Аудит

-непосредственный доступ к активам экономического субъекта;

-разрешение на осуществление операций с активами;

-непосредственное осуществление хозяйственных операций;

-отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Процедуры контроля — это составные части системы внутреннего контроля, установленные руководством организации на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.

К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого  лица, относятся:

-подотчетность одних работников другим;

-внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово- хозяйственной деятельности;

-сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (т.е. проведение инвентаризации);

-сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;

-проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

-осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами;

-ограничение доступа к активам и записям;

-сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями[5, с.47-48].

Системам  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля присущи ограничения по следующим причинам:

-затраты на функционирование системы внутреннего контроля не должны быть выше ожидаемых выгод;

-ориентация большей части средств внутреннего контроля направлена на текущие, а не на редкие операции;

-существует возможность наличия ошибок вследствие человеческого фактора;

-имеется возможность обойти процедуры внутреннего контроля путем сговора работников;

-существует возможность злоупотребления полномочиями лицами, на которых возложены обязанности по осуществлению внутреннего контроля;

-процедуры контроля могут быть неадекватными, так как изменились условия деятельности экономического субъекта.

Эффективность системы внутреннего контроля может  быть сведена к нулю, если имеются  в наличии следующие факты: неправильное понимание инструкций; ошибки в суждениях; халатность персонала; рассеянность или  усталость со стороны лица, несущего ответственность за процедуры контроля; столкновение между отдельными лицами; неправильный выбор процедур контроля.

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля состоит из следующих этапов:

1. общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
2. предварительная оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
3. подтверждение предварительной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Аудитор должен в разумные сроки информировать  руководство аудируемого лица о  выявленных им существенных недостатках  структуры или функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля. При этом необходимо отметить, что представлены только недостатки, которые стали известны аудитору в ходе проверки, и что проверка не предназначена для определения  полной эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

 

 

 

 

Задание 1

Аудитор обсуждает со своим компаньоном  еще не опубликованный баланс одного из заказчиков.

Нарушает ли он при этом обязательство  хранения тайны?

Решение:

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны: 1) хранить тайну  об операциях аудируемых лиц и  лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги; 2) обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных Законом об аудиторской деятельности и другими федеральными законами (Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности») 

В этом случае, если они работают в  одной рабочей группе, аудитор  не обязан сохранять тайну.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

В ходе независимой экспертизы финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта аудитор  должен подтвердить  общую стоимость товарных запасов. По данным бухгалтерского учета общая  стоимость товарных запасов составляет 850 тыс. руб. Аудитор проверил на соответствие данные бухгалтерского учета на сумму  в размере 27 тыс. руб. и обнаружил  ошибок и неточностей на сумму 3000 руб.

Определить величину возможных  ошибок и неточностей в данных бухгалтерского учета общей стоимости  товарных запасов.

Рекомендации к заданию

Изучите понятие существенности, значимости ошибок в финансовой отчетности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В заключение можно сказать, что аудит представляет собой одну из форм финансового контроля и осуществляется наряду с другими его видами: ревизией, судебно-бухгалтерской экспертизой.

Проведение аудита экономического субъекта не отменяет осуществление  государственного контроля достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации уполномоченными органами государственной  власти.

Информация, полученная в  ходе проведения аудита, может использоваться органами государственной власти (налоговыми, таможенными органами) при проведении ими определенных контрольных мероприятий.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Адамс Р. Основы аудита: Пер.  с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010.

2. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер  с англ; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2011.

3. Аудит: учебник для студентов  вузов, обучающихся по экономическим  специальностя/под ред. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА:Аудит, 2011.

4. Богатая И.Н. Аудит: Учебное  пособие./ И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова.- 4-е изд., перераб.  и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2010.

5. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н.  Риски в аудиторской деятельности/Под  ред. проф. С.М. Бычковой. М.: «Финансы  и статистика», 2010.

6. Бычкова С.М. Доказательства  в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2010.

7. Голосов О.В., Гутцайт Е.М. Аудит:  концепция, проблемы, стандарты,  контроль, эффективность, кризис. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011.