Аудит учредительных документов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Января 2013 в 00:07, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является: аудиторская проверка учредительных документов, проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями и закрепление знаний полученных при изучении дисциплины «Аудит».

Содержание работы

Введение
1.Теоретические основы аудиторской проверки
Учередительных документов 1.1Законодательные и нормативные акты регулирующие
объект проверки
1.2 Цель и направления экспертизы учредительных документов
1.3 Источники информации для проверки учредительных
документов
2. Аудит учредительных документов ОАО «Синтез»
2.1 Экономическая характеристика предприятия
2.2 Планирование аудита учредительных документов.
Степень надежности бизнеса клиента
2.3 Оценка результатов проверки. Аудиторское заключение
Заключение
Список литературы

Скачать архив (62.72 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит учредительных документов.doc

— 377.50 Кб (Скачать файл)

Далее рассмотрим основные производственные показатели.

2012 году предприятием произведено товарной продукции в фактических ценах отгрузки 2 852,5 млн.руб., в том числе лекарственных средств 2 577,7 млн. руб., медицинских изделий 268,9 млн. руб.   

Темп роста в целом  по товарной продукции в сопоставимых ценах к 2011 году составляет  105,0 %.             

 

     

Таблица 3- Динамика роста товарной продукции 2011-2012 года

 

Наименование

Ед.

изм.

Товарная продукция 

Количество

 

      2011

 

      2012

Темп роста

 

2011

 

2012

Темп роста

  • Товарная продукция 
    		•

    Т.руб.

    2 571 985

    2 852 516

    110,9

    		      

    Темп роста  к 2008г.в сопоставимы ценах

    %

    		    

     

    105,0

    		      

    Лекарственные средства

    Т.руб.

    2 291 498

    2 577 682

    112,5

    		      

    Темп роста  к 2008г.в сопоставимых ценах

    %

    		    

     

    106,0

    		      

    Готовые лекарственные формы в т.ч.

    т.упак.

    2 087 117

    2 383 886

    114,2

    		      

    Стерильные  растворы

    Т.фл.

    148 766

    471 344

    316,8

    12 040

    17 126

    142,2

    Растворы для  инфузий

    Т.фл.

    41 280

    30 349

    73,5

    3 611

    2 560

    70,9

    Спреи

    		  

    6 107

    9 076

    148,6

    155

    214

    138,1

    Таблетки

    т.флак.

    366 249

    351 884

    96,1

    25 466

    26 677

    104,8

    таблетки №10

    т.упак.

    		      

    40 168

    45 081

    112,2

    Капсулы

    т.упак.

    126 966

    137 965

    108,7

    3 979

    4 266

    107,2

    капсулы №10

    т.упак.

    		      

    8 511

    10 470

    123,0

    Ампулы

    т.упак.

    124 774

    121 441

    97,3

    4 850

    5 239

    108,0

    в пересчете на 1ампулу

    Т.амп.

    		      

    47 494

    50 618

    106,6

    Мази, кремы

    т.упак.

    134 963

    188 311

    139,5

    6 636

    10 702

    161,3

    Нестерильн.р-ры, наст.,

    т.упак.

    29 555

    25306

    85,6

    5 568

    4 539

    81,5

    Присыпки

    т.упак.

    21 532

    29 093

    135,1

    2 898

    3 147

    108,6

    Порошки для  суспензий в «Саше»

    т.упак.

    5 406

    3 791

    70,1

    187

    161

    86,1

    Порошки для  суспензий в банке

    т. упак.

    344

    0

    		  

    15

    0

    		  

    Сиропы

    Т.упак.

    14 372

    6 537

    45,5

    1 070

    480

    44,9

    Медицинские изделия 

    Т.руб.

    274 919

    268 869

    97,8

    		      

    Темп роста  к 2008г.в сопоставим.ценах

    %

    		    

     

    96,5

    		      

    в том числе:

    		              

    Устройства  перелив и взятия крови

    т.комп.

    68 508

    63751

    93,1

    11 232

    10 147

    90,3

    Контейнеры  – всего

    т.комп.

    197 837

    197 531

    99,8

    5 397

    5 406

    100,2

    контейнеры  в пересч. на одинарные

    т.комп.

    180 436

    169 716

    94,1

    7 930

    7 287

    91,9

    Комплекты для  в/в. введения с  инфуз. растворами

    т.комп.

