Аудит системы управления организацией

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2013 в 18:49, контрольная работа

Описание работы

Целью аудита системы управления организации является формирование мнения о влиянии системы управления на процесс сбора, и обработки достоверной учетной информации, формирования бухгалтерской отчетности и обеспечения непрерывности деятельности организации.

Содержание работы

1. Основные понятия, цель и задачи аудита системы управления организацией ……………………3
2. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита ………………6
3. Управленческий аудит предприятий ……………………………………….10
4. Понятие и роль внутреннего аудита ………………………………………..13
5. Практическая работа…………………………………………………………18

Файлы: 1 файл

КР Аудит.docx

— 47.35 Кб (Скачать файл)

- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений или из организаций в соответствии с законодательством о труде, включая суммы выплат в размере среднемесячного заработка в течение сроков, предусмотренных статьей 403 КЗОТа;

- компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных действующим законодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Суммы таких выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход. 

  1. Было произведено не верное удержание НДФЛ со всех выплаченных работнику сумм. Необходимо было удержать НДФЛ только с заработной платы за время вынужденного прогула в размере 16 000 рублей и из компенсации судебных издержек в сумме 5000 рублей, а из суммы возмещения морального ущерба в размере 5000 рублей не удерживать НДФЛ. В соответствии со следующими доказательствами:

- Средний заработок, выплачиваемый работнику за время вынужденного прогула, включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Исчисление налога производится по налоговой ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Пунктом 4 ст. 226 НК РФ установлено, что организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

- В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе и связанных с возмещением иных расходов.

Следовательно, выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения по решению суда причиненного им вреда (как морального, так и материального), принятые на основании соответствующего законодательного акта, подпадают под действие названной нормы и налогообложению не подлежат (ст. 151 ГК РФ ).

- Судебные издержки действующим законодательством к компенсационным выплатам не отнесены, поэтому если по решению суда проигравшая сторона возмещает физическому лицу  судебные издержки, то сумма возмещения будет являться доходом и облагаться НДФЛ по ставке 13%.

  1. Было произведено неверное начисление взносов во внебюджетные фонды. Необходимо было начислить страховые взносы только на заработную плату за время вынужденного прогула, а на возмещение морального ущерба и на компенсацию судебных издержек не начислять. В соответствии со следующими доказательствами:

- В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. 
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, приведен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, осуществляемые в случае признания увольнения работника незаконным, в указанный перечень не включены. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

- Страховыми взносами не облагаются все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей ( п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). К таковым относятся суммы компенсации морального вреда и возмещения судебных расходов, которые выплачиваются по решению суда за время вынужденного прогула при незаконном увольнении. Ведь данная компенсационная выплата предусмотрена ч. 9 ст. 394 ТК РФ. Компенсация за причинение морального вреда не относится к выплатам, связанным с оплатой по трудовому договору, она освобождается от обложения страховыми взносами и  взносами во внебюджетные фонды (письмо Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-06-02/6).

Последствия:

Уменьшение  дохода сотрудника организации,  вследствие излишне взысканных налоговых вычетов  и увеличение налогооблагаемой базы.

Рекомендации:

Необходимо  вернуть или перезачесть излишне взысканные суммы НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.

Обязанность налоговых органов осуществлять возврат налогоплательщикам сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных налогов установлена подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

Порядок зачета и возврата указанных сумм регламентирован  главой 12 НК РФ, состоящей из статей 78 и 79. При этом ст.78 регламентирует зачет или возврат излишне  уплаченной, а ст.79 - излишне взысканной суммы налога.

До обращения  в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик обязан обратиться с заявлением о возврате или зачете в налоговый орган.

Зачет или  возврат излишне уплаченного  налога осуществляется в соответствии с п.п.4, 7 ст.78 НК РФ по письменному  заявлению налогоплательщика. Решение  о зачете должно быть принято налоговым  органом в течение 5 дней после  получения заявления (п.4 ст.78). Возврат  должен быть осуществлен в течение  одного месяца со дня подачи заявления  (п.9 ст.78). Следовательно, нарушение права налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога не может иметь место до подачи им соответствующего заявления в налоговый орган.

Обязанность по возврату сумм налога, излишне удержанных налоговым агентом с налогоплательщика, предусмотрена в частности в  отношении налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ "излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления". С учетом данных Пленумом ВАС РФ разъяснений налоговый агент (например - работодатель), удержавший с налогоплательщика (например - работника) излишнюю сумму налога и перечисливший ее в бюджет, имеет право требовать возврата этой излишней суммы из бюджета, поскольку обязанность по ее возврату непосредственно налогоплательщику возложена на него.

А также вернуть или перезачесть излишне начисленные взносы во внебюджетные фонды.

Аудит учёта затрат

 

Задание 2. В ходе аудиторской проверки ООО «Ветер», занимающегося розничной торговлей, было выявлено отнесение на общехозяйственные расходы стоимости обучения заместителя главного бухгалтера Федотовой Г.Е. на курсах иностранного языка в размере 18 400 рублей. Первичные документы, подтверждающие целевое использование денежных средств, бухгалтерией не были представлены.

Необходимо  определить нарушения, допущенные бухгалтерией в учёте данной хозяйственной  операции и предложить варианты их устранения.

В данной задаче были выявлены следующие  ошибки и нарушения:

- Неверное отнесение на общехозяйственные расходы стоимости обучения сотрудника на курсах иностранного языка;

- не предоставление первичных документов, подтверждающих целевое использование денежных средств.

В торговой организации затраты на повышение  квалификации, подготовку и переподготовку сотрудников следует включать в  бухгалтерские расходы предприятия, используя счет 44 "Расходы на продажу".

Порядок исправления выявленных ошибок регламентирует «Указание о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности», утвержденное приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. Недочеты текущего года следует исправлять в месяце их обнаружения. Если погрешности  выявлены в начале следующего года, но до сдачи итоговой отчетности, то исправления производят записями декабря. В случаях выявления прошлогодних недочетов, когда баланс уже сдан, бухгалтер должен внести исправления  на счета учета в текущем году. При этом следует помнить, что  уточнять формы № 1, 2, 3, 4, 5 и пояснительную  записку нельзя.

Устранение выявленных ошибок и  нарушений:

- Сумму стоимости обучения сотрудника отнести на счет 44 «Расходы на продажу», так как ООО «Ветер» является торговой организацией. Исправление осуществить используя корректурный метод исправления ошибочных бухгалтерских записей, который производится путем зачеркивания одной чертой ошибочной записи и вписыванием правильной суммы или текста с указанием даты исправления и подписью должностного лица, сделавшего исправление («исправленному верить», «вписанному верить», «зачеркнутое исправление»);

- Предоставить первичные документы, подтверждающие целевое использование денежных средств, так как при не предоставлении первичных документов хозяйственные операции не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета.

 

 


Информация о работе Аудит системы управления организацией