Аудит текущей ликвидности предприятия ООО «Далер»

Тема - Аудит текущей ликвидности на примере ООО «Далер»

 

 

 

Содержание

 

Введение 3

 

1. Теоретические аспекты аудита финансового состояния предприятия 6

1.1 Основные понятия,  используемые при аудите финансового   состояния предприятия -

1.2 Основы аудита ликвидности 12

 

2. Аудит текущей ликвидности  ООО «Далер» 16

2.1 Характеристика предприятия -

2.2 Аудиторская проверка раздела 2 баланса ООО «Далер» на предмет подтверждения текущей ликвидности 20

 

Заключение 26

Список использованных источников 28

 

Введение

Становление рыночных отношений в российском обществе, развитие современной рыночной экономики невозможно без применения современных инструментов эффективного управления собственностью. 

Однако большинство российских предприятий находится в критическом  состоянии, одна треть из них по формальным признакам подходит к банкротству. Главными причинами такой ситуации является неумелое управление финансами предприятий, приводящее к недостатку оборотных средств и низкой платежеспособности /8 с. 38/

Финансовая устойчивость организации служит залогом ее выживаемости и основой стабильности. Финансово устойчивое предприятие за счет собственных средств покрывает вложенные во внеоборотные активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Финансово-экономическое состояние  предприятия – это важнейшая  характеристика надежности, конкурентоспособности  и устойчивости предприятия на рынке. Финансовое состояние предприятия  отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только внутренних, но и внешних пользователей информации. В зависимости от поставленной цели анализа пользователи могут осуществлять как комплексный анализ финансового состояния предприятия, так и проводить «экспресс-анализ».

Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего  контроля аудируемого лица, достаточное  для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

Термин "система бухгалтерского учета" означает упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Термин "система внутреннего  контроля" означает совокупность организационных  мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 Система внутреннего  контроля выходит за рамки  тех вопросов, которые непосредственно  относятся к системе бухгалтерского  учета, и включает контрольную  среду.

В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Актуальность выбранной  темы обусловлена тем, что понимание соответствующих аспектов систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска, риска средств контроля и учетом иной информации позволяет аудитору:

а) определить виды вероятных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) учитывать факторы, которые  влияют на риск появления существенных искажений;

в) разрабатывать надлежащие аудиторские процедуры.

Цель данной работы - провести аудиторскую проверку раздела 2 баланса на предмет подтверждения текущей ликвидности.

Объект исследования - ООО «Далер». Предмет исследования – текущая ликвидность  ООО «Далер».

В рамках поставленной цели были решены следующие задачи:

1. Рассмотрены  теоретические аспекты аудита финансового состояния предприятия.

2. Проведен аудит  текущей ликвидности объекта  исследования.

Для проведения анализа  исходной информацией является отчетность и первичная документация предприятия.

Используются количественные и качественные методы финансово-экономического анализа, в частности статистические, бухгалтерские и другие.

 

 

 

1. Теоретические аспекты аудита финансового состояния предприятия

 

1.1 Основные понятия, используемые  при аудите финансового   состояния предприятия

Финансовое состояние  предприятия – это способ размещения и использования средств (активов) и источников их формирования  (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). /17 с.297/ Финансовое состояние предприятия характеризуется:

а) обеспеченностью финансовыми  ресурсами, необходимыми для нормального  функционирования;

б) целесообразностью  их размещения и эффективностью использования;

в) финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами;

г) платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние, по мнению В.Ф.Палий, может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным /6, с. 23/.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его  постоянную платежеспособность. /17  с. 295/

А. Д. Шеремет и В.В.Ковалев  выделяют четыре типа финансового состояния  предприятия /2, с. 48/:

1. Абсолютная устойчивость  финансового состояния, если запасы  и затраты  меньше суммы  планового источника их формирования, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат плановыми источниками средств больше 1.

2.Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность  предприятия, если запасы и  затраты равны сумме планового  источника их формирования, и  коэффициент обеспеченности равен  1.

3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и других).

4. Кризисное финансовое  состояние (предприятие находится на грани банкротства). Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банков, поставщикам, бюджету и т.д. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние  предприятия зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает  положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, соблюдение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Ликвидность активов  – это способность активов  превращаться в денежные средства. /17 с. 297/ Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Платежеспособность предприятия  – его возможность и способность  своевременно и полностью выполнять  обязательства. /17 с. 298/

Оборачиваемость активов предприятия – это скорость превращения средств, вложенных в оборотные активы, в реальные деньги. /16 с. 113/ Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от оборачиваемости активов.

Рентабельность –  это основной стоимостной качественный показатель эффективности производства на предприятии. Если деловая активность проявляется в скорости оборота ресурсов, то рентабельность показывает степень прибыльности его деятельности. Показатели рентабельности отражают финансовое положение предприятия и интересуют всех пользователей.

Анализ динамики основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, позволяет  своевременно оценить изменения  в его производственной, финансовой или инвестиционной деятельности и  разработать планы финансового оздоровления, направленные на улучшение финансового состояния, повышение устойчивости и конкурентоспособности предприятия.

Для проведения анализа  финансового состояния предприятия  используются  следующие блоки:

1) общая оценка динамики  и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия;

2) анализ финансовой  устойчивости предприятия;

3) анализ ликвидности  баланса;

4) анализ оборачиваемости  активов предприятия;

5) анализ рентабельности  предприятия.  

Для анализа финансового  состояния предприятия используются различные методы, основными из которых являются:

- горизонтальный (временной)  анализ – сравнение каждой  позиции отчетности с предыдущим  периодом;

- вертикальный (структурный)  анализ – определение структуры  итоговых финансовых показателей с выявлением влияния изменения каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ – сравнение  каждой позиции отчетности с  рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т.е. основной  тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

- анализ относительных  показателей (коэффициентов) –  расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязанных показателей;

- сравнительный (пространственный  анализ) – это как внутрихозяйственный  анализ сводных показателей отчетности  по отдельным показателям предприятия, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия и показателей конкурентов, среднеотраслевых и средних хозяйственных данных;

- факторный анализ  – анализ влияния отдельных  факторов (причин) на результативный  показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным.

Финансовый анализ основан  на финансовой отчетности предприятия:

- балансовом отчете;

- отчете о прибылях  и убытках;

• отчете о движении денежных средств.

Для проведения анализа строится сравнительный аналитический баланс исходя из исходного баланса с дополнением его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями такого баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах, удельных весах, процентах к изменениям валюты баланса (темп роста).

Преимуществом сравнительного аналитического баланса является то, что он сводит воедино и систематизирует  все расчеты. Его схемой охвачено множество важных показателей, характеризующих  статику и динамику финансового  состояния.

Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального анализа, активно используемые в практике, в том числе западных фирм.

Для выявления общей  картины изменения финансового  состояния важны показатели структурной  динамики баланса. Сопоставляя структуры  изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены.

Для общей оценки динамики финансового состояния производится группировка статей баланса в  отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива), т.е. составляется агрегированный баланс, на основе которого осуществляется анализ структуры имущества предприятия (см. табл. 1).

                                                                                               Таблица 1