    17 401

    27 815

    159,8

    1 038

    1 497

    144,2


     

    В 2012 году объем отгруженной продукции составил  2792,5 млн. рублей  в том числе по готовой продукции 2 734,2 млн. рублей, что на 8,5 % больше чем в 2008 году.

        Увеличение объема продаж произошло за счет изменения структуры отгружаемой продукции, выпуска новых препаратов и расширения рынков сбыта в страны СНГ.

     Численность работающих на комбинате на 01.01.2012 года составляла 4061 человек, на 31.12.2012 года –3834 человека, т.е. уменьшение составило -227 человек.

  • На комбинате 815 руководителей и специалистов, из них 512 человек или 62,8 % с высшим образованием; 209 человек или 25,6 % со среднеспециальным образованием; 94 человека или 11,5 % практики.

    • Непосредственно на производстве работает 800 руководителей и специалистов, в том числе 376 человек в управлении комбината.

    Текучесть кадров за отчетный год составила-30,4 %.

    Среднесписочная численность  работающих за 2012 год составила 3947 человек, уменьшилась на 144 человека, в связи с остановкой производства природных антибиотиков, что отражено в таблице 4.

     

    Таблица 4- Динамика изменений  среднесписочной численности.

    Численность

    Ед.изм.

    2011 год

    2012 год

    Всего

    Удельный

    вес

    Всего

    Удельный

    Вес

         1 Всего   по комбинату

     чел.

    4092

    100,0

    3947

    100,0

         1.1 Промышленно-производственный

    		          

    Персонал

     чел.

    4013

    98,1

    3877

    98,2

           А)  рабочие

     чел.

    3222

    78,8

    3074

    77,9

           Б)  руководители и специалисты

     чел.

    791

    19,3

    803

    20,3

         1.2 Непромышленный  персонал

     чел.

    79

    1,9

    70

    1,8


     

     

    Таблица 5- Анализ роста  заработной платы и роста производительности труда в 2012 году

    Показатели

    Ед.изм.

    2011 г.

    2012 г.

    Темп роста%

         1 Среднемесячная  зарплата

         1.1. Списочного  состава

    Руб.

    Руб.

    8 866

    8 543

    10 452

    10 150

    117,9

    118,8

         1.2. Промышленно-производственного персонала

    руб.

    8 601

    10 203

    118,6

         2 Производительность  труда

    		        

         2.1 Списочного  состава

    т.р./чел.

    647,7

    751,5

    116,0

    2.2.Промышленно-производственного  персонала

    т.р./чел.

    660,7

    765,4

    115,9

         3 Зарплата  на рубль 

    		        

         3.1 Товарной  продукции

    коп/руб ТП

    16,93

    17,36

    102,5

         3.2 Реализованной  продукции

    коп/руб РП

    16,98

    17,73

    104,4


     

    Так же в  2012 году  в соответствии с планом организационно-технических мероприятий проводились работы, связанные с капитальным ремонтом и техническим перевооружением действующих производств с целью увеличения мощности, а так же приведения к требованиям GMP на общую сумму 169 667 тыс. руб. В том числе:

    • В цехе №1 произведена реконструкция производства стерильных цефалоспориновых субстанций на сумму 14 549 тыс. руб., производства леофилизированных препаратов на сумму 4 796 тыс. рублей, выполнен капитальный ремонт кровли на сумму 4 804 тыс. руб.
    • В цехе №6 произведена реконструкция производства спреев с капвложениями 8 386 тыс. руб.
    • В цехе №7 отремонтированы помещения участка фасовки инъекционных препаратов – затраты 26 869 тыс. руб.
    • В цехе №8 закончен капитальный ремонт помещений участка гемаконов с затратами 8 058 тыс. руб.
    • Проложен трубопровод методом ГНБ 303 м Д 225 мм с затратами на сумму 1213 тыс. руб.
    • Произведён ремонт дорожных покрытий и тротуаров 4776 м2. на сумму 4 287 тыс. руб.

    Разработаны чертежи  и изготовлено нестандартного оборудования,  в том числе:

     

    Таблица 6- Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Синтез»  за 2011-2012 годы.

            Наименование показателей

    Ед.изм

    2011г

    2012г

    Темп в %

    Объем товарной продукции  в фактических ценах отгрузки

    тыс.руб.

