Аудит текущей ликвидности предприятия ООО «Далер»

Аналитическая группировка  статей актива и пассива баланса

Имущество	Источники имущества
1. Иммобилизованные активы 2. Мобильные, оборотные активы Запасы и затраты Дебиторская задолженность Денежные средства и  ценные бумаги	1. Собственный капитал 2. Заемный капитал Долгосрочные кредиты  и займы Краткосрочные кредиты  и займы Кредиторская задолженность

 

Динамика стоимости  имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о масштабах деятельности предприятия.

Признаками «хорошего» баланса являются:

1. наличие роста собственного капитала;
2. отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;
3. сбалансированность дебиторской задолженности и кредиторской задолженности;
4. отсутствие «больных» статей (убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность);
5. превышение источников формирования запасов и затрат над их величиной (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).                         

Аналогичный сравнительному аналитическому балансу баланс может  быть построен для каждого из разделов актива и пассива баланса. Так  для исследования структуры и  динамики состояния запасов и  затрат используется таблица, построенная на основе данных раздела 2 актива баланса.

Такие же таблицы служат для анализа  структуры и динамики основных средств  и вложений, денежных средств, дебиторской  задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов.

На основе проведенного анализа делается общий обзор  изменения финансового состояния  за отчетный период, затем делается аналитическое заключение.

 

 

 

1.2 Основы аудита ликвидности

Ликвидность активов – это способность активов превращаться в денежные средства. /17 с. 297/ 

Ликвидность активов  – величина, обратная ликвидности  баланса по времени превращения  активов в денежные средства. Чем  меньше времени требуется времени  данным видам активов на приобретение денежной формы, тем выше их ликвидность.

Платежеспособность предприятия  – его возможность и способность  своевременно и полностью выполнять  обязательства. /17 с. 298/ Считается, что  платежеспособность – более широкое  понятие, чем «ликвидность». Она находится в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Оценка платежеспособности осуществляется с учетом объема и сроков нарушения платежной дисциплины предприятия, в то время, как оценка ликвидности не предполагает использования данных о наличии просроченной задолженности.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

- А₁ – наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия (ценные бумаги);

-  А₂ – быстореализуемые активы – дебиторская задолженность, товары отгруженные и прочие оборотные активы;

-  А₃ – медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива «Запасы и затраты» (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статьи раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий);

- А₄ – труднореализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса «Основные средства и иные оборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:

- П₁ – наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок из справки 2 ф.№5;

- П₂ – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

- П₃ – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

- П₄ – постоянные пассивы – статьи раздела 1 пассива баланса «Источники собственных оборотных средств».

Однако классификация оборотных  средств на трудно- и легкореализуемые не может быть постоянной, она меняется с изменением конкретных экономических условий.

Для определения ликвидности баланса  сопоставляются итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

Баланс предприятия  считается ликвидным, если имеют  место следующие соотношения /16 с. 168/:

 

А₁ > П₁;                                                                                                               (1)

А₂ > П₂;                                                                                                               (2)

А₃ > П₃;                                                                                                               (3)

А₄ < П₄;                                                                                                                (4)

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое  неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении максимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или  несколько неравенств имеют знак, противоположенный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых  активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Текущая ликвидность  свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к моменту рассмотрения период времени.

Перспективная ликвидность  представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений  и платежей.

Этих показателей ликвидности  баланса недостаточно для качественной оценки финансовой ситуации, поэтому используют относительные показатели ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве источника покрытия краткосрочных обязательств.

К относительным показателям  ликвидности относят коэффициент  абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и текущий коэффициент покрытия. Каждый из них рассчитывается делением отдельных элементов или всей суммы оборотных активов предприятия на величину его краткосрочной задолженности.

Предельное теоретическое значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0,2 – 0,25. Этот индикатор имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие.

Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, то есть значение показателя абсолютной ликвидности не должно опускаться ниже единицы.

Для углубленного анализа  все оборотные активы группируются по категориям риска:

1. Минимальный риск – наличные денежные средства, легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги.
2. Малый риск – дебиторская задолженность предприятий с устойчивым финансовым положением, запасы товарно-материальных ценностей (исключая залежалые), готовая продукция.
3. Средний риск – продукция производственно-технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

4) Высокий риск – дебиторская  задолженность предприятий, находящихся  в тяжелом финансовом положении,  запасы готовой продукции, вышедшей  из употребления, залежалые запасы, неликвиды.

Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого риска, тем ниже ликвидность предприятия.

 

2. Аудит текущей ликвидности  ООО «Далер»

2.1 Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Далер» (далее Общество) зарегистрировано 20.05.2002 года решением № 673 Администрации г. Новокузнецка. Учредителями предприятия являются физические лица. Уставной капитал составляет 10000 тыс. руб. Задолженности учредителей по взносам в уставный капитал нет.

Юридический адрес Общества: г. Новокузнецк, ул. Лазо 41 офис 8.

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью (код 65 в общероссийском классификаторе организационно-правовых форм), форма  собственности – частная (код 16 в  общероссийском классификаторе форм собственности).

Основными регистрационными документами предприятия являются: Устав предприятия, Свидетельство  о внесении записи в единый государственный  реестр юридических лиц.

Общество обладает правами  юридического лица с момента его  государственной регистрации в  установленном порядке, имеет расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием на место нахождения Общества, бланки установленного образца.

Общество имеет в  собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, несет ответственность,  может быть истцом и ответчиком в суде, в т.ч. в арбитражном.

Общество имеет гражданские  права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в Уставе Общества.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

Участники не отвечают по обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенных  ими вкладов. Участники Общества, внесшие вклады в уставный капитал не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников Общества.

В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его  учредителей (участников) в случае недостаточности имущества Общества на учредителей может быть возложена субсидиарная ответственность по  его обязательствам.

Государство не несет  ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам государства.

Общество может создавать  филиалы и открывать представительства, а также может иметь дочерние и независимые хозяйственные  общества с правами юридического лица.

Согласно определению  Федерального  закона Российской Федерации  «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», предприятие относится к субъектам малого предпринимательства и активно сотрудничает с Новокузнецким фондом  поддержки малого предпринимательства.

Основным видом деятельности ООО «Далер», закрепленным Уставом, является торгово-закупочная, а именно - оптовая торговля мясом.

Кроме этого, предусмотрены  также следующие виды деятельности:

• розничная торговля мясом;
• посреднические услуги
• оказание транспортных услуг
• грузовые и пассажирские перевозки
• маркетинговая, представительская деятельность
• и т.д.