Аудит вкладов физических лиц

Министерство образования и  науки РФ

Читинский институт (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего  профессионального образования

«Байкальский государственный  университет экономики и права»

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Бухгалтерский учет в банке»

АУДИТ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

 

 

Выполнил: студентка гр.

Кредит-08-1

Петренко Ксения

Проверил: Черепанова

Ольга Николаевна

 

 

 

Чита, 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. ПЕРЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ  АКТОВ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРИНЯТЬ  ВО ВНИМАНИЕ ПРИ ПОДГОТОВКЕ  И ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА ВКЛАДОВ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………………………….5

2. АУДИТ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ……………………………………7

3. ДОКУМЕНТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ  ПРОВЕРКЕ………………………………9

4. ХАРАКТЕРНЫЕ ОШИБКИ И НАРУШЕНИЯ……………………………..11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….15

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Правильность и эффективность  организации депозитных операций имеет  большое значение для надежности и рентабельности любой кредитной  организации.

К депозитным операциям кредитных  организаций относятся операции по привлечению денежных средств  во вклады (пассивные депозиты) или  размещению имеющихся в распоряжении коммерческого банка средств  во вклады в других кредитных организациях (активные депозиты).

В данной работе подробно рассматривается  аудит  операций по привлечению во вклады средств физических лиц.

Основная цель аудита депозитных операций заключается в оценке полноты и своевременности выполнения банком обязательств перед вкладчиками, а также в проверке правомерности совершения депозитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете. Задачами аудита являются:

- определение соответствия  совершаемых банком депозитных  операций требованиям законодательства  РФ, нормативных актов Банка России, лицензии и внутренним регламентам (положениям) аудируемого банка;

- проверка наличия и  правильности оформления договоров  банковского вклада (депозита);

- проверка правильности  и своевременности отражения  депозитных операций в бухгалтерском учете;

- анализ процедуры установления  процентных ставок, оценка соответствия  их уровня процентным ставкам  по кредитам аудируемого банка, средним процентным ставкам по банковским вкладам (депозитам) на рынке (местном, региональном и т.д.), проверка правильности начисления и своевременности уплаты процентов по банковским вкладам (депозитам);

- оценка депозитной политики  банка;

- проверка правильности  расчета и выполнения банком  в течение проверяемого периода обязательных нормативов (Н2, Н3, Н4), в расчете которых участвует величина вкладов (депозитов);

- оценка правильности  расчета, своевременности и полноты  перечисления средств в фонд  обязательных резервов Банка  России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПЕРЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРИНЯТЬ ВО ВНИМАНИЕ ПРИ ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Основные законодательные  и нормативные документы, регулирующие порядок осуществления банками  депозитных операций:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: устанавливает общие принципы действия договоров банковского вклада;

2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

4. Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

5. Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 174-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»;

6. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»;

7. Положение ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»: регулирует, в частности, осуществление операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада;

8. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

9. Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам): устанавливает, в частности, порядок открытия и закрытия кредитными организациями счетов по вкладам (депозитам) физических и юридических лиц;

10. Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»: устанавливает порядок составления и представления в подразделение Банка России отчетности по формам № 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией средствам», № 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации», № 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)»; № 0409302 «Сведения о привлеченных и размещенных средствах»; № 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады»№ 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»; № 0409664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам) клиентов в уполномоченных банках».¹

Из документов ненормативного характера отметим следующие:

1. Письмо ЦБ РФ от 29.07.2009 г. № 93-Т «О работе с банками, устанавливающим процентные ставки по депозитам физических лиц на уровне выше рыночных»;

2. Письмо ЦБ РФ от 28.10.2009 г. № 133-Т «О работе с банками, привлекающими вклады физических лиц по ставкам, превышающим рыночные»;

3. Письмо ЦБ РФ от 05.02.2010 г. № 15-6-1-1/465 «Об ограничении процентной ставки по вкладам физических лиц».

Внутрибанковские нормативные  документы, регламентирующие порядок  работы с привлеченными средствами клиентов, должны быть не только полными, подробными и актуальными, но и четко структурированными и удобными для пользователя. Это особенно важно в отношении вкладов физических лиц: такие операции, как правило, совершаются операционными работниками в «конвейерном» режиме, и выискивать в инструкции порядок действий в той или иной ситуации обычно некогда.²

 

2. АУДИТ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В ходе аудита вкладов физических лиц аудиторы выполняют следующие процедуры:

1. определяют, имеет ли банк право привлечения во вклады денежных средств физических лиц в соответствии с лицензией на проведение банковских операций Банка России;

2. анализируют внутренние положения банка, регламентирующие работу по привлечению вкладов физических лиц, на предмет их наличия в банке, утверждения соответствующим уполномоченным органом банка и соответствия требованиям законодательства РФ и Банка России, и, далее в

