Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МДОУ «Улыбка»

Кафедра бухгалтерского учета,анализа и аудита

 

 

Контрольная работа на тему: Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МДОУ «Улыбка»

 

                                                        Преподаватель:

                                                                                    кэн Е.

                                                                               

                                                                 

 

 

 

 

                                                 Екатеринбург,2013

 

 

 

 

 

 

Аудит расчетов с поставщиками и  подрядчиками на примере МДОУ № 47 "Улыбка"

1. Организационно-экономическая характеристика  МДОУ №47 «« Улыбка «»

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида № 47 «« Улыбка «» является правопреемником Филиала Муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада комбинированного вида № 38 «Елочка» - детского сада № 47 «« Улыбка «».

МДОУ  находится на самостоятельном балансе  и действует как отдельное  юридическое лицо с 10.01.2006 года.

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида № 47 «« Улыбка «» создано и функционирует в соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» от 10.07.1992г. c изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 22.08.2004г. № 122-ФЗ; Типовым положением о дошкольном образовательном учреждении в редакции, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.07.1995г. № 667 с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства РФ от 14.02.1997г. №179, Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996г. № 7-ФЗ, Законом Свердловской области «Об образовании в Свердловской области» от 16.07.1998г. № 26-03 (с изменениями от 14.07.2005г.), другими законодательными и нормативными актами, принимаемыми в соответствии с вышеуказанными законами, Уставом муниципального образования город Серов, договором с Учредителем и Уставом детского сада.

Полное  наименование: Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский  сад общеразвивающего вида № 47 «« Улыбка «».

Сокращенное наименование: МДОУ№ 47 «« Улыбка «».

Юридический адрес МДОУ: 624981, Российская Федерация,

г. Серов, Свердловская область, улица 4 Пятилетки, 4.

Фактический адрес МДОУ: 624981,Российская Федерация, г. Серов,

Свердловская  область, улица 4 Пятилетки,4.

Учредителем МДОУ является отраслевой орган администрации  Серовского городского округа Управление образования. Отношения между Учредителем  и МДОУ определяются договором, заключенным  между ними в соответствии с законодательством  РФ.Статус МДОУ:

тип – дошкольное образовательное учреждение;

вид – детский сад общеразвивающего вида.

Организационно-правовая форма МДОУ - муниципальное учреждение.Права  юридического лица у МДОУ в части  введения уставной финансово-хозяйственной  деятельности возникают с момента  его регистрации. МДОУ является юридическим  лицом, действующим на основании бюджетного финансирования, имеет Устав, печать со своим наименованием, штамп, бланки со своими реквизитами, самостоятельный баланс, имущество, закрепленное за ним в уставном порядке.

МДОУ  от своего имени заключает договоры, приобретает имущественные и  личные неимущественные права и  несет ответственность, выступает  истцом и ответчиком в судебных органах, имеет лицевой счет.

Право на ведение образовательной деятельности и на получение льгот, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, Свердловской области возникает  у МДОУ с момента выдачи ему  лицензии.

МДОУ  проходит аттестацию в соответствии с Законом Российской Федерации  «Об образовании».

МДОУ  проходит государственную аккредитацию в порядке, установленном Законом  Российской Федерации «Об образовании».

Среднесписочная численность работников данного  учреждения составляет 37 человек, 42.55 ставок.

 
                                            2. План и программа аудита

 

План  аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчет  уровня существенности

(извлечение  из внутрифирменного стандарта  «Существенность»)

Абсолютного уровня существенности (S) в целом  по проверяемой организации рассчитывается следующим образом:

 

,

 

где S – уровень существенности в  денежном выражении (руб.);

В –  сальдо баланса на конец отчетного  периода, подлежащего аудиторской  проверке (руб.);

р –  установленный аудитором процент  существенности (%), определяемый по формуле:

 

,

 

где Т – денежный оборот за период как  сумма оборотов по всем счетам бухгалтерского учета (руб.).

Показатель  оборота по счетам бухгалтерского учета  берется из итоговой строки оборотно-сальдовой  ведомости за отчетный период.

 

=17,2%

= 148821,73 руб.

 

Проверяемая организация: МДОУ №47 «« Улыбка «»

Период  аудита 01.01.2009-31.12.2009

Количество  человеко-часов 72

Руководитель  аудиторской группы: Смирнова Т.А.

Состав  аудиторской группы: Бычкова Л.В., Ивченко С.А.

Планируемый уровень существенности 17,2%; 148821,73 руб.

Таблица 1

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель	Примечания
1	Правовая оценка договоров с  поставщиками и подрядчиками	В течение отчетного года	Шарикова Л.В.	При возникновении необходимости  – привлечение эксперта
2	Аудит организации первичного учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками	В течение отчетного года	Ивченко С.А.
3	Аудит состояния задолженности  перед поставщиками и подрядчиками	В течение отчетного года	Шарикова Л.В.
4	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками данным сводного (синтетического) учета	В течение отчетного года	Шарикова Л.В.

 

Руководитель аудиторской  организации Петров О.И.

Руководитель аудиторской  группы Смирнова Т.А.

Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация: МДОУ №47 «« Улыбка «»

Период аудита 01.01.2009-31.12.2009

Количество человеко-часов 72

Руководитель аудиторской  группы: Смирнова Т.А.

Состав аудиторской группы: Бычкова Л.В., Ивченко С.А.