    2 571 985

    2 852 516

    110,9

    Темп к предыдущему  году в сопоставимых ценах

         %

    121,5

    105,0

    		  

    Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

    тыс.руб.

    2 563 175

    2 792 958

    109,0

    В том числе выручка  от готовой продукции

    тыс.руб

    2 521 243

    2 734 171

    108,5

    Прибыль балансовая (по бухучету)            

    тыс.руб.

    151 245

    95 441

    63,1

    Чистая прибыль

    тыс.руб.

    107 163

    79 689

    74,4

    Среднесписочная численность

    чел

    4 092

    3 947

    96,5

    Списочная численность - (на 31число)

    чел

    4 061

    3 834

    94,4

    Производительность труда 

    тыс. руб.

    647,7

    751,5

    116,0

    Среднемесячная зарплата

       руб.

    8 866

    10 452

    117,9

    Поступление денежных средств

    тыс.руб.

    2 241 670

    2 259 452

    100,8

    Займы и кредиты

    тыс.руб.

    443 954

    511 374

    115,2

     из них:  -  долгосрочные

    		  

    167 779

    139 471

    83,1

                   -  краткосрочные

    		  

    276 175

    371 903

    134,7

    Кредиторская задолженность - всего 

    тыс.руб.

    333 899

    449 552

    134,6

    В том числе:

    		       

       - поставщики и  подрядчики

    		  

    294 892

    396 947

    134,6

       -  перед персоналом

    		  

    17 793

    19 957

    112,1

       - перед внебюджетными  фондами

    		  

    0

    3 820

    		  

       - по налогам  и сборам

    		  

    10 409

    4 315

    41,4

    Дебиторская задолженность 

    		  

    904 598

    1 072 224

    118,5

    В том числе

    Покупатели и заказчики

    		  

     

    776 131

     

    1 001 622

     

    129,1

    Показатели финансовой устойчивости

    		        

    Оборачиваемость оборотных  средств

    Дни

    187,3

    204,5

    		  

    Коэффициент текущей  ликвидности

    		  

    2,42

    2,02

    		  

    Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

    		  

    0,46

    0,41

    		  

    2.2 Планирование аудита учредительных документов

     

    Сведения об аудиторе предприятия.

    Аудитор (аудиторы), осуществляющий независимую проверку бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности эмитента, на основании  заключенного с ним договора, а также об аудиторе (аудиторах), утвержденном (выбранном) для аудита годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности эмитента по итогам текущего или завершенного финансового года:

    Полное фирменное наименование: ООО «Пятигорская дочерняя аудиторская фирма «Аудитинформ»

    Сокращенное фирменное  наименование:

    Место нахождения: Российская Федерация, 365500  город Пятигорск, Черкесское шоссе 89

     

    ИНН: 4501059651 ОГРН: 1024500531296

    Телефон: (8793) 46-54-92 Факс: (8793) 46-54-92

    Адреса электронной почты не имеет.

    Данные о лицензии на осуществление аудиторской деятельности:

    Лицензии на осуществление аудиторской деятельности не имеет, является членом саморегулируемой организации аудиторов.

    Данные о членстве аудитора в саморегулируемых организациях аудиторов.

    Полное наименование: СРО Некоммерческое партнерство "Российская Коллегия аудиторов".

    Место нахождения: 101000 Россия, Московская обл., г.Москва, Колокольников переулок 2/6

    Для проведения аудита, проверяющая  компания определяет степень надежности бизнеса клиента (Таблица 7).

     

    Таблица 7- Степень надежности бизнеса ОАО «Синтез»

    № п/п

    Фактор риска

    Условия деятельности

    Степень надежности

    Бал

    1

    Экономическая ситуация в отрасли

    Депрессия

    Средняя

    2

    2

    Расположение организации

    Расположение на территории одного города

    Средняя

    3

    3

    Дочерние и зависимые  общества

    Дочерних и зависимых  обществ нет

    Низкая

    0

    4

    Использование новых  технологий

    Используется во всех видах деятельности хорошо

    Высокая

    5

    5

    Инструкции и законодательства по основной деятельности

    Четкие и ясные для  руководства и бухгалтерии

    Высокая

    5

    6

    Реорганизация и крупные  продажи имущества

    Не было в течении 3-х  последних лет

    Высокая

    5

    7

    Внутренний контроль

    Имеется ревизионная  комиссия

    Средняя

    3

    8

    Возможность нелегального бизнеса

    проникновение нелегального бизнеса не возможно

    Высокая

    4

    9

    Налоговое бремя

    Высокое

    Средняя

    3

    10

    Зависимость от покупателей

    Годовая продажа по основным покупателям 46,4% от оборота

    Средняя

    3

    11

    Зависимость от поставщиков

    Ограниченный выбор поставщиков субстанций.