ходе аудита, соблюдения банком на практике;

3. проверка правильности открытия банковских вкладов. Аудиту подвергаются как срочные вклады, так и вклады до востребования. При этом аудитор запрашивает договоры банковского вклада по наиболее крупным клиентам банка, а по срочным вкладам – договоры с разными сроками привлечения средств и с разным уровнем процентных ставок. В ходе проверки аудиторы оценивают: наличие, полноту и правильность оформления договоров банковского вклада; наличие их регистрации в банке; соблюдение публичности условий договоров банковского вклада; правильность оформления доверенностей, по которым совершаются операции по вкладам; соблюдение банком установленных процедур принятия решений по привлечению тех или иных видов вкладов населения;

4. проверка правильности и соответствия ведения операций по счетам банковских вкладов законодательству РФ, правилам ЦБ РФ, внутренним положениям банка и условиям договоров банковского вклада. Банковские вклады физических лиц учитываются на следующих счетах:

- 423 счет второго порядка  «Депозиты и прочие привлеченные  средства физических лиц» с  последующей детализацией по срокам размещения депозитов;

- 426 счет второго порядка  «Депозиты и прочие привлеченные  средства физических лиц-нерезидентов»  с последующей детализацией по  срокам размещения депозитов.

 Аудиторами проверяется  правильность режима работы депозитных  счетов по разным видам вкладов. По вкладам физических лиц в договоре может быть предусмотрено право внесения на счет вкладчика денежных средств третьими лицами, как и право перечисления вкладчиком денежных средств со вклада на имя определенного третьего лица, а также право распоряжения вкладом по доверенности, оформленной нотариально или банком;

5. оценка соблюдения установленных банком процедур санкционирования процентных ставок по вкладам, правильности их применения банком на практике, проверка правильности начисления процентов по вкладам населения и своевременности их выплаты. Аудиторы проверяют технику начисления процентов по вкладам по выбранным для проверки договорам, а также своевременность их выплаты вкладчикам. Вместе с тем аудиторы должны учитывать, что банки не могут в одностороннем порядке уменьшать размер процентной ставки по срочным вкладам физических лиц;

6. проверка правильности, своевременности и полноты отражения операций по договорам банковского вклада по счетам бухгалтерского учета. Такая проверка осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Аудиторы оценивают соответствие количества договоров банковского вклада открытым лицевым счетам, правильность их открытия на соответствующих балансовых счетах первого и второго порядка, исходя из типа вкладчика, вида вклада и срока его привлечения. Проводится проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате процентов по банковским вкладам. Также аудиторами проверяется соответствие аналитического и синтетического учета;

7. проверка правильности расчета значений обязательных нормативов (Н2, Н3 и Н4) на проверяемую отчетную дату и оценка их выполнения банком за проверяемый период. Проверка расчета значений обязательных нормативов проводится с учетом анализа правильности расчета банком кодовых значений (расшифровок) балансовых счетов по учету вкладов физических лиц.³

По результатам проверки вкладных операций банка составляется справка.

3. ДОКУМЕНТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ  ПРОВЕРКЕ

В перечень документов, подлежащих проверке, включаются:

1. внутрибанковские правила (положения, регламенты) совершения операций по вкладам (депозитам);

2. внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с привлеченными средствами, и должностные инструкции работников этих подразделений;

3. внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций с привлеченными средствами клиентов (учетная политика);

4.  внутрибанковские положения о порядке осуществления депозитной политики банка;

5. инструкции для сотрудников банка, содержащие подробное описание совершаемых ими действий;

6. типовые формы документов (договоров, бланков), используемых банков при осуществлении операций со вкладами (депозитами);

7. действующие тарифы банка на операции по вкладам физических лиц;

8. утвержденные условия по отдельным видам вкладов;

9. протоколы совещаний коллегиальных органов управления, в компетенцию которых входят вопросы, связанные с привлечением денежных средств банком, за проверяемый период;

10. действующие договоры вкладов (депозитов), закрытые (исполненные) договоры;

11. заявления на открытие счета вклада (депозита) и прилагаемые к ним документы клиентов;

12. доверенности на распоряжение счетом по вкладу физического лица;

13. переписка с клиентами и контрагентами по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с привлеченными средствами (розыск утерянных сумм и т.д.);

14. заявления на перевод со счетов вкладов физических лиц;

15. карточки образцов подписей (если их наличие предусмотрено договорами банковского вклада);

16. книгу регистрации открытых счетов;

17. оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101;

18. ведомость остатков по лицевым счетам вкладов (депозитов) на определенные отчетные даты;

19. лицевые счета (выписки) по расчетам вкладов, начисленных процентов, и документы дня по ним;