Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Мая 2012 в 10:56, курсовая работа
Введение
В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет - это так называемое зеркало государства, показатель его экономического и социального состояния и политического положения
Введение……………………………………………………………… …...3
Глава I
1 Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
подоходному налогу с физических лиц……………………………………..5
1.1 Обзор законодательства, регламентирующего аудит расчетов по
подоходному налогу с физических лиц ……………………………………...5
Глава II
2 Организация аудита расчетов по подоходному налогу
с физических лиц………………………………………………………...11
2.1 План и программа аудита, оценка тестов системы
внутреннего контроля………………………………………………….11
Глава III
3 Аудит расчетов по подоходному налогу с физических
лиц ООО «Орион»……………………………………………………….18
Заключение………………………………………………………………..25
Список использованной литературы………………………………........31
МОУ ВПО Южно – Уральский профессиональный институт
Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Аудит»
Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
Студент гр. ЭЗ-02-1-08
__________________
Г.Г.Судкова
Факультет
Финансово-экономический
«__» _______ 2010 г.
Руководитель
преподаватель
Рецензент
Челябинск
2010
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава I
1 Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
подоходному налогу с физических лиц……………………………………..5
1.1 Обзор законодательства, регламентирующего аудит расчетов по
подоходному
налогу с физических лиц ……………………………………...5
Глава II
2 Организация аудита расчетов по подоходному налогу
с физических
лиц………………………………………………………...11
2.1 План и программа аудита, оценка тестов системы
внутреннего контроля………………………………………………….11
Глава III
3 Аудит расчетов по подоходному налогу с физических
лиц ООО «Орион»……………………………………………………….
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы………………………………........
Введение
В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет - это так называемое зеркало государства, показатель его экономического и социального состояния и политического положения.
Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет - являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.
Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны.
Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.
Налогообложение
доходов физических лиц обладает
большими возможностями воздействия
на уровень реальных доходов населения,
позволяет с помощью системы
льгот, выбора объекта и ставок налогообложения
стимулировать
Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических вопросов аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц на ООО «Орион». Для достижения этой цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:
Ознакомиться с нормативными документами, которые регламентируют учёт и аудит расчётов по НДФЛ
Изучить план, программу и оценить систему внутреннего контроля;
Изучить план, программу и оценить систему внутреннего контроля
Рассмотреть аудит расчетов по налогу на доходы с физических лиц на материалах ООО «Орион»
Объект исследования курсовой работы - торговое предприятие ООО «Орион».
Общество
может осуществлять любые виды деятельности,
не запрещённые законодательством
РФ. Основной целью деятельности Общества
является извлечение прибыли от реализации
произведенных
Глава I
1 Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц.
1.1 Обзор законодательства, регламентирующего аудит расчетов по подоходному налогу с физических лиц.
В силу того, что расчеты по подоходному налогу с физическими лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.
9 июня 2009г.,
вступил в силу Федеральный
закон от 03.06.2009 г. № 117-ФЗ. Он
расширил перечень доходов, не
облагаемых НДФЛ (п. 43 - 46 ст. 217 НК
РФ). От налога теперь
- доходы
в натуральной форме
- оплата
питания полевых сезонных
- оплата проезда несовершеннолетних до места учебы и обратно (с 1 января 2009 года);
- доходы
в натуральной форме,
В соответствии с приказом ФНС от 30.12.2008г. № ММ-3-3/694 «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 13.10.2006г. № САЭ-3-04/706
Зарегистрирован в Минюсте РФ 19.01.2009 № 13101. Внесены изменения в справку 2-НДФЛ.
При формировании справки 2-НДФЛ за 2008 год налоговым агентам стоит уделить особое внимание кодировке указанной в ней информации. ФНС обновила приложение 2 к форме 2-НДФЛ. Изменения претерпели справочник доходов и справочник кодов вычетов (изменилась структура и появились новые коды). Сама форма 2-НДФЛ осталась без изменений.
Появление новой версии обусловлено тем, что в 2008 году в соответствии с Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ увеличен имущественный вычет до 2 млн. рублей при покупке жилья. Так как вычет действует только с 2008 года, в справочнике даны два вида вычетов, рассчитанных с· учетом ограничения в 1 млн. или 2 млн. рублей.
Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2009 г. Регистрационный №13131) утверждена новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, а также разработан порядок заполнения этой формы на бумажном носителе. [12]
В новой форме
учтены изменения налогового законодательства,
связанные с установлением
В частности, размер имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке (строительстве) жилья увеличен с 1 млн. до 2 млн. рублей (это распространяется на граждан, купивших (построивших) жилье с 1 января 2008 года). Кроме того, не облагается НДФЛ экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, истраченными на приобретение жилья, если налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в связи с его покупкой.
Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4,5,6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л.
Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления' налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.
Компенсационные выплаты, которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), не подлежат обложению НДФЛ, то есть освобождаются от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый доход не включаются, в том числе суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (абз. 10, п. 3 ст. 217 НК РФ).[3]
Нормы суточных, а также порядок их установления применительно к НДФЛ законодательством о налогах и сборах не определены.
Согласно
статье 168 Трудового кодекса, в случае
направления в служебную
По мнению Минфина России, к законодательству Российской Федерации, в соответствии с которым установлены нормы, в пределах которых суточные не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ, относятся постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 и от 2 октября 2002 г. № 729. Согласно названным нормативным правовым актам, нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации установлены в размере 100 рублей.
Письмо Минфина РФ № 03-04-06-01/102 от 21.04.2009г.
Ведомством оговаривается случай, если организация предоставила работнику заем в 2008 году с условием погашения процентов в 2010 году. При этом, погашение займа осуществляется ежемесячно и за пользование денежными средствами в течение всего срока предоставления займа в последний день каждого месяца начисляются проценты.
Минфин поясняет, что датой фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным займам.
Если организация предоставила работнику заем с условием погашения процентов в 2010 году, то доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в 2008 и 2009 годах не возникает.
Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 № 03-04-05-01/240
Размер вычета по НДФЛ, а также требования к доходам, действующие с 1 января 2009 г., нельзя применить при подаче декларации за 2008 г.
Письмо Минфина РФ от 21.04.2009 № 03-04-06-02/29.
Выплаты опекунам и попечителям, а также приемным родителям, которые производятся уполномоченными органами по договорам об опеке и попечительстве и о передаче ребенка на воспитание в семью, облагаются НДФЛ, но не включаются в базу по ЕСН.
Письмо Минфина РФ от 22.04.2009 № 03-04-05-01/232
С 1 января 2006 г. суммы, которые получены из бюджета физическими лицами, ведущими личное подсобное хозяйство, в возмещение процентов по кредитам в российских банках, освобождаются от НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 № 03-04-05-01/239
Имущественный вычет предоставляется после оформления правоустанавливающих документов на приобретение квартиры в собственность согласно законодательству, которое действует в соответствующем налоговом периоде
Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-04-05-01/181
При выплате физическому лицу дохода в виде приза в стимулирующей лотерее в сумме более 4000 руб. организация признается налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ в части превышения указанного лимита.
Письмо Минфина РФ от 15.04.2009 № 03-04-06-01/95
Доходы наследника в виде действительной стоимости доли наследодателя в уставном капитале организации НДФЛ не облагаются.
Письмо Минфина РФ от 20.04.2009 № 03-04-05-01/229
Если из-за получения имущественного и иных налоговых вычетов база по НДФЛ за соответствующий период равна нулю, налогоплательщик не вправе дополнительно воспользоваться социальным вычетом по расходам на обучение.
Информация о работе Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц