Аудиторские процедуры

 

Программа аудита

Проверяемая организация  ООО «Сигма»

Период аудита с 12. 02.2008 по 01.08.2008 г.

Количество человеко-часов 220

Руководитель аудиторской  группы Иванов И.И.

Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров А.А., Сидоров Н.Н.

Планируемый аудиторский  риск 24%

п/п	Перечень аудиторских  мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1	Анализ формирования производственных запасов	В течение запланированного периода	Иванов И.И., Петров А.А.
11.	Поступление сырья и основных материалов	В течение запланированного периода	Иванов И.И.	Формы отчётности
12.	Анализ пропорциональности обеспечения производства	В течение запланированного периода	Петров А.А.	Формы отчётности
3	Анализ использования  производственных запасов	В течение запланированного периода	Иванов И.И., Сидоров Н.Н.

Руководитель аудиторской  организации Иванова Н.Н.

Руководитель аудиторской  группы Иванов И.И.

Свод запланированных  аудиторских процедур.

 

Разделы	Виды выполняемых  аудиторских процедур
	инвентаризация	обследование	письменный запрос	Устный опрос	инспектирование	сканирование	подсчет	аналитические
Поступление сырья и основных материалов	+	+			+	+	+	+
Анализ пропорциональности обеспечения производства		+		+			+	+
Анализ использования  производственных запасов	+		+		+		+	+

 

 

5.  Письмо задания.

Аудиторская организация:

ООО «Аудит»

Проверяемая организация:

ООО «Сигма»

Исх. № 01-02/____________

от «___»____________2008 г.

 

Письмо задания.

Глубокоуважаемый, генеральный  директор общества с ограниченной ответственностью «Аудит» Долгов Олег Владимирович!

В соответствии с договором  № 12 от 10 января 2007 года просим Вас с 01 января 2008 года по 31 августа 2008 года провести аудит нашей организации за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г.

Проверяемый экономический  субъект: общество с ограниченной ответственностью «Сигма»

Руководитель организации: Кореев Андрей Генадьевич (директор)

Лицо ответственное за подготовку бухгалтерской отчётности: Кореева Анна Михайловна (главный бухгалтер)

 

6. Отчёт о планировании аудита ООО «Сигма».

 

Данный отчёт необходим  для обобщения выполненных аудиторских  процедур, а именно:

- определения состояния внутреннего контроля;

- целесообразности заключения договора на проведение аудита;

- определения круга проверяемых вопросов (областей) и т.д.

 

1. Общие сведения о  клиенте.

Наименование организации - «Сигма»,

организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

Адрес:

Учредителем ООО «Сигма», которое работает в сфере производства, является юридическое лицо.

ООО «Сигма» является самостоятельным  юридическим лицом, осуществляющим деятельность с целью получения  прибыли.

Имущество, выделенное ООО  «Сигма» учредителем, является собственностью учредителя. Имущество, приобретённое  данной организацией в процессе деятельности, принадлежит обществу, и оно имеет  право им распоряжаться по своему усмотрению.

ООО «Сигма» отвечает по своим обязательством, может выступать  истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет право  создавать филиалы.

Основные виды деятельности ООО «Сигма»:

- производство продуктов питания;

- оптовая торговля;

- розничная торговля;

- посредническая деятельность.

Учредители ООО «Сигма»  несут ответственность по обязательствам организации в пределах стоимости  уставного капитала.

Уставный капитал ООО  «Сигма» составляет 113 тыс. руб.

 

2. Организационная структура  и структура управления организацией.

Структура управления ООО  «Сигма» выглядит следующим образом. Во главе предприятия стоит директор, которому подчиняется ряд функциональных заместителей: по экономике; по производству; по общим вопросам; главный бухгалтер  и главный инженер. Непосредственно  директору подчиняются также  юридический отдел, административно-хозяйственный  отдел и отдел технического контроля. В подчинении заместителей находятся  соответствующие отделы и подразделения. Заместитель директора по экономике  отвечает за работу планово-экономического отдела и отдела труда и заработной платы. В подчинении заместителя  по производству находятся все начальники цехов - основных и вспомогательных, а также отдел материально-технического снабжения. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтерия.

