Аудит основных средств

1. общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;
2. обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;
3. законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании;
4. оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;
5. классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;
6. разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;
7. аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;
8. раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.    Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.   Источники информации, используемые при аудите оценки и переоценки основных средств, зависят от принятой предприятием учетной политики. Это выражается в выборе методов начисления амортизационных отчислений, ввода основных средств в эксплуатацию и др. Необходимо отметить, что операции по основным средствам должны оформляться унифицированными межведомственными формами первичной учетной документации. Основными источниками информации, необходимыми для аудиторской проверки, служат: •   акт (накладная) приемки-передачи основных средств — ф. ОС-1; • акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов — ф. ОС-3;      •   акт на списание основных средств — ф. ОС-4;    •   акт на списание автотранспортных средств — ф. ОС-4а;   •   инвентарная карточка учета основных средств — ф. ОС-6;  •   акт о приемке оборудования — ф. ОС-14;     •   акт приемки-передачи оборудования в монтаж — ф. ОС-15;  •   акт о выявленных дефектах оборудования — ф. ОС-16.   •   журналы-ордера №№ 13, 10 и 10/1 — для ведения синтетического учета движения основных средств и их износа, а при использовании компьютерных информационных технологий, машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по сч. 01, 02;    •   баланс (ф. № 1);         •   отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);      •   приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);    •   другие документы, справки, расчеты и т.д.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ «МЕТАЛЛООБРАБОТКА»

 

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Металлообработка»

 

ООО «Металлообработка» - современное, динамично развивающееся  предприятие, хорошо известное не только в родном Ярцевском районе, но и  по всей Смоленщине. Заказов на стальные двери, гаражные ворота, красивые и  оригинальные кованные оконные решетки, заборы, оградки, калитки, перила, лестничные марши и многое другое становится все больше.

Предприятие создано  в 2007 году. Производственная деятельность началась с 2007 года. Предприятие находится по адресу: 215800,  Смоленская область, город Ярцево, пер. Школьный д.10, кв 13.

ИНН 6727018386, КПП 672701001, ОГРН 1076727001218.

 Одним из основных потребителей металлопродукции ООО «Металлообработка» в настоящее время являются ООО «РСУ-1», ООО «СМУ-М», ООО «Экер» из Смоленска, Сафоновское райпо, отделения Сбербанка, многие ярцевские производственные и торговые предприятия. ООО «Металлообработка» имеет офисное, производственное помещения, три небольших помещения для складирования, собственный станочный парк, современный инструмент для изготовления металлопродукции.

Производственной деятельностью  ООО «Металлообработка» является производство и реализация товаров народного  потребления и промышленной продукции (изготовление металлообработкой комплектующих  деталей для сборочных производств, нестандартных деталей по чертежам или образцам, деталей со сложными фасонными поверхностями и точными размерами).

Металлообработка - это  основное направление деятельности компании. Основная концепция предприятия - это индивидуальный подход к каждому клиенту, профессиональное выполнение заказа, использование передовых технологий в производстве. Спектр деятельности предприятия включает в себя все виды металлообработки. Организация принимает заказы любой сложности и направленности. Современное производство накладывает все более жесткие требования к точности и качеству металлообработки. Если в былые времена точность в 0,01 мм достигалась за счет высокой трудоемкости, то сейчас это средний уровень, который должно обеспечивать высокотехнологичное производство. ООО «Металлообработка» изготавливает изделия из металла и выполняет отдельные механические работы: токарные, фрезерные, шлифовальные, расточные, сварочные, гальванические и другие виды металлообработки. Изготавливаются пресс-формы, штампы, изделия из металла любого вида и сложности. Комплексная металлообработка изделий. Возможно серийное производство эксклюзивных металлоизделий по индивидуальным заказам.

ООО «Металлообработка» имеет в своем составе следующие  основные направления (структурные  подразделения) и специалистов:

техническое обеспечение;

производство;

снабжения и сбыта;

финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Деятельность данной организации  производится в соответствии с Уставом  предприятия и установленной  Учетной политикой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Структура управления  и организация бухгалтерского  учета на предприятии «Металлообработка»

 

В организации «Металлообработка»  используется линейная организационная структура управления, наглядно представленная на схеме 1.

 

Схема 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 1. Организационно-производственная структура ООО «Металлообработка»

 

Преимущества линейной структуры:

-четкая система взаимных связей функций и подразделений;

-ясно выраженная ответственность;

-быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

-четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

Недостатки линейной структуры:

-отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования; в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы ("текучка") доминирует над стратегическими;

-тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;

-малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;

-критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом - разные;

-тенденция к формализации оценки эффективности и качества работы подразделений приводит обычно к возникновению атмосферы страха и разобщенности;

-большое число "этажей управления" между работниками, выпускающими продукцию, и лицом, принимающим решение;

-перегрузка управленцев верхнего уровня;

-повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.

