4 человеко-часа 

Руководитель аудиторской группы

Ненастьева Д.Ю

Планируемый уровень существенности

2682 тыс. руб. 


 

 

№

п/п

Направления аудиторской проверки (планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечание

Начало

Завершение

1

Оценка организационной системы  бухгалтерского учета

30.10.09.

30.10.09.

Маладаева Т. И.

 

-

4

Анализ и оценка учетной политики предприятия

30.10.09.

30.10.09.

Маладаева Т. И.

-


 

Аудитор Ненастьева Д. Ю.            (подпись)            25 сентября 2013г.

Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита. Программа аудита системы бухгалтерского учета более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита. 

Таблица 10

Программа аудиторской проверки ОАО Молочник

Проверяемая организация

ОАО Молочник

Период аудита

30.11.09.

Количество человек - часов

(трудоемкость аудиторской проверки)

4 человек-8 часов

Руководитель аудиторской группы

Ненастьева Д.Ю

Планируемый уровень существенности

2682 тыс. руб. 


 

№

п/п

Направления аудиторской проверки (перечень аудиторских процедур по разделам аудита)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие

документы

аудитора

Начало

Завер-

шение

1.

Оценка организационной системы  бухгалтерского учета

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.1.

Определение ответственности и  должностных полномочий в части  организации и ведения бухгалтерского учета

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.2

Установление формы организации  бухгалтерского учета, ее эффективности  и оптимальности для реализации управленческих целей

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.3

Оценка закрепления и соблюдения функциональных обязанностей работников бухгалтерии

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.4

Контроль оформления первичной  учетной документации и технологии обработки информации

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.5

Наличие рабочего плана счетов и  его соответствие Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.6

Оценка действующего порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.7

Установление качества бухгалтерской (финансовой) отчетности

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

1.8

Определение порядка организации  архива и условий хранения первичных  документов, учетных регистров, бухгалтерских  отчетов и балансов

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты и перечни вопросов

2

Аудит и оценка учетной политики

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

2.1

Общая оценка учетной политики, основ  ее оформления и формирования

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты и перечни вопросов

2.2

Анализ организационно-технических  положений учетной политики

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов

2.3

Изучение методических положений  учетной политики

25.09.13

25.09.13

Ненастьева Д.Ю

Специально разработанные тесты  и перечни вопросов


 
Аудитор Ненастьева Д.Ю            (подпись)           

30 октября 2009г.

 

 

В процессе изучения системы  бухгалтерского учета на предприятии  ОАО Молочник аудитор использует следующие основные процедуры: осмотр, собеседование, тестирование, анкетирование сотрудников, аналитические процедуры.

3.4 Обобщение результатов проверки

Процесс анализа и  оценки особенностей системы бухгалтерского учета и его результаты должны документироваться. Для этого были использованы следующие документы:

1. Специально разработанные  тесты;

2. Перечни типовых  вопросов для выяснения мнения  руководящего персонала и работников  бухгалтерии; 

3. Специальные бланки  и проверочные листы. 

Для проверки системы  внутреннего контроля в части создания контрольной среды и применения отдельных средств контроля на предприятии ОАО Молочник были использованы тесты, приведенные в нижеследующей таблице:

  Таблица 11

Тесты для оценки контрольной  среды и отдельных средств  контроля

 

Направление и вопрос тестирования

ответ

Примечания

не определен

да

нет

Контрольная среда

Соблюдаются ли принципы разделения обязанностей и ответственности, правила  контроля квалификации и опыта специалистов 

C

+

C

Разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов продуманы достаточно четко

Выполняется ли кадровая политика по подбору специалистов на должности?

C

+

C

На должности подбираются специалисты  с высшим образованием и опытом работы 

Имеются ли должностные инструкции?

C

+

C

Должностные инструкции имеются по всем службам организации

Применяется ли политика подготовки и повышения квалификации  кадров?

C

+

C

Система отбора, найма, продвижения  по службе, обучения и подготовки кадров обеспечивает высокую квалификацию и честность персонала

Организован ли должным образом  учет финансовых и материальных ресурсов, не допускается ли их хищение?

C

+

C

Учет финансовых и материальных ресурсов надежен, хищения не допускаются. Факты недостач не выявлены.

Соблюдается ли политика руководства  в отношении соблюдения нормативного и налогового законодательства?

C

+

C

Требования законодательства соблюдаются 

Имеется ли служба внутреннего аудита?

C

C

+

Специальная служба внутреннего аудита отсутствует 

Обеспечивается ли полнота раскрытия информации в бухгалтерской отчетности для внутренних и внешних пользователей?

C

+

C

Организация использует рекомендуемые  формы отчетности и обеспечивает детальное раскрытие показателей  о своей деятельности

Способствует ли организация учета, внутреннего контроля и анализа деятельности организации прогнозированию деятельности на перспективу?

C

+

C

Соответствие организации учета, контроля и раскрытия информации в отчетности позволяет прогнозировать непрерывность и результативность деятельности на перспективу

Отдельные средства контроля

Обеспечивается ли санкционирование хозяйственных операций со стороны  руководителя?

C

+

C

Операции экономически обоснованы, документально подтверждены и имеют  разрешительные подписи руководителя

Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?

C

+

C

Операции полно и своевременно отражаются в учете (документы подшиваются, пронумеровываются и подписываются  ответственным за составление лицом) согласно графику документооборота 

Обеспечена ли сохранность активов  и бухгалтерских документов?

C

+

C

Сохранность активов и документов обеспечена материально-ответственными и должностными лицами и надлежащими  условиями хранения

Осуществляется ли текущий контроль правильности ведения бухгалтерского учета?

C

+

C

Арифметический контроль, проверку правильности документального оформления операций и составления корреспонденций  счетов осуществляет главный бухгалтер 

Принимаются ли меры ограничения доступа  несанкционированных лиц к активам организации, к системе ведения документации и записей по счетам?

C

+

C

Положением о документообороте, графиком документооборота определен  список лиц, ответственных за ведение  учета и имеющих доступ к активам  и учетным документам. Эти же лица вправе подписывать определенные учетные документы  

Информация о работе Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики на предприятии ОАО Молочник