Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

При проверке законности оформления и содержания первичной учетной документации ООО «Орфей» по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками получили достаточное количество доказательств о том, что весь массив ПУД имеет юридическую силу, полистно просмотрев те документы, которые были отобраны для проверки ранее. Особо тщательно проводилась проверка документации, оформляющей операции, по которым не было выявлено никаких расхождений. Информацию по операциям, где документов не было обнаружено, либо они оформлены неверно учли в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах учета.

2. При проверке соблюдения графика документооборота установлено наличие графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками ООО «Орфей».  Проследили за движением конкретных документов и исполнением их сроков создания и обработки. По операциям,

18

оформляемым документами, графики  оборота которых не составлены или  составлены только формально, были оформлены правильно.

3. Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах позволила выяснить следующее:

1. Все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
2. Не все документы  регистрируются своевременно;
3. Все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
4. Все документы отраженны в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам проведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
5. Документ принят к учету единожды.

4. Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации позволила установить, что в ООО «Орфей» соблюдены правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве организации.

Все организации обязаны  хранить первичную учетную документацию не менее пяти лет. Эти условия  также соблюдены в ООО «Орфей».

Сведения, полученные в ходе аудита организации первичного учета  по этому разделу, используются для  определения дальнейшей тактики  проведения проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

5.Аудит организации бухгалтерского и налогового учетов расчетов с поставщиками и подрядчиками.

С учетом результатов по проведенным ранее процедурам была проведена проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с

19

поставщиками и подрядчиками в ООО «Орфей». Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками были применены следующие процедуры:

1. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей при которой была достигнута уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях с помощью способа инвентаризация расчетов.  В процессе инвентаризации были установлены сроки возникновения задолженности, реальность её погашения.
2. Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию не проводилась, так как в ООО «Орфей» не происходили случаи списания дебиторской задолженности со счета 60, субсчета «Авансы выданные».

Также были проверены обороты  по следующим счетам: по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам» или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3) При проверке расчетов по неотфактурованным поставкам в ООО «Орфей» не было выявлено  отражение на счетах учета операций по получению товарно-материальных ценностей от сторонних организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными документами. Отсутствие таких документов проверялось в ходе проведения аудита системы первичного учета по данному разделу.

4) При проверке расчетов по коммерческим кредитам – с передачей в собственность другой стороне товаров, работ, услуг предусмотрено предоставление кредита, в том числе в виде аванса, и предварительной

20

оплаты, отсрочки и рассрочки  оплаты товаров, работ, услуг, – эти операции в ООО «Орфей» оформлены договорами коммерческого кредита.

При поступлении материальных ценностей на условиях коммерческого  кредита:

- аналитический учет по  счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» обеспечивает  возможность получения данных  в разрезе поставщиков по полученным  коммерческим кредитам;

- проценты, причитающиеся  к уплате по договору коммерческого  кредита, включаются в стоимость  товарно-материальных ценностей, (работ,  услуг), приобретенных на условиях  коммерческого кредита (отражаются  по дебету счетов 10, 15, 20, 25, 26 и  др.), если эти проценты начислены  до принятия ценностей к учету.  После этой даты проценты учитываются   в составе операционных доходов  или расходов.

В ходе проверки соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета были проверены полнота  и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Орфей». Сверяется методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на субсчетах к данному счету.

5. Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по  расчетам с поставщиками и подрядчиками позволила определить достоверность сумм кредиторской и дебиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Орфей», отраженных в отчетности аудируемого предприятия. Были проверены статьи актива бухгалтерского  баланса «Авансы выданные» и статьи пассива «Поставщики

21

 и подрядчики», а  также приложение к бухгалтерскому  балансу в части наличия на  начало и конец года отдельных  видов дебиторской и кредиторской  задолженностей. В ходе проверки  выяснено, что суммы, отраженные  в активе, пассиве баланса и  в приложении к бухгалтерскому  балансу соответствуют остаткам  дебиторской и кредиторской задолженностей  на соответствующих счетах бухгалтерского  учета. ( Приложение   )

6. Учет налога на добавленную стоимость – суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Предприятие в праве произвести налоговые вычеты, так как товар  принят к учету, товар фактически оплачен, что подтверждается первичными документами и на приобретенный  товар имеется выписанный в установленном  Налоговым Кодексом РФ порядке счет – фактура.

