Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2013 в 23:44, курсовая работа
Главное назначение аудита – проверка финансовых отчетов. Основная
цель аудита – объективная оценка полноты, достоверности и точности
отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и
финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период,
Введение………………………………………………………………...3
1.Понятие аудиторского риска и его составляющих………………...5
2.Неотъемлемый риск………………………………………………….8
3.Риск средств контроля………………………………………………..11
4.Риск необнаружения………………………………………………….16
5.Оценка аудиторского риска………………………………………….19
6.Отбор клиентов аудиторскими фирмами…………………………...27
Заключение……………………………………………………………...36
Список использованной литературы…………………………………..39
Аудиторский риск
на уровне счета или класса
операций имеет два главных
составных элемента: 1) риск (состоящий
из внутреннего риска и
Неотъемлемый и
контрольный риски отличаются
от риска необнаружения тем,
что аудитор может только
Для практического
применения были разработаны
четыре определения риска
Среди множества
методов аудиторской проверки, о
которых будет рассказано
Для снижения аудиторского риска следует руководствоваться правилом: чем больше аудитор проверяет элементов, предназначенных для полного изучения, и чем более убедительным является анализ, тем меньшим будет объем выборки.
Аудитору необходимо обеспечить одинаковый уровень уверенности для того, чтобы в отношении бухгалтерской отчетности как крупных, так и малых экономических субъектов он смог выразить безоговорочно положительное мнение. Однако многие средства внутреннего контроля, которые могли бы быть применены в отношении крупных субъектов, нецелесообразно применять в малом бизнесе. Например, в малых экономических субъектах процедуры бухгалтерского учета могут выполняться малым числом лиц, которые могут выполнять обязанности, связанные как с обработкой, так и хранением документации; таким образом, разделение обязанностей может отсутствовать или быть весьма ограниченным.
В некоторых случаях недостаточное разделение обязанностей может компенсироваться системой жесткого управленческого контроля – когда средства контроля со стороны владельца (который одновременно является и руководителем) обусловлены личным знанием деятельности субъекта и непосредственным участием в операциях. В тех случаях, когда возможность разделения обязанностей ограничена и отсутствуют аудиторские доказательства в отношении средств контроля, аудиторские доказательства, подтверждающие мнение аудитора о бухгалтерской отчетности, могут быть получены только путем проведения процедур проверки по существу.
В результате полученного
понимания систем
6. ОТБОР КЛИЕНТОВ АУДИТОРСКИМИ ФИРМАМИ
Чтобы снизить риск
неудачи аудиторской проверки, аудиторы
и аудиторские фирмы должны
проводить продуманную
Неудачный выбор
клиента может привести к
Основные процедуры отбора клиентов
1. Оценка характера отрасли.
2. Оценка цели аудиторской проверки данного клиента и возможного использования ее результатов.
3. Выяснение особенностей руководства потенциального клиента.
4. Предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска.
5. Оценка причины смены или смен аудиторов.
6. Знакомство с оговорками
прежних аудиторских
7. Выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими пользователями информации, финансовой отчетности потенциального клиента.
8. Получение рекомендаций (например, от различных организаций, профессионалов и т.д.).
9. Аналитическая проверка отчетности.
10. Предварительное знакомство
с состоянием бухгалтерского
учета и отчетности, а также
с текущими и предстоящими
проблемами потенциального
11. Оценка собственной способности – аудиторской фирмы или аудитора – выполнить работу (наличие соответствующего персонала, знание отрасли клиента и т.д.).
Если результаты
перечисленных или других
Важным моментом при заключении договора на аудиторскую проверку является оценка стоимости выполнения аудита. Аудиторы стремятся к тому, чтобы не занизить и не завысить стоимость услуг, т. к. и то и другое зачастую «отпугивает», особенно если этот экономический субъект впервые обращается в данную аудиторскую фирму.
Постепенно в России
складывается рынок
Вес имеющиеся в настоящее время в Российской Федерации формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг можно условно разделить па следующие группы:
• аккордная оплата;
• повременная оплата;
• сдельная оплата;
• комбинированная оплата.
При аккордной оплате
сумма оплаты заранее
К недостаткам этой
формы оплаты относится
Повременная оплата наиболее широко распространена па рынке аудиторских услуг во всех странах. Эта форма устраняет недостатки аккордной. Появление непредвиденных обстоятельств лишь увеличивает трудоемкость и соответственно стоимость работ.
Повременная оплата
базируется на оценке
Сдельная оплата применяется, как правило, при восстановлении бухгалтерского учета. Расчет производится исходя из определения стоимости одной операции, выполняемой аудитором, или стоимости одного показателя в отчетности.
При оплате по
результатам аудитор
Комбинированная оплата – это различные комбинации из перечисленных выше форм и видов оплаты. Например, в договоре определяется общая стоимость услуги (аккорд) плюс определенный процент от экономики или резерв на непредвиденные обстоятельства и т.п.
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта. При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна понимать деятельность проверяемого экономического субъекта в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.
Факторами, определяющими
необходимость понимания
• экономическая
политика экономического
•проводимая экономическим
субъектом учетная политика и
соответствие направлениям
•идентификация хозяйственных
операций, осуществляемых экономическим
субъектом; возможность
• правильность применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые экономическим субъектом;
• обоснованность
выводов о достоверности
Областями деятельности экономического субъекта, понимание которых существенно для аудиторской организации на всех стадиях проведения аудита, являются:
• основная деятельность;
• инвестиционная деятельность;
• прочие операции, в том числе внереализационные.
Приобретение знаний о деятельности экономического субъекта представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки информации на всех стадиях проведения аудита. При этом информация, получаемая на последующих стадиях, дополняет и уточняет данные, поученные на предыдущих стадиях.
Понимание деятельности экономического субъекта, необходимое работы включает понимание экономической ситуации в стране и в отрасли в которой действует экономический субъект, а также более подробное знание того, как он действует. Понимание деятельности экономического субъекта, требуемое от аудиторской организации, может быть менее глубоким, чем это необходимо для управления экономическим субъектом.
Факторы, влияющие
на финансово-хозяйственную
Понимание деятельности
экономического субъекта
До проведения проверки
аудиторская организация