    Высокая

    2

    12

    Падение доходов населения

    Доходы населения снизились

    Среднее

    0

    13

    Уровень государственного финансирования

    Снижение государственного финансирования закупок ЛС и ИМН

    Высокое

    2

    14

    Капитальные вложения

    Не превышают амортизационных  отчислений

    Высокая

    5

    15

    Незавершенное производство

    Легко поддается инвентаризации но оценка сложная

    Средняя

    3

    16

    Кредиты и займы

    Необходимы для развития п/п

    Высокая

    5

    17

    Оборотный капитал и  ликвидность

    Оборотный капитал недостаточный, ликвидность по краткосрочным обязательствам снижается

    Средняя

    2

    18

    Доходность

    Доход подвержен сезонным колебаниям, но стабильный

    Средняя

    3

    21

    Общее количество баллов

    		  

    Средняя

    55


     

    По данным таблицы  можно сказать, что клиент имеет  среднюю степень надежности бизнеса.

    Также стоит определить уровень существенности показателей (Таблица 8).

    Таблица 8- Определение уровня существенности

    Наименование  базового показателя

    Знач. базового показателя,

    тыс руб.

    Доля, %

    Значение для  нахождения уровня существенности, тыс руб.

    1.Балансовая прибыль  (форма 2, стр.190)

    79689

    5

    3985

    2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010)

    2792958

    2

    55859

    3. Сумма собственного  капитала (форма 1, стр.490)

    1431119

    10

    143112

    4.Валюта баланса (форма  1, стр.300)

    2234917

    2

    44698

    5.Общие затраты организации (форма 2, стр.020)

    2316533

    2

    46331


     

    Расчет уровня существенности показателей составляет:

    средние арифметические показатели уровня существенности:

    (3985+55859+143112+44698+46331) /5 =293985 тыс. руб.,

    наименьшее значение от среднего отличается на:

    (293985-3985) /293985* 100% = 99%,

     наибольшее значение от среднего отличается на:

    (-143112-293985) /293985 * 100% = 149%.

    Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей  от среднего и от всех остальных  является значительным, принимается  решение отбросить значения 3985 тыс. руб. и 143112 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении

    Новое среднее арифметическое значение составляет

    (55859+44698+46331) / 3 = 48963 тыс   руб.

    Полученную величину допустимо округлить до 49000 тыс  руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением составляет: (49000 - 48963) / 48963 = 0,00076 или 0,08 %. Таким образом, для проверки принимается уровень существенности - 49000 тыс. руб.

    Таблица 9- Определение  уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса

    Статьи баланса

    Сумма, тыс  руб

    Уровень существенности

    %

    тыс. руб.

    Статьи актива

    		      

    Основные средства

    561054

    23

    5564

    Незавершённое строительство

    229000

    9

    2271

    Долгосрочные финансовые вложения

    1505

    0

    15

    Материалы

    250329

    10

    2482

    Затраты  в   незавершённом  производстве

    44832

    2

    445

    Готовая продукция

    264292

    11

    2621

    Расходы будущих периодов

    17382

    1

    172

    НДС по приобретённым  ценностям

    17967

    1

    178

    Дебиторская задолженность

    1072224

    43

    10632

    в т.ч. покупатели и заказчики

    1001622

    41

    9932

    Денежные средства

    11918

    0

    118

    Валюта баланса

    2470712

    100

    24500

    Статьи пассива

     

    		    

    Уставный капитал  Добавочный капитал Резервный капитал

    793935

    32

    7873

    Нераспределенная прибыль 

    686462

    28

    6807

    долгосрочные обязательства

    168621

    7

    1672

    Кредиторская задолженность

    449551

    18

    4458

    краткосрочные займы  и кредиты

    371903

    15

    3688

    в т.ч.поставщики и подрядчики

    396947

    16

    3936

    Валюта баланса

    2470712

    100

    24500

    Информация о работе Аудит учредительных документов