При проверке учета НДС  по приобретенным ценностям, работам  либо услугам на ООО «Орфей», было учтено:

1) счета- фактуры, составленные и выставленные в соответствии с порядком установленным Налоговым Кодексом РФ служат основанием для принятия НДС к возмещению;

2) составление счетов-фактур и ведение книги покупок на предприятии имеется.

Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС были сверены  соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом»  в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную

22

стоимость по приобретенным  ценностям» с итоговыми суммами  за этот период в книге покупок.

6. Выводы и предложения по результатам исследования.

В процессе написания курсовой работы была произведена оценка состояния  бухгалтерского и налогового учета  и отчетности предприятия. Также  была в полном объеме рассмотрена  и дана краткая характеристика хозяйственно – финансовой деятельности организации ООО «Орфей», что позволило правильно оценить события, операции, которые могли оказать существенное влияние на достоверность отчетности.

Аудиторское заключение

Аудитор: Литвиненко Марина Владимировна

Наименование: общество с  ограниченной ответственностью «Ириус».

Место нахождения: 353180, Краснодарский  край, г. Кореновск, ул. Пушкина 108.

Государственная регистрация: регистрационный номер № 23-23-02/004/2004-504, дата регистрационного свидетельства 27. 05. 2004г.

Лицензия: № 3651  от 30.02.2009 г.

 

Аудируемое лицо:

Наименование: общество с  ограниченной ответственностью  «Орфей».

Место нахождения: 353180, Краснодарский  край, г. Кореновск, ул. Красная 248.

 

 

Государственная регистрация: регистрационный номер № 23-23-01/002/1999-340, 23.05. 1999 г.

Лицензия: серия № 3841 от 25.04.2008 г.

Мы провели аудит учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Орфей» за период с 1 января 2010 по 31 декабря 2010 года. Финансовая бухгалтерская отчетность состоит из:

- Бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях  и убытках;

- приложения  к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках.

Мы проводили аудит  в соответствии с ФЗ «Об аудиторской  деятельности».

Аудит мы проводили на выборочной основе, который включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие  в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово – хозяйственной  деятельности, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также  оценку общего представления о финансовой ( бухгалтерской) отчетности.

Мы проводили проверку таких документов как: хозяйственные  договора, бухгалтерский баланс, отчет  о прибылях и убытках, счет – фактура, акты сверок, наличие и учет первичной документации.

При проверки общей системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия не было обнаружено грубых нарушений, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

В результате проверки было выявлено не своевременная регистрация  документов и при оформлении договора купли – продажи, было обнаружено неправильное расположение даты заключения договора, также отсутствует печать на документе со стороны покупателя в связи с чем, необходимо осуществлять более качественный контроль и проверку при составлении документов и их регистрации. Также была получена разумная уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит грубых нарушений и искажений.

В целом проверка предприятия  ООО «Орфей» в области расчетов с поставщиками и подрядчиками не выявила серьезных нарушений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

З А К Л Ю Ч Е Н И Е  

   В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации  влечет за собой необходимость  привлечения других организаций  для выполнения основной деятельности, одним из основных видов которых  является работы с поставщиками и  подрядчиками.  В настоящее время деятельность предприятия невозможна без периодического привлечения деятельности других организаций. Для проведения квалифицированной проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо иметь представление о порядке бухгалтерского учета обязательств между поставщиками, подрядчиками и организацией.

          Основная цель аудита расчетов  с поставщиками и подрядчиками  – установить соответствие совершенных  операций по расчетам с поставщиками  и подрядчиками действующему  законодательству и достоверность  отражения этих операций в  бухгалтерской отчетности.

Аудиторская проверка проводилась  на примере рассматриваемого предприятия  ООО «Орфей». Предприятие имеет  самостоятельный баланс и счета  в банке. Главной целью является получение прибыли, которая с  каждым годом увеличивается. В целом  по предприятию наблюдается положительная  тенденция развития. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется  правильно. На предприятии имеются  незначительные нарушения в плане  оформления договоров, так как был  выявлен один недочет.

При выполнении курсовой работы были решены все поставленные задачи.

 

 

 

С П И С О К     Л И Т Е Р А Т У Р Ы

1. Гражданский Кодекс  Российской Федерации. Часть I и II;

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. Часть I и II;

3. Федеральный закон «О  бухгалтерском учёте» от 28.09.2010г.  №129-ФЗ;

4. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 07.08.2001г.  № 119 ФЗ.

5. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 210.

6.  Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 180.

7. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учета результатов. // Бухгалтерский учет. –М.: Инфра, 2009. - 280.

8. Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие. - М.: Высшее образование, 2008.- 211.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 20010.- 540.