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень существенности

 

Таблица 2

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Период проведения аудита	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1.   1.1	Проверка учредительных, регистрационных документов, лицензии на образовательную деятельность Проверка наличия и  правильности ведения реестра договоров  и муниципальных контрактов.	В течение отчетного года	Бычкова Л.В	Договора, соглашения, контракты; реестры.
2.   2.1   2.2   2.3   2.4	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками Проверка достоверности (полноты  и точности) фактов оприходования  ТМЦ, принятия к учету работ, услуг Проверка соответствия установленных  цен в муниципальном контракте (договоре) с ценами поставляемых товаров, работ, услуг. Проверка сумм первичных  документов на поставку одноименных  товаров, согласно заключенным договорам, оплаты по договорам. Проверка соблюдения графика  документооборота	В течение отчетного года	Ивченко С.А.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета
3.	Аудит состояния задолженности  перед поставщиками и подрядчиками	В течение отчетного года	Бычкова Л.В	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы  поставщикам
4.   4.1   4.2	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения  в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками	В течение отчетного года	Ивченко С.А.	Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетности

 

Руководитель аудиторской  организации Петров О.И.

Руководитель аудиторской  группы Смирнова Т.А.

 

3. Анализ основных показателей  деятельности организации

 

Исходя  из данных бухгалтерской отчетности МДОУ № 47 «« Улыбка «» за 2009 год следует, что руководством организации было принято ряд мер по повышению эффективности использования бюджетных средств, результатами этой работы являются:

- экономия  электроэнергии;

- экономия  бюджетных средств по статьям  расходов.

Низкий  показатель исполнения бюджета (89%) по 225 коду ЭКР «Расходы по содержанию имущества» в связи с отсутствием  финансирования в конце 2009 года. В  целом процент исполнения бюджета  составляет 99,15%, что в пределах нормативов.

Анализ  формы отчетности «Движение нефинансовых активов» показывает:

- стоимость  основных средств на конец  года сократилась в связи с  тем, что сумма поступивших  основных средств ниже суммы  поступивших.

- стоимость  приобретенных материальных запасов  увеличилась.

Кредиторская  задолженность на конце года сократилась  по сравнению с предыдущим годом  и составила 103805,59 руб., что на 87081,27руб. (45%) меньше показателя 2008 года.

Существовавшая  задолженность по платежам в бюджет в конце 2008 года была уплачена в 2009 году.

4. Аудит учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками

 

При проведении аудиторской проверки учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками МДОУ № 47 «« Улыбка «» были составлены план и программа аудиторской проверки.

В ходе проверки установлено, что у организации  имеется учредительный договор, по которому учредителем является Отраслевой орган администрации Серовского городского округа Управление образования.

Учреждение  имеет лицензию и государственную  аккредитацию на осуществляемую деятельность.

Договора  в МДОУ составляются в соответствии с законодательством.

Проверка  наличия и правильности ведения  реестра договором и муниципальных  контрактов МДОУ № 47 «« Улыбка «» за 2009 год показала, что реестр договоров имеется, но ведется не правильно, по многим поставщикам отсутствует отметка о выполнении договора, сумма исполнения договора, отсутствуют номера полученных счетов фактур, а также номера и даты платежных поручений на оплату товаров, работ и услуг.

Реестр  муниципальных контрактов отсутствует, так как в 2009 году МДОУ №47 «« Улыбка «» муниципальные контракты не заключало. Сумма всех заключенных договоров в квартал не превышает 100000 рублей, что соответствует законодательству.

Сопоставив  данные сметы доходов и расходов МДОУ №47 «« Улыбка «» за 2009год (Приложение 6) с данными реестра договоров за 2009 год видим, что все договора исключительно в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Оплата по ним производится в четком соответствии с ведомственной, функциональной и экономической классификациями расходов муниципального бюджета. Однако при этом не учитываются принятые ранее и не исполненные обязательства.

При проверке сроков оплаты по договорам  установлены нарушения, сроки не соблюдаются (Приложение 7).Была проведена  репрезентативная выборка и проверка наличия первичной документации по поставщикам: ИП Ващенко И.Х, ИП Щепочкин П.А., МП «Сигнал», ОАО «Свердловэнергосбыт» (Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4, Приложение 5). В ходе данной проверки нарушений не выявлено, договора на поставку товаров, работ и услуг  имеются, они составлены в соответствии с законодательством, подписаны  сторонами договора. Форма заключенных  договоров полностью соответствует  экономическому смыслу совершаемых  организацией сделок. Все сделки подтверждены счетами-фактурами, накладными и актами выполненных работ.

При изучении первичной документации и  данных аналитического и синтетического учета фактов неоприходования товаров, работ и услуг не выявлено. (Приложение 8).

Также была проведена проверка соблюдения договорных цен. Нарушений не выявлено. Цены, указанные в счетах фактурах соответствуют ценам, указанным  в договорах.

При проверке соблюдения графика документооборота, со слов главного бухгалтера, была составлена следующая таблица.

 

Таблица 3

Основные этапы документооборота, создаваемого (обрабатываемого) вами документа

Документ	Наличие графика документо оборота	Используется ли унифицированная  форма документа	Источник получения документа	Время необходимое обработки/проверки	Дальнейшие действия	Имеет ли место возвратное движение документа
Накладная	да	да	ИП Мельников	20 минут/5 минут	Подшивка	Нет

 

 

Данный  график документооборота в МДОУ № 47 «« Улыбка «» соблюдается формально.

При проверке полноты и точности регистрации  документа в учетных регистрах  было выявлено, что соблюдены следующие  принципы:

- было  достаточно оснований для регистрации  документа в системе учета;

- все  документы, оформляющие проверяемые  операции, зарегистрированы полностью;

- все  документы зарегистрированы своевременно;

- все  документы зарегистрированы в  соответствии с данной хозяйственной  операции учетных регистрах;

- все  документы отражены в соответствии  с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен  точный количественный и качественный  перенос данных в систему учета;

- документ  принят к учету единожды.

В учреждении установленные внутренние правила  хранения документов соблюдены в  соответствии с законодательством. Ответственность за хранение документов несет главный бухгалтер.