Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО "Раумплюс"

	Введение	2
1.	Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами	4
1.1	Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с дебиторами и кредиторами	4
2.	Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами на примере ООО «Раумплюс»	8
2.1	Краткая характеристика ООО «Раумплюс»	8
2.2	Оценка эффективности  бухгалтерского учета расчетов с  дебиторами и кредиторами в ООО «Раумплюс»	11
2.3	Планирование проведения аудиторской проверки	18
3.	Предложения   по   совершенствованию   организации  учета   в   ООО «Раумплюс» по результатам аудиторской проверки	20
3.1	Обобщение результатов  аудиторской проверки. Аудиторское  заключение	20
	Заключение	27
	Список использованной литературы	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях развивающейся рыночной экономики, сложного налогового законодательства, обширной нормативно-законодательной базы, бухгалтерам приходится отслеживать большое количество изменений в уже существующих и появляющихся новых документах.

Все существующие новые и важные документы регулируют бухгалтерский учет и аудит хозяйственных операций, а также сами процессы учета и аудита различных видов хозяйственных операций и их варианты.

Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку  состояния расчетов рекомендуется  начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами

с составлением актов сверок. Для этой работы можно  привлечь и сотрудников бухгалтерии  проверяемого предприятия.

Актуальность  курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное  обращение денежных средств, а также  тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия. Выявить положительные стороны, а также недостатки расчетных операций, сделать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями для улучшения финансового состояния предприятия.

 

 

 

1. Теоретические основы аудиторской  проверки расчетов с дебиторами  и

кредиторами

1.1 Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с дебиторами и

кредиторами

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

Цель и  основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:

1. подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
2. проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
3. контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
4. выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Задача аудитора состоит:

в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных  кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех  нарушений, которые непосредственно  повлияли на финансовые результаты, сказались  на достоверности показателей отчетности;

в необходимости  оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее  время в деятельности аудиторов  появилась еще одна очень важная функция - это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

Одним из важнейших  моментов, которые характеризуют  финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Проверка  правильности отражения в бухгалтерской  отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской  проверки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты с поставщиками и покупателями имеют место практически на любом предприятии. К ним можно отнести следующие расходы:

приобретение  товарно-материальных ценностей для  дальнейшей перепродажи или для  собственного потребления;

оплата услуг  оказанных другими организациями; оказание услуг сторонним организациям.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются:

установление  реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

проверка  наличия просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности;

установление  дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

проверка  списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

проверка  правильности учета дебиторской  и кредиторской задолженности в  зависимости от принятого метода определения реализации и видов  реализации;

проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

Источниками информации для проведения аудита расчетов с различными дебиторами и кредиторам (поставщиками, покупателями, заказчиками) являются:

регистр синтетического учета и отчетность (баланс (форма № 1), главная книга).

регистры  синтетического и аналитического учета  расчетов.

Первичные документы  по учету расчетов - накладные, счета-фактуры, договора поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов;

протоколы о  зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга продаж.

Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать  предложения по выявленным нарушения  и отступлениям от установленных правил учета.

1.2 Нормативно-правовая база

За последние  годы в России проведена определенная работа по становлению института  аудиторства. Для данной темы «Аудит расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами» приняты к сведению следующие законодательные акты:

      Федеральный закон  от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) "Об аудиторской деятельности»

          Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 ((в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405,от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228,от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557,от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586,от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.10 г.) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению»;

Налоговый Кодекс РФ; Гражданский Кодекс РФ;

 

2. Аудиторская проверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  на

примере ООО «Раумплюс»

2.1 Краткая характеристика ООО «Раумплюс»

Общество  с Ограниченной Ответственностью «Раумплюс» создано согласно ГК РФ, Закона об обществах, других нормативных актов, утверждено учредителями 1 апреля 2003 года.

Общество  является производственной коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Деятельность  общества, права и обязанности  его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими  нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.

Общество  имеет обособленное имущество, самостоятельный  баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке.

Учредители  вправе изменять состав сформированного  ими уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные  и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Предметом деятельности ООО «Раумплюс» является:

• Производство шкафов-купе;
• Продажа продукции собственного производства.

Имущество ООО «Раумплюс» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств.

Высшим органом  управления этого общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные  и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором -единоличным  исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников. Директор общества избирается общим собранием участников на 5 лет.

Следует отметить, что организация развивается успешно, так как по всем основным показателям наблюдается темп роста более 100 %.

 

Выручка от продажи  товаров выросла почти в 2 раза, валовая прибыль -немногим больше чем  в 2 раза, прибыль от реализации - в 1,5 раза, темп роста балансовой прибыли  составил больше чем в 1,5 раза, так  как организации вернули покупатели сумму по процентам за просроченные платежи за товар.

Чистая прибыль  остающаяся в распоряжения организации  тоже увеличилась более чем в 1,5 раза.

В целом можно  сказать, что предприятие развивается  успешно. Расширяет производственные площади, увеличивает объемы производства, в ближайших планах расширить ассортимент.

В ООО «Раумплюс» бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения директора организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.

В распоряжении руководителя об учреждении бухгалтерской  службы утверждено Положение о бухгалтерской  службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии.

Взаимодействие  бухгалтерии с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов.