Баланс и отчетность в торговых организациях

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

 «Омский государственный педагогический университет»

(ФГБОУ ОмГПУ)

 

«Высшая бизнес - школа»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по  дисциплине « Учет и анализ »

 

Тема: «Баланс и отчетность в торговых организациях»

 

 

 

 

 

 

   Подготовил студент

Фильченко Юлия Дмитриевна

Факультета  «Высшая бизнес-школа»

Специальности (направления)

Управление  и финансовый учет (Менеджмент)

Курс__2__Семестр 3

группа  ( МЗС-11)

Проверил  преподаватель

Шастина Наталья Олеговна

Дата  сдачи работы  _________.

 

Подпись_______________

 

 

 

 

 

 

                                                       

 

                                                

                                                      Омск 2012 г

 

 

Содержание

 
Введение. 3 
Глава 1. 4  
1.1. Торговые организации. 4 
1.2. Понятие отчетности, ее состав. 7 
1.3. Порядок представления бухгалтерской отчетности. 11 
Глава 2. 13 
2.1. Составление бухгалтерского баланса, его особенности. 13

2.2. Отчет о прибылях и убытках  (форма №2). 17 
2.3. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу. 21 
2.4. Пояснительная записка. 23 
Заключение. 26

Библиографический список. 27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              Введение. 
        Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. 
Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как: 
- составление отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации; 
- бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации; 
- бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа. 
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. 
В данной работе будет дано понятие бухгалтерской отчетности, рассмотрены основные нормативные документы по данному вопросу, выделены содержание отчетности и требования, предъявляемые к ней. 
Целью выполнения работы является изучение особенностей составления бухгалтерской отчетности. Для реализации этой цели в работе были поставлены следующие задачи: 
- изучить нормативное регулирование формирования отчетности экономического субъекта, осуществляющего торговую деятельность; 
- рассмотреть формы отчетности; 
- изучить порядок формирования бухгалтерской отчетности экономического субъекта, осуществляющего торговую деятельность. 
При написании работы использовались нормативные документы, методические рекомендации, специальная литература, статьи из периодической печати.

                                      Глава 1 
1.1. Торговые организации. 
Торговое предприятие - имущественный комплекс, используемый организацией для купли-продажи товаров и оказания услуг торговли, включающий земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, товары, права требования, долги, фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания и др. 
Торговая сеть — это совокупность торговых предприятий и других торговых единиц, размещенных на определенной территории в целях продажи товаров и обслуживания покупателей.  
Функции торговой сети:  
- закупка продукции;  
- транспортировка продукции;  
- хранение продукции;  
- подсортировка, подработка, подготовка продукции к продаже;  
- продажа продукции;  
- принятие риска;  
- финансовая деятельность;  
- информирование рынка, получение информации о рынке.  
Классификация торговых предприятий:  
• универмаг — отличается значительным разнообразием предлагаемых ассортиментных групп продукции. Каждой ассортиментной группой продукции занимается специализированный отдел универмага;  
• универсам — представляет собой недорогой магазин с системой самообслуживания. Ассортимент продукции шире, чем в специализированных магазинах, но не такой широкий, как в универмагах, и с более низким уровнем дополнительного обслуживания покупателей.  
• универсам широкого профиля — магазин, по размерам примерно в два раза превосходящий обычный универсам, с широким ассортиментом продовольственной и непродовольственной продукции повседневного спроса, а также набором дополнительных услуг (например, химчистка, почтовые услуги, проявка пленок, печатание фотографий, заправка и мойка автомобилей). Затраты могут быть сокращены за счет: использования эффективной системы контроля над качеством обслуживания покупателей; централизованной системы распределения; применения современных электронных технологий;  
• магазин продукции повседневного спроса — небольшой магазин, предлагающий ограниченный ассортимент продукции, пользующейся постоянным спросом (гастрономические товары, средства личной гигиены, сигареты, газеты). Эти магазины, как правило, располагаются вблизи жилых районов. Они открыты с утра и до позднего вечера всю неделю. Потребители данного сегмента рынка пользуются услугами таких магазинов в случае необходимости совершить срочную покупку или в необычное для покупки время и готовы доплатить за удобное расположение и время работы данного типа магазина;  
• супермаркет — крупный магазин самообслуживания с низким уровнем цен, невысокими наценками и большим объемом продаж. В супермаркете осуществляется продажа широкой номенклатуры продукции (продуктов питания, моющих средств, хозяйственных товаров);  
• специализированный магазин — магазин, предлагающий узкую ассортиментную группу продукции со значительной глубиной ассортимента;  
• «убийца товарных категорий» — новый вид агрессивной розничной торговли по сниженной цене. Предлагается широкий ассортимент продукции четко определенной категории. Агрессивная ценовая политика основана на закупках значительного количества продукции и предложении ее по более низким, чем у конкурентов, ценам, в целях ликвидации большинства из них в данном рыночном секторе. Установление выгодной для потребителя цены оправдывается масштабами экономии, массовыми закупками и жестким контролем над уровнем затрат в цепи поставок;  
• торговый комплекс — по своим размерам превосходит универсам широкого профиля. Площадь торговых помещений может достигать 10 000 м2 (шесть футбольных полей!). Торговые комплексы могут совмещать в себе универсам, магазин сниженных цен и склад-магазин. Помимо обычно приобретаемой продукции в ассортимент торгового комплекса входит мебель, электробытовые приборы, одежда и множество других изделий. Торговый комплекс функционирует подобно складу-магазину. Товары в проволочных «корзинах» расположены на высоких металлических стеллажах. В течение всего времени работы магазина по проходам разъезжают электрокары, пополняя запасы товаров на полках и доставляя крупногабаритные товары к выходу. Тем покупателям, которые вывозят тяжелые электробытовые приборы и мебель, не прибегая к услугам магазина, предоставляется скидка с цены;  
• торговый центр — комплекс функционально и пространственно связанных предприятий торговли, общественного питания, бытового и других видов обслуживания, обеспечивающий потребителям широкий выбор продукции и услуг в одном месте и тем самым экономию времени;  
• магазин со сниженными ценами — предприятие розничной торговли, продающее стандартный набор продукции по низким ценам на основе невысоких наценок и высокого уровня объемов продаж. К магазинам, торгующим по сниженным ценам, относятся магазины, торгующие за наличный расчет и без доставки, клубы-склады и демонстрационные залы;  
• магазин, торгующий за наличный расчет и без доставки — крупный по размеру магазин (3000-4000 м2), предлагающий широкий ассортимент продукции и предоставляющий скидки за крупную партию продукции;  
• клуб-склад (клуб оптовиков или склад, обслуживающий членов клуба) — предприятие розничной торговли по низким ценам, торгующее ограниченной номенклатурой марочной продукции (как правило, бакалейными товарами, электробытовыми приборами, одеждой), но крупными партиями. Клубы-склады экономят за счет низкого уровня общих затрат, расположения на окраинах города и наличия складских помещений. Потребителями услуг клубов-складов являются небольшие магазины, которые уплачивают ежегодные членские взносы; 
• магазин — демонстрационный зал, торгующий по каталогам, — предприятие розничной торговли с широкой номенклатурой дорогой ходовой марочной продукции по сниженным ценам. Магазины — демонстрационные залы успешно функционируют на основе снижения уровня общих затрат и массовых закупок. Продукция, выставленная на продажу, перечислена в каталогах, расположенных на прилавках магазина. Покупатели заполняют формуляр-заказ на продукцию и передают его ассистенту менеджера по продажам для оформления сделки. Покупатель может получить продукцию либо у ассистента, либо непосредственно со склада. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Понятие отчетности, ее состав. 
Отчетность организации есть система показателей, представляющих сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйствующего субъекта и его подразделений за определенный период. 
Отчетность включает таблицы, которые составляются на основании всех данных текущего учета - бухгалтерского, статистического , оперативного. Ее заполнение является предпоследней стадией процесса бухгалтерского учета. Этой стадии предшествуют: документирование хозяйственных операций, классификация учетных данных документов и сведение их воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета (учетных регистрах, Главной книге). После этого формируются отчетные формы, содержание и периодичность которых устанавливается организацией самостоятельно с учетом рекомендаций и требований Министерства финансов РФ, а для статистической отчетности – Государственного комитета РФ по статистике. Единая система показателей отчетности предприятий позволяет составлять отчетные сводки по отраслям, экономическим районам, республикам и всему народному хозяйству в целом. Соответствие отчетности международным стандартам облегчает ее использование при внешнеэкономических отношениях. 
Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. 
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. 
Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах в стоимостных показателях и составляется на основании данных бухгалтерского учета. 
Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий, как в натуральном, так и в стоимостном измерении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета. 
Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие периоды – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется на основе данных оперативного учета. 
По периодичности составления различают промежуточную (внутригодовую) и годовую отчетность. Промежуточная отчетность отражает информацию за периоды меньше года (месяц, квартал). Она составляется нарастающим итогом сначала года. Годовая отчетность составляется за год. Причем внутригодовую бухгалтерскую отчетность еще называют периодической, внутригодовую статистическую - текущей статистической отчетностью. 
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты, составляемые непосредственно предприятиями и сводные (консолидированные) отчеты, составляемые вышестоящими или материнскими (основными, преобладающими) организациями на основе отчетов дочерних и зависимых обществ. 
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней отражается имущество и источники его формирования, включая имущество хозяйств, производств, иных структурных подразделений, а так же филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами: 
- период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; 
- дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; 
- юридическое и физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.  
Бухгалтерская отчетность служит главным задачам бухгалтерского учета: 
формированию полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а так же внешним- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности. 
Обеспечению информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдение законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; 
Предотвращению отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлению внутрихозяйственных резервов, обеспечению ее финансовой устойчивости. 
На основе составленной отчетности осуществляют заключительную стадию. В ней проводится анализ деятельности предприятия, результаты которого используются для принятия управленческих решений руководством. 
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков, которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещение затрат на копирование (п.89 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№34н (далее по тексту приказ МФ №34р) 
Внешним пользователям бухгалтерская отчетность позволяет оценить финансовое положение потенциальных партнёров, чтобы принимать решения об условиях и целесообразности установления хозяйственных отношений с тем или иным из них, правильно построить отношения с предприятиями, оценить риски предпринимательства и т.д. 
Содержание регистров бухгалтерского чета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащей в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. 
Предприятия имеют право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности с учетом минимального объема и образцов форм, рекомендованных Минфином РФ в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г.№129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухучете №129-ФЗ), а также Положением по бухгалтерскому учету» Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99г.№43н (далее – ПБУ 4/99), приказом Минфина РФ от 31.01.2000г.№4н» О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - приказ Минфина РФ №4н), Методическими рекомендациями о порядке заполнения показателей бухгалтерской отчетности организации (приказ Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н). Согласно вышеуказанным нормативам актам промежуточная внутригодовая) бухгалтерская отчетность состоит из: 
бухгалтерского баланса (ф.№1), 
отчета о прибылях и убытках (ф.№2), 
Кроме них в состав годовой бухгалтерской отчетности включается: 
отчет об изменениях капитала (ф.№3), 
отчет о движении денежных средств (ф.№4), 
приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5), 
пояснительная записка, 
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности составляется организацией, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. 
В составе промежуточной бухгалтерской отчетности организация может предоставлять, кроме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, иные отчетные показатели (отчет о движении денежных средств (ф.№4) и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Порядок представления бухгалтерской  отчетности. 
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. 
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. 
Все организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. 
Месячная бухгалтерская отчетность составляется для внутреннего пользования. Представлять ее внешним пользователям, в том числе и налоговой инспекции, не требуется. 
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
Обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в налоговые органы по месту учета возложена на организации подпунктом 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ. При этом государственным и налоговым инспекциям отчетность представляется, в том числе при отсутствии налогооблагаемой базы за отчетный период.  
Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно в объеме форм в соответствии с требованиями, предусмотренными Положением (приказ Минфина РФ №34н). 
В территориальные органы государственной статистики отчеты представляются по месту регистрации предприятий и учета в Едином Государственном регистре предприятий и организаций (ЕГРПО). В случаях несовпадения юридического адреса, установленного в учредительных документах, и фактического местонахождения организации годовая бухгалтерская отчетность представляется по месту нахождения исполнительного органа. 
Допускается представление бухгалтерских отчетов по почте. 
Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а квартальную – в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - в течение 30 дней по окончании квартала. 
День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день. 
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения. 
Публикация отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено Законодательством Российской Федерации. Порядок публикации бухгалтерской отчетности устанавливается Минфином РФ и органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. 
Представление и публикация промежуточной бухгалтерской отчетности производятся в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации или учредительными документами организации. 
Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                           Глава 2  
2.1. Составление бухгалтерского баланса, его особенности. 
Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования.  
Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. «Актив от латинского activus – деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный». 
Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. 
Бухгалтерский баланс разделен на две равновеликие части — актив и пассив. Согласно пункту 20 ПБУ 4/99 в активе баланса выделяются два раздела — I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов — III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства». Внутри каждого раздела баланса отражаются отдельные показатели — статьи, которые объединяются в группы. 
Такая структура баланса позволяет пользователям отчетности понять, какие активы и обязательства есть у организации, каков их характер и за счет каких источников сформированы активы. 
Стоимость материальных ценностей, учтенных на счете 10 «Материалы», отражается в балансе по строке 211. Это предметы труда, предназначенные для обработки, переработки и использования в производстве, а также для хозяйственных нужд. Кроме того, в состав материалов входят средства труда, которые по правилам бухучета не относятся к внеоборотным активам, а учитываются как средства в обороте. Их срок полезного использования составляет менее 12 месяцев. 
Стоимость остатка сырья и материалов, учтенная на счете 10, может не совпадать с показателем строки 211 баланса. Это происходит, когда организация отражает материалы в бухучете не по фактической стоимости, а по учетным ценам. В этом случае организация учитывает фактические затраты на приобретение сырья и материалов на счете 15, а разницу между учетной и фактической стоимостью списывает на счет 16 как отклонения в стоимости. 
На конец отчетного периода на счетах 15 и 16 могут остаться несписанные суммы. Сальдо на этих счетах влияет на показатель строки 211 баланса. Если на счете 15 или 16 числится дебетовое сальдо, то показатель строки 211 баланса увеличивается на эту сумму. Если на указанных счетах сформировалось кредитовое сальдо, то значение строки 211 уменьшается на сумму этого остатка. 
Отличие показателя строки 211 баланса от стоимости материалов, учтенной на счете 10, может быть вызвано и другой причиной. Если текущие рыночные цены на материалы и сырье снизились и организация сформировала на счете 14 резерв под снижение стоимости материальных ценностей, то при составлении баланса суммы созданного резерва принимаются в уменьшение стоимости материалов (п. 25 ПБУ 5/01). 
При формировании показателя строки 211 баланса следует обратить внимание на правильность учета специальной одежды и специальной оснастки. Способы их учета и списания организация выбирает самостоятельно. Допустим, срок полезного использования спецодежды и спецоснастки превышает 12 месяцев. Тогда организация вправе учитывать спецодежду и спецоснастку в составе либо основных средств, либо материалов. Это является элементом учетной политики. 
Если спецодежда и спецоснастка включены в состав основных средств, они учитываются по нормам ПБУ 6/01. При формировании баланса остаточная стоимость таких объектов включается в показатель строки 120 баланса. Если стоимость спецодежды и спецоснастки, учтенных в составе основных средств, составляет менее 10 000 руб., она списывается единовременно и не отражается в балансе. 
А если спецодежда и спецоснастка учтены в составе материалов, то при их списании не применяется стоимостный критерий. Общее правило таково: стоимость спецодежды списывается со счета 10 линейным способом в течение срока ее полезного использования, а стоимость спецоснастки — линейным способом либо пропорционально объему выпущенной продукции. Это установлено в пунктах 24 и 25 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н (далее — приказ Минфина № 135н). 
Если нормативный срок эксплуатации спецодежды составляет менее года, ее стоимость списывается единовременно в момент передачи в пользование. Сделать так разрешает пункт 21 приказа Минфина № 135н. Если же спецодежда должна использоваться более 12 месяцев, то списать ее со счета 10 единовременно нельзя, пусть даже ее стоимость невелика. 
Что касается спецоснастки, то ее единовременное списание не зависит ни от стоимости, ни от срока полезного использования. В пункте 25 приказа Минфина № 135н сказано, что стоимость спецоснастки при передаче в производство можно полностью списать, если она предназначена для единственного заказа либо используется для массового производства. 
Если выпуск продукции, при производстве которой используется спецоснастка, досрочно прекращен, то часть стоимости спецоснастки, которую не успели списать на затраты, включается в состав операционных расходов. 
Таким образом, в составе показателя строки 211 баланса отражается стоимость спецодежды и спецоснастки, находящейся на складе организации, а также остаток несписанной стоимости этих объектов после их передачи в эксплуатацию. 
По строке 214 баланса указывается стоимость остатков готовой продукции и товаров на складе организации на конец отчетного периода. 
Стоимость готовой продукции при оприходовании и списании определяется согласно методам оценки, которые организация установила в учетной политике. 
Стоимость товаров определяется либо по фактическим затратам на приобретение, либо по учетным ценам. В последнем случае при составлении баланса стоимость товаров, отраженная в виде сальдо на счете 41, корректируется на сумму соответствующих отклонений. Корректировать стоимость товаров на сумму сальдо на счетах 15 и 16 при формировании баланса следует по тем же правилам, которые применяются для определения балансовой стоимости материалов. 
Если организация розничной торговли отражает на счете 41 не покупную, а продажную стоимость товаров, то при составлении баланса остаток по этому счету уменьшается на сумму торговой наценки, учтенной на счете 42. 
Если на конец года рыночные цены на готовую продукцию или товары снизились, организация должна создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В этом случае показатель строки 214 формируется за минусом соответствующих сумм резерва. 
Стоимость отгруженной продукции и товаров, право собственности на которые еще не перешло к покупателю, приводится в балансе по строке 215. Это сальдо по счету 45 «Товары отгруженные». 
Основные средства (строки 120-122). 
Если права на основные средства должны быть зарегистрированы, то их стоимость указывают по строкам 120-122, только после того, как они прошли госрегистрацию. Напомним, что регистрировать право собственности нужно: 
— на недвижимое имущество (земля, здания и т. д.); 
— на воздушные, морские и речные суда; 
— на транспортные средства; 
— на отдельные виды оборудования (например, оборудование для производства этилового спирта или алкогольной продукции). 
Если основное средство не прошло госрегистрацию, его стоимость укажите в строке 130 баланса. 
Как и нематериальные активы, основные средства указывают в балансе по остаточной стоимости.