Что касается организации  бухгалтерского учета и контроля, то на предприятии «Металлообработка» ведется с использованием следующих  бухгалтерских программ,  таких  как: «1С бухгалтерия»версия 7.7; для  расчета заработной платы применяется  программное обеспечение «Камин». Налоговый учет ведется в регистрах налогового учета, разработанных предприятием самостоятельно. Подготовка, передача бухгалтерской налоговой отчетности, индивидуальных сведений в пенсионный фонд, отчетность в фонд социального страхования, статистическая отчетность,  производится с помощью электронного документооборота программы «Сбис+».

На предприятии «Металлообработка» применяется журнально-ордерная  форма ведения учета. Она заключается  в том, что использование данной формы учета повышает достоверность учетных данных, улучшает его качество при одновременном упрощении учетных работ. Система учетных записей при этой форме дисциплинирует счетных работников, требует четкого распределения обязанностей между ними. Все это способствует повышению оперативности учета, сокращению сроков составления бухгалтерской отчетности. Основными учетными регистрами при журнально-ордерной форме учета являются журналы-ордера. Для устранения дублирования записей журналы-ордера ведутся по кредитовому признаку. Это означает, что на каждый синтетический счет или на несколько счетов в зависимости от количества записей открывается журнальный ордер, в котором записи ведутся только по кредиту данного счета или группы счетов с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Дебетовые же обороты по данному счету отражаются в тех журналах-ордерах, где будут записаны данные, корреспондирующие с дебетом этого счета.

При  журнально-ордерной форме, как правило, в единой системе  записи или в одном учетном регистре совмещаются синтетический и аналитический учет. Такое совмещение, а также одновременное ведение хронологической и систематической записей позволяют резко сократить их количество и отказаться от использования карточек аналитического учета. Составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам для сверки с данными синтетического учета. Такие журналы-ордера совмещены с ведомостями по дебету счетов, в которых отражаются дебетовые обороты данного счета в корреспонденции  с кредитом других счетов. Дебетовые ведомости используются как вспомогательные учетные регистры для контроля за хозяйственными операциями. Журналы-ордера открываются ежемесячно с указанием в них сальдо на начало месяца по каждому синтетическому счету, а в некоторых и нарастающих итогов с начала года. В конце месяца кредитовый оборот и суммы по дебету счетов, корреспондирующих с кредитом счета каждого журнала-ордера, переносятся в Главную книгу.

 Обороты по дебету  синтетических счетов выявляются  в Главной книге только после разноски в ней данных из всех журналов-ордеров, поскольку записи по дебету счетов отражены в корреспонденции с кредитом счетов разных журналов-ордеров. В Главной книге по каждому синтетическому счету определяется сальдо. На основании Главной книги составляется сальдовый баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Аудит основных показателей ООО «Металлообработка»

 

В условиях перехода к  рыночным отношениям анализ хозяйственной  деятельности приобретает все большее  значение. Для проведения анализа  необходимо комплексно изучить работу предприятия с целью объективной оценки результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Достигнутые результаты оцениваются с точки зрения их соответствия требованиям объективных законов рыночной экономики, а также хозяйственным задачам, стоящим перед изучаемым объектом в анализируемый период. Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микро уровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, так как эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.

 В ходе экономического  анализа изучаются хозяйственные  процессы предприятий, социально-экономическая  эффективность и конечные финансовые  результаты их деятельности, складывающиеся  под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражения через систему экономической информации. Необходимо выделить изучение влияние объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действие экономических законов. О финансовом положении организации свидетельствуют состав и структура ее активов, капитала и обязательств по состоянию на начало и конец года; изменения в размещении средств и источниках их формирования на конец года по сравнению с началом года; приращение собственного и заемного капитала и изменение рентабельности активов за исследуемый 2010-2011 годы. Это позволит выявить причины отклонений и оценить перспективы развития финансового положения организации в будущем. Информационной базой анализа является: Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Для оценки финансового состояния и разработки методов повышения эффективности деятельности организации необходимо проведение комплексного финансового анализа и оценки состояния ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Целью финансового анализа является оценка прошлой деятельности и положение ООО «Металлообработка» на данный момент.

Таблица 1.

Исходные данные для  анализа и оценки финансовых результатов деятельности ООО «Металлообработка» за 2010-2011 года.

 

Наименование показателя	2010г, (тыс руб)	2011г, (тыс руб)
Основные средства	8306	32462
Внеоборотные активы	24579	42266
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	-	-
Денежные средства	12405	27107
Оборотные активы	-	1130
Капитал и резервы	-6060	-11107
Кредиторская задолженность	-16530	-13089
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	37796	70718
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	34629	60929
Коммерческие расходы	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	3167	9789
Прочие операционные расходы	2643	48890
Прибыль (убыток) до налогообложения	-1190	-4515