 

3. Организация учёта

Бухгалтерский учёт в ООО  «Сигма» ведётся с использованием компьютерной программы «1С: Бухгалтерия  8», а дублирование учётной информации на традиционных носителях по журнально-ордерной форме учёта.

Учёт материалов в ООО  «Сигма» ведётся по методу ЛИФО. При оценке использованных материалов по стоимости последних в течение  отчетного периода закупок (по методу ЛИФО) сначала определяют себестоимость  не использованных на конец отчетного  периода материалов - исходя из их количества и предположения, что их стоимость  состоит из затрат на первые закупки  материалов. Затем определяют общую  стоимость использованных материалов, вычитая из суммы остатков материалов на начало отчетного периода с  учетом стоимости поступивших за отчетный период материалов их стоимость, приходящуюся на остаток материалов на конец отчетного периода. Стоимость  использованных материалов (распределение  общей стоимости по соответствующим  счетам бухгалтерского учета затрат) исчисляют по средневзвешенной (средней) себестоимости исходя из количества каждого вида материалов, используемых на производство. Среднюю стоимость  единицы каждого вида ценностей  рассчитывают от общей стоимости  и количества используемых материалов.

В соответствии с производственной программой и нормами расхода  предприятия определяют потребность  в материальных ресурсах. Для учета  и контроля операций приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками используется журнал-ордер. Записи в  журнале-ордере ведутся позиционным  способом - по каждому расчетному документу.

Материалы на предприятие  поступают, в основном, от поставщиков (дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»). Поставщиками выступают  территориальные организации материально-технического снабжения, предприятия, взаимоотношения  между которыми регулируются договорами поставки.

На материалы, поступившие  от поставщиков согласно заключенным  с ними договорам, предприятие получает сопроводительные документы: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Эти документы регистрируются работником, занимающимся снабжением, в журнале учета поступающих грузов и проверяются с точки зрения соответствия их условиям поставки, предусмотренным договором: по ассортименту, ценам, количеству материалов, способу и сроку отправки и другим. Проверенные сопроводительные документы предприятие акцептует. Одновременно делают отметку о выполнении договора поставки, после чего эти документы передают в бухгалтерию предприятия для оплаты.

ООО «Сигма» осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а  полученных от поставщиков - в книге  покупок.

 

4. Оценка состояния внутреннего  контроля.

Система состояния внутреннего  контроля ООО «Сигма» проанализирована. Она отвечает необходимым требованиям.

 

5. Проблемные области  и риски.

В ООО «Сигма» можно  выделить следующие проблемные области  и риски:

- в организации затруднено продвижение по служебной лестнице;

- в организации нет обучающих программ или они не эффективны;

- принимаются ли руководством своевременные меры по устранению недостатков, на которые указали внутренние аудиторы в отчёте;

- в отчётном периоде у предприятия не было крупных приобретений.

 

6. Программа аудита

В результате анализа, представим итоговую программу аудита запасов  ООО «Сигма»

 

 

Итоговая программа  аудита запасов ООО «Сигма»

п/п		Перечень аудиторских  мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1		2	3	4	5
1		Анализ формирования производственных запасов	В течение запланированного периода	Иванов И.И., Петров А.А.
11.		Поступление сырья и основных материалов	В течение запланированного периода	Иванов И.И.	Формы отчётности
12.		Анализ пропорциональности обеспечения производства	В течение запланированного периода	Петров А.А.	Формы отчётности
3		Анализ использования  производственных запасов	В течение запланированного периода	Иванов И.И., Сидоров Н.Н.

Руководитель аудиторской  организации Иванова Н.Н.

Руководитель аудиторской  группы Иванов И.И.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н.

4. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.: ИНФРА-М, 2009. 210 с.

5. Ковалева О.В., Константинова Ю.П. Аудит: Учеб. пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2008. 532 с.

6. Лопарева А.М. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. 240 с.

7. Подольский В.И. Аудит: Учебник. М.: «Академия», 2008. 288 с.

8. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту: учебное пособие для вузов. М.: Финстатинформ, 2009. 255 с.