Аудиторская проверка на примере "ООО Ваш дом"

Помещение занимает площадь 80 м² и находиться в г. Гвардейске, пер. Рабочий , д.1 , с развитой транспортной развязкой, в удобном для подъезда на общественном транспорте месте. Такое  выгодное месторасположение обеспечивает магазину более или менее постоянную клиентуру, что позволяет планировать  деятельность магазина, налаживать доверительные  отношения с клиентами.

Общество создано в  целях наиболее полного удовлетворения потребностей рынка в товарах, работах  услугах и получения прибыли.

ООО «Ваш Дом» компьютерной базой данных по торговым позициям, демонстрационными моделями оборудования. Посетителям предприятия предоставляется  не только профессиональный уровень  обслуживания, но и широкий ассортимент  сопутствующих услуг.

ООО «Ваш Дом» разработало  стратегию продвижения товара на рынок, маркетинговая политика компаний строилась совместно на принципах  наиболее полного обеспечения потребностей платиковых окон высокого качества, широкого ассортимента на складе, по доступным  ценам.

Структура управления ООО  «Ваш Дом» является традиционной для  предприятий данной отрасли.

ООО «ваш Дом» во главе с  директором, имеющим огромный опыт работы и отработанные годами связи, имеет следующую организационную  структуру (рис.2.1).

 

Маркетолог

Директор

Бухгалтер

Товаровед

Старший продавец

Продавец

Продавец

Кассир

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1- Организационная  структура ООО «Ваш Дом»

 

Весь персонал магазина имеет  высшее техническое образование.

ООО «Ваш Дом» работает ежедневно с 9 до 19 часов. Выходной день – суббота, воскресенье.

Все работы в ООО «Ваш Дом» выполняются работниками, принятыми на работу в соответствии с трудовым законодательством РФ, и путем заключения гражданско-правовых договоров.

Форма расчета - наличные деньги через кассовый аппарат.

За предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации продукции 
не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Система налогобложения- упрощенная система, в качестве объекта: доходы минус расходы

3.2 Аудит внутреннего  контроля

 

№ п./п.	Вопрос.	Вариант ответа.	Информация или документ, который следует запросить.	Назначаемая   аудиторская  процедура.	№ следующего вопроса.	№ вывода.
1.	Имеется ли на предприятии  список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утверждённый приказом по предприятию.	Да.	Список лиц, которым разрешено  выдавать деньги на хозяйствен- ные  нужды.	Подотчёт 1.1.1	-	-
		Нет.	-	-	-	1
2.	Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным подотчёт суммам.	Да.	Ж./о. № 7	Подотчёт 1.1.2	-	-
		Нет.	-	-	-	2
3.	Оформляются ли письменные распоряжения руководителя (приказы) на направление работника в командировку.	Да.	Запросить приказы.	Подотчёт 2.1.2	-	-
		Нет.	-	-	-	3
4.	Облагаются ли НДФЛ суточные сверх норм, возмещаемые по решению  руководителем предприятия.	Да.	Приказ руководителя о  возмещении.	Подотчёт 2.2.2	-	-
		Нет.	-	-	-	4
5.	Организован ли аналитический  учёт командировочных расходов в  пределах и сверх норм для целей  налогообложения.	Да.	-	Подотчёт 2.1.5	-	-
		Нет.	-	-	-	5
6.	Организован ли аналитический  учёт представительских расходов в  пределах и сверх норм для целей  налогообложения.	Да.	-	Подотчёт 4.1.2	-	-
		Нет.	-	-	-	6

 

Приказ о подотчётных  лицах отсутствует, внутренний контроль, за расходованием  средств ослаблен.

В нарушение пункта 11 “Порядка ведения кассовых операций в РФ”  лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы, выдаются новые авансы.

Приказы о направлении  работников в командировку не оформляются.

 В нарушение гл. 23 и  24 НК РФ суточные, возмещаемые  сверх норм работникам предприятия,  не облагаются НДФЛ и ЕСН.

В нарушение гл. 21, 23, 24 и 25 НК РФ для целей налогообложения  учёт командировочных расходов в  пределах и сверх норм не ведётся.

В нарушение гл. 21, 25 НК РФ для целей налогообложения учёт представительских расходов в пределах и сверх норм не ведётся.

 

Программа проверки расчетов с поставщиками

1	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками.	Договор, соглашение, контракты, копии переписки или заключение эксперта в случае его привлечения.	При проверке применять непредставительную выборку.
2	Аудит организации первичного учёта расчётов с поставщиками	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приёмки), договоры, данные складского учёта, данные бух. учёта, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к  первичной учётной документации.
3	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования  ТМЦ, принятых к учёту работ (услуг).		При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ применять  репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учёту услуг (работ) - выборка непредставительная.
4	Аудит состояния задолженности  перед поставщиками	Регистры бух. учёта, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания  задолженности безнадёжной ко взысканию.	Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадёжные  долги проверить сплошным методом.
5	Проверка правильности отражения  в бух. учёте отдельных операций по расчётам с поставщиками	Регистры бух. учёта, первичные  документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приёмки), договоры, претензионные  письма с прилагающейся документацией.
6	Проверка соответствия данных аналитического учёта расчётов с поставщиками данным синтетического учёта.	Регистры аналитического учёта, регистры синтетического учёта, отчётность.
7	Проверка организации  налогового учёта по расчётам с поставщиками	Регистры налогового учёта, регистры бух. учёта, договоры, первичные  документы.

 

3.3 Аудиторское  заключение

 

Аудит проводился соответствии с Федеральным законом от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим  законодательством Российской Федерации.

