Аудит вкладов физических лиц

20. лицевые счета по учету расходов банка, возникающих при осуществлении операций с привлеченными средствами, а также документы дня по ним;

21. отчетность форм № 0409129, 0409157, 0409251, 0409302, № 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады»; № 0409664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам) клиентов в уполномоченных банках за проверяемый период;

22. внутрибанковская (управленческая) отчетность по вкладам (депозитам);

23. материалы претензионно-исковой работы по судебным разбирательствам, связанным с операциями по вкладам (депозитам);

24. материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности;

25. сведения о выполнении банков обязательных нормативов в проверяемом периоде.⁴

 

4. ХАРАКТЕРНЫЕ ОШИБКИ  И НАРУШЕНИЯ 

К часто встречающимся  нарушениям при осуществлении работы с вкладами физических лиц можно отнести следующие:

1. условия договоров банковского вклада по отдельным видам вкладов или по отдельным договорам не соответствуют требованию публичности;

2. размер процентной ставки по вкладам физических лиц превышает границы, рекомендованные Банком России;

3. счета по учету вкладов (депозитов) открываются и ведутся без заключения соответствующих договоров;

4. условия вновь открываемых вкладов не соответствуют параметрам, установленным депозитной политикой банка, решением коллегиального органа управления или другим распорядительным документам банка;

5. банком осуществляются переводы со счета вклада клиента – физического лица с нарушением требований Положения № 222-П;

6. отсутствуют или являются неактуальными (неполными, недостаточно корректными) внутренние документы, определяющие порядок осуществления операций с привлеченными средствами;

7. нумерация лицевых счетов привлеченных средств не соответствует требованиям, установленным Положением № 302-П и/или внутрибанковским правилам нумерации лицевых счетов;

8. аналитический учет по счетам вкладов (депозитов) ведется с нарушениями требований, установленных Частью II Положения № 302-П;

9. балансовые счета второго порядка открываются не в соответствии со сроком договора;

10. нарушаются сроки расчетов (выплаты процентов) по договорам банковского вклада (депозита), допускаются случаи неполного и/или несвоевременного исполнения банком обязательств по вкладам (депозитам);

11. депозитные договоры оформляются с нарушением установленного порядка, в том числе:

- договор подписан лицом,  не имеющим соответствующих полномочий;

- не указаны обязательные  реквизиты сторон договора (номер  и/или дата договора, адреса, банковские  реквизита, данные документа,  удостоверяющего личность (для физического  лица), подписи сторон и оттиски  печати);

- не указаны сумма депозита, размер процентной ставки, сроки  возврата депозита и выплаты  процентов, порядок начисления  и выплаты процентов;

- не оговорены условия  об изменении процентной ставки  по депозиту в случае досрочного  изъятия или задержки возврата  денежных средств вкладчику, а  также в случае досрочного  возврата средств по инициативе  банка;

- в договор включены  условия, противоречащие действующему  законодательству;

- не указаны условия  продления депозитного договора;

12. нарушаются банком и/или вкладчиком условия договора банковского вклада (депозита), в том числе:

- средства вкладчика продолжают  учитываться на депозитном счете  с начислением процентов по  установленной договором ставке  после окончания срока действия  договора при отсутствии условия  об автоматической пролонгации  или дополнительного соглашения  о продлении срока действия  договора;

- размер внесенной на  депозит суммы не соответствует  сумме договора;

- допускается изменение  в одностороннем порядке процентных  ставок по договорам при отсутствии  в них такого условия;

13. допускаются ошибки при расчете процентов, причитающихся клиентам по вкладам (депозитам);

14. плата за операции по вкладам (депозитам) взимается не в соответствии с установленными тарифами;

15. изменения в тарифы вносятся с нарушением установленных процедур, без утверждения уполномоченными лицами и коллегиальными органами управления банка;

16. не установлен порядок информирования клиентов – физических лиц об изменении тарифов на услуги банка по операциям с вкладами, либо установленный порядок не соблюдается банком;

17. не производится контроль, расчет и удержание налога на дохода физических лиц с полученных процентов по вкладам в случае превышения суммы процентов над величиной, установленной ГК РФ;

18. не контролируется соблюдение критериев отнесения к расходам для целей налогообложения налогом на прибыль процентных расходов банка по вкладам (депозитам);

19. в должностных инструкциях сотрудников банка, участвующих в осуществлении операций с привлеченными средствами, отсутствуют указания соответствующих функций, прав и обязанностей, либо имеется неполное (неточное) их указание, допускается дублирование функций;

20. отсутствует или не соблюдается порядок передачи функций в случае отсутствия лиц, участвующих в осуществлении операций с привлеченными средствами;

21. не учтены в работе ранее вынесенные замечания по результатам предыдущих проверок операций с привлеченными средствами.⁵

Все нарушения и замечания  заносятся в рабочие материалы  аудитора. Аудитору следует выяснить причины выявленных нарушений и  предложить пути их устранения.⁶

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудитор должен оценить качество работы кредитной организации по привлечению ресурсов и размещению депозитов с точки зрения ее финансовой устойчивости и рентабельности. Для  этого аудитору необходимо провести не только проверку вкладов физических лиц, но и юридических лиц, а для полной картины – аудит правильности начисления и выплаты процентов по привлеченным вкладам и депозитам, проверить полноту и своевременность депонирования кредитной организацией обязательных резервов, оценить депозитную политику кредитной организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Учебная литература:

 1. Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 412 с.

2. Аудит кредитных организаций  / Под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. М.: Финансы и статистика, 2005 г. - 519 с.

3. Куницина Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 128 с.

4. Смирнова Л.Р. Банковский аудит: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008.

5. Тихомирова Е.В.  Банковский аудит: Учебное пособие. – СПб.: СПбГУЭФ, 2010. – 66 с.

 Интернет-документы:

6. Аудит вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств.  // bankir.ru: http://bankir.ru/tehnologii/s/vnytrennii-aydit-banka-reglamentaciya-i-drygie-aspekti-deyatelnosti-slyjbi-chast-7-5251056/#ixzz295obDZDq

 

 

 

 

 

¹ Тихомирова Е.В.  Банковский аудит: Учебное пособие. – СПб.: СПбГУЭФ, 2010. – 66 с.

² Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 412 с.

¹ Аудит вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств.  // bankir.ru: http://bankir.ru/tehnologii/s/vnytrennii-aydit-banka-reglamentaciya-i-drygie-aspekti-deyatelnosti-slyjbi-chast-7-5251056/#ixzz295obDZDq

⁴ Аудит кредитных организаций / Под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. М.: Финансы и статистика, 2005 г. - 519 с.

⁵ Смирнова Л.Р. Банковский аудит: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008.

⁶ Куницина Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 128 с.