Аудит расчетов с подотчетными лицами

еАккредитованное образовательное частное учреждение высшего профессионального образования

"Московский  финансово-юридический университет  МФЮА"

 

Факультет Финансово-экономический

Кафедра Экономики и финансов

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине « Аудит »

на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

 

 

 

Выполнил студент:        заочного отделения 5 курса,

      Ветрова О.С.

 

Шифр:         304788

Проверил:                                ст. преподаватель Киселева О.В.

     

Работа сдана на кафедру______________________

Защита состоялась___________________________

Оценка_____________________________________

(подпись преподавателя)

 

Орск-2013

Содержание

 

 

 

Введение

 

Организация независимо от организационно-правовой формы, вида деятельности выдает своим работникам наличные денежные средства под отчет. Прежде всего, наличные денежные средства используются для оплаты командировочных расходов: для покупки билетов, оплаты проживания и т.п. Кроме того, для выполнения повседневных служебных обязанностей работники предприятия неизбежно нуждаются в канцелярских товарах, хозяйственном и производственном инвентаре. Оплата подобных расходов, различных услуг, как правило, осуществляется самими работниками за наличные средства, выданные им в кассе под отчет.

Однако вследствие невнимательного  или небрежного ведения бухгалтерского учета, а также отсутствия контроля над расчетами с работниками  по выданным под отчет денежным средствам  нередко в организациях допускаются  различного рода ошибки в расчетах с подотчетными лицами. Учитывая, что через подотчетных лиц могут оплачивать расходы, размеры которых нормируются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (командировочные расходы, представительские расходы), необходимо самым внимательным образом подходить к определению их величины. К искажению показателей отчетности ведет неправильное отражение в бухгалтерском балансе сумм сальдо по счету учета расчетов с подотчетными лицами. А отсутствие текущего контроля над состоянием расчетов с подотчетными лицами, своевременного принятия мер к взысканию просроченной задолженности неизбежно ведет к тому, что в распоряжении подотчетных лиц достаточно длительный срок находятся весьма значительные суммы. Такое невнимательное и халатное отношение к рассматриваемой группе внутрихозяйственных расчетов, как правило, приводит к значительным материальным потерям (штрафы, пени). Поэтому аудиторы относят этот участок к зоне с повышенным контрольным риском и уделяют их проверке особое внимание. Таким образом, сказанное определяет выбор темы курсовой работы, а также её актуальность.

Целью курсовой работы является изучение вопроса аудита расчетов с  подотчетными лицами.

Своевременное выявление  нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль  и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Для решения цели  работы мною были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами
2. Раскрыть источники информации для проверки
3. Рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;
4. Рассмотреть типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами;
5. Провести аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «РАДУГА СКИДОК»

 

1. Методика проведения аудита

1. Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность .

В связи с тем, что  аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения  кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть, произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

1. приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;
2. оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
3. расходы на командировки по территории РФ и за границу;
4. представительские расходы.

Все эти хозяйственные  операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия  или непосредственно из банка  под отчет. Так как расчеты  с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

 

 

Достижение поставленной цели обуславливает  решение следующих задач:

1. рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;
2. подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по подотчетным суммам;
3. проверка порядка проведения инвентаризации расчетов;
4. на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами.

Раскрытие информации в рамках поставленных задач опирается на соответствующие источники, с помощью которых аудитор может получить ответ о предмете проверки.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно  привлекать ассистентов.

Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами могут быть как внешними, к ним относят сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных валют, установленных Центральным банком Российской Федерации, так и внутренние. К внутренним источникам относится:

• заявления на имя руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под отчет;
• приказы руководителя предприятия о направлении работников в командировки;
• командировочные удостоверения работников предприятия;
• расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам);
• авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.);
• отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок;
• акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;
• сметы представительских расходов;
• приказы об утверждении смет представительских расходов;
• журнал-ордер №7 или другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет, то используются аналитические карточки счета 71;
• Главная книга организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо;
• Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс организации; отчет о движении денежных средств и т.д

 

2.  Организационно- экономическая характеристика 

ООО « РАДУГА СКИДОК»

 

Общество с ограниченной ответственностью «» учреждено на основании Решения  единственного учредителя – Пивашова Андрея Сергеевича, он же является Генеральным директором этого общества.

Уставный капитал общества составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

Адрес: Россия, 462430, г. Орск, ул. Маршала жукова, д.4

Целью деятельности ООО «» является получение прибыли и  создания для предприятий благоприятных условий для бизнеса путем формирования современного Интернет-пространства, обеспечивающего широкий круг возможностей по установлению деловых контактов, заключению и проведению сделок.

 

ООО «РАДУГА СКИДОК» находится на общей системе налогообложения и является самостоятельной организацией.

Как и многие другие предприятия, ООО  «РАДУГА СКИДОК» при необходимости осуществляет выдачу наличных денег своим работникам в подотчет.

Численность сотрудников предприятия составляет 10 человек, из них в бухгалтерии задействован 1 человек. Бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю. Для сотрудников разработаны должностные инструкции.

Бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и НМА, начисляет амортизацию, осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, ведет учет выданных в подотчет денежных средств, контролирует возврат подотчетных сумм, а так же своевременность, правильность составления авансовых отчетов, производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, формирует финансовый результат деятельности, составляет остальную статистическую и бухгалтерскую отчетность, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится впервые. Цель – оценка состояния расчетов с подотчетными лицами.

 

3. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии

 

Для того чтобы наметить направления  проверки необходимо оценить состояние  СВК расчетов с подотчетными лицами.

Для этого был составлен вопросник, на которые отвечал бухгалтер. Вопросник представлен в таблице 2.

Таблица 2

Вопросник проверки расчетов с подотчетными лицами

№	Вопрос	Ответ	Информация или документ, который был запрошен
1	Оформляют ли работники берущие денежные средства под отчет заявки на выдачу денежных средств оформляемые в соответствии с законодательством	Нет	Письменная заявка
2	Выдаются ли новые  авансы лицам, не отчитавшимся по ранее  полученным под отчет суммам	Да	Аналитическая карточка по счету 71
3	Оформляются ли приказы  при направлении работников в  командировки	Да	Письменные распоряжения руководителя
5	Организован ли аналитический  учет командировочных расходов в  пределах и сверх норм для целей  налогообложения	Да
6	Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов	Да	Сметы
7	Организован ли аналитический  учет представительских расходов в  пределах и сверх норм для целей  налогообложения	Да	Письменные распоряжения руководителя и сметы
8	Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку	Да

По результатам опроса у аудитора сложилось мнение о состоянии  расчетов с подотчетными лицами на предприятии – о том, что порядок  расчетов с подотчетными лицами неудовлетворителен.

 

4. Оценка уровня существенности

Согласно ПСАДу №4 «Существенность  в аудите» аудитору необходимо определить уровень существенности.

Расчет уровня существенности можно  произвести на основе данных баланса 

Таблица 1

Данные для расчета уровня существенности

Наименование базового показателя Значение базового показателя БО, тыс. руб. Доля, % Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб.

1 Нематериальные активы 11 0,1 0,011

2 Основные средства 1380 12,8 176,64

3 Сырье 93 0,9 0,837

4 Готовая продукция 6890 64,1 4416,49

5 Денежные средства 2372 22,1 524,212

Валюта баланса 10746 100 

 

Поскольку значение 4416,49 тыс.руб. является наибольшим значением аудитор принимает  решение отбросить его при  расчетах, а наименьшее оставить (0,011 тыс.руб.).

Расчет уровня существенности показателей  составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (0,011 + 176,64 + 0,837 + +524,212) / 4=175,425 тыс. руб.;

Полученную величину допустимо  округлить до 176 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (176 – 175,425): 175,425 × 100% = 0,33%, что  находится в пределах 2% (единого  показателя уровня существенности, который  может использовать аудитор в своей работе).

Аудиторский риск принятый индивидуальным аудитором составляет 2%

 

5. Составление плана и программы проверки учета расчетов с подотчетными лицами

 

Разработка общего плана и программы  аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Содержание общего плана аудита  оформляется в виде таблицы. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу  изучения документов в зависимости  от состояния данного раздела  учета на предприятии. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план.