Ответственность за составление  предоставленных аудиторской организации  документов, включая соответствующее  отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских  записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство ООО «Ваш Дом».

Проверка ООО «Ваш Дом» проводилась выборочно. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета  и бухгалтерская  отчетность ООО «Ваш Дом» за  2006г.  Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая документация  ООО «Ваш Дом» не содержит существенных искажений.

При планировании и проведении аудита на предприятии ООО «Ваш Дом» для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии.  В процессе аудита был сделан вывод о нарушениях:

 Приказ о подотчётных  лицах отсутствует, внутренний  контроль, за расходованием  средств  ослаблен.

В нарушение пункта 11 “Порядка ведения кассовых операций в РФ”  лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы, выдаются новые авансы.

Приказы о направлении  работников в командировку не оформляются.

 В нарушение гл. 23 и  24 НК РФ суточные, возмещаемые  сверх норм работникам предприятия,  не облагаются НДФЛ и ЕСН.

В нарушение гл. 21, 23, 24 и 25 НК РФ для целей налогообложения  учёт командировочных расходов в  пределах и сверх норм не ведётся.

В нарушение гл. 21, 25 НК РФ для целей налогообложения учёт представительских расходов в пределах и сверх норм не ведётся.

По итогам проверки первичных  документов было установлено, что на предприятии ООО «Ваш Дом» применяется унифицированные формы первичной учетной документации. Однако были выявлены случаи неправильного оформления документов, что является нарушением требований, установленных п 12-18 Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утвержденного  приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н. и ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

При выборочной проверке правильности оформления счетов – фактур за  2005 г. было установлено, что к оплате принимались  счета – фактуры  поставщиков по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914  в редакции  № 575 от 27.07.2002 г.  Все счета-фактуры  оформлены в соответствии с требованиями, установленными п. 5 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ.

Все расчеты ООО «Ваш Дом»  отражаются в регистрах аналитического учета  своевременно и в полном объеме. Суммы дебиторской  задолженности, числящиеся в учете ООО «Ваш Дом»,  признаны достоверными. Кредиторской задолженности предприятие не имеет.

ООО «Ваш Дом» отражает на счетах бухгалтерского учета расчеты правильно, в соответствии с требованиями Плана  счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденного  Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.

По результатам проверки подтвердилось соответствие данных  регистров синтетического и аналитического  учета расчетов ООО «Ваш Дом» и  правильность отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности (в соответствии с требованиями п. 46-54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ).

В ходе работы выяснилось, что  на предприятии ООО «Ваш Дом» не проводится инвентаризация расчетов с  дебиторами и кредиторами, что  является нарушением требований  ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" и п.п. 3.44-3.48  Методических указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (утверждены приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

Заключение

 

При аудите экономических  субъектов, относящихся к субъектам  малого предпринимательства, аудиторские  организации также обязаны изучать  и давать оценку системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, однако при этом следует учитывать  специфические особенности таких  субъектов.

Для субъектов малого предпринимательства  характерно ведение бухгалтерского учета ограниченным числом работников; кроме того, законодательно допускается  совмещение обязанностей лица, ответственного за ведение учета и за хранение товарно-материальных ценностей. Следовательно, аудиторская организация в ходе аудиторской проверки таких предприятий  не должна требовать в полной мере разделения ответственности и полномочий сотрудников.

Доверие аудитора к эффективности  СВК субъектов малого предпринимательства  обычно должно быть ниже, чем к эффективности  СВК средних и крупных экономических  субъектов, и по этой причине мнение аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности должно в большей мере определяться аудиторскими процедурами  по существу. Аудиторская организация  самостоятельно принимает решение  о том, применять или не применять  при аудите данного экономического субъекта методики аудита, характерные  для субъектов малого предпринимательства, но обязана отразить свой выбор и  соответствующую аргументацию в  своей рабочей документации.

Документирование изучения и оценки системы бухгалтерского учета и СВК должно соответствовать  масштабу проверяемого экономического субъекта и для субъектов малого предпринимательства может проводиться  в упрощенном виде по сравнению с  документированием крупных и  средних экономических субъектов.

Проведенная аудиторская  проверка ООО «Ваш Дом» подтверждают, что проверенные финансово –  хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в  соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.  По мнению аудитора,  регистры аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками, бухгалтерская отчетность ООО «Ваш Дом» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о данных расчетах  по состоянию на 1 января 2007г.

В процессе аудита был сделан вывод о нарушениях:

 Приказ о подотчётных  лицах отсутствует, внутренний  контроль, за расходованием  средств  ослаблен.

В нарушение пункта 11 “Порядка ведения кассовых операций в РФ”  лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы, выдаются новые авансы.

Приказы о направлении  работников в командировку не оформляются.

 В нарушение гл. 23 и  24 НК РФ суточные, возмещаемые  сверх норм работникам предприятия,  не облагаются НДФЛ и ЕСН.

В нарушение гл. 21, 23, 24 и 25 НК РФ для целей налогообложения  учёт командировочных расходов в  пределах и сверх норм не ведётся.

В нарушение гл. 21, 25 НК РФ для целей налогообложения учёт представительских расходов в пределах и сверх норм не ведётся.

Список литературы

 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.

2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности 'Особенности аудита малых экономических субъектов' (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1)

3. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П.Белых - М.: ЮНИТИ, 2004.

4. Аудит предприятия. Учебное пособие / Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – Экзамен, 2005.

5. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005, - 583 с.

6. Аудит: Учебник для вузов / Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

7. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. 4-е изд. – М.: Филин, 2004.