Баланс як форма фінансової звітності

 

 

НАЦІОНАЛЬННИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

                                                            

 

 

 

 

                                                            

 

РЕФЕРАТ

з  курсу «Основи наукових досліджень в економіці»

на тему:

«Баланс як форма фінансової звітності»

 

 

 

 

 

 

                                                                                                Роботу виконала:

                                                                                               студентка групи ОБК-12.2

                                                                                                Білохвост Яна

                                                                                                Перевірила роботу:

                                                                                                Підлісна О.І.

 

 

 

 

Ірпінь  2014 
ЗМІСТ

стор.

ВСТУП…………………………………………………………………………………..3

1. СУТЬ  І ПОБУДОВА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ…………........................4

2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ ЯК ФОРМИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ…………………………………………………………………………….11

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………..18

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………………19

ДОДАТКИ……………………………………………………………………………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

 

У сучасних ринкових умовах оперативне управління господарюючим суб’єктом вимагає достовірних і точних даних про стан та наявність господарських засобів, їх склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Одним із основних джерел такого інформаційного забезпечення є баланс, який готується шляхом виконання спеціальних процедур обробки, групування та узагальнення даних  і формується на завершальній стадії облікового процесу.

Від правильного розуміння сутності балансу та його інформаційного змісту багато в чому залежить задоволення інформаційних потреб керівництва та прийняття ефективних управлінських рішень.

Мета даної роботи розкрити суть балансу як форми фінансової звітності.

Завдання висвітлити суть і побудову бухгалтерського балансу, структуру бухгалтерського балансу як форми фінансової звітності.

Джерела для написання реферату законодавчі акти, Конституція України, навчальна та наукова література, Інтернет ресурс, статистичні дані, матеріали базового підприємства.

 

1. СУТЬ І ПОБУДОВА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ

 

 

Оперативне управління господарюючим суб'єктом вимагає достовірних і точних даних про стан і наявність господарських засобів, їх склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану певним чином, отримують за допомогою бухгалтерського балансу. Взагалі балансовий метод широко використовується в економічних науках, наприклад, баланс доходів і витрат, касовий план банку, баланси матеріальних і трудових ресурсів тощо. Причому використовують балансові узагальнення як статичні, так і динамічні [13, c.62].

Будь-яке дослідження слід розпочати з історії виникнення того чи іншого об’єкта дослідження. Історичний метод дає змогу отримати різні точки зору, що формувалися протягом століть та прослідкувати їх фактори, що вплинули на сутність понять.

Виникнення балансового узагальнення, його формування пройшло певні етапи і припадає на ранні періоди людської історії. В ХІІІ столітті баланс використовували виключно, як економічну категорію. На  цьому етапі використання балансу в облікових процедурах ще не відбувалося.

Вже в ХVІ столітті подвійний характер відображення господарських операцій зумовив використання балансу як облікової категорії. Основою формування структури балансу став поділ рахунків на активні та пасивні. В цей час баланс виконує значною мірою лише контрольну функцію [3, c. 110].

 

 Початок ХХ століття характеризується виникненням балансознавства, що включало теоретичні принципи побудови балансу, вивчало підходи щодо оцінки його статей і разом з тим ставало наукою про аналіз господарської діяльності підприємства. В 70-ті роки цього ж ХХ  століття вже виділяються дві найбільш поширені облікові моделі: англо-американська облікова модель та континентальна [5].

На цьому етапі використання балансу здійснюється у двох напрямах:

-як елементу методу бухгалтерського обліку для узагальнення облікової інформації та контролю за правильністю ведення бухгалтерського обліку;

-як форми фінансової звітності, що відображає фінансовий стан підприємства та використовується різними користувачами для прийняття рішень [1,c.111].

У ХХІ столітті почали формуватися міжнародні стандарти обліку та звітності, метою створення яких стала уніфікація вимог до облікової інформації, у тому числі й до бухгалтерського балансу.

Етапи розвитку бухгалтерського балансу, його використання в різних напрямках зумовлюють і різне тлумачення сутності балансу. У табл. 1 представлені визначення бухгалтерського терміну «баланс», які викладені в роботах сучасних вітчизняних вчених-економістів.

Таблиця 1.1

Підходи до трактування терміну «баланс» у бухгалтерському обліку [розроблено автором]

№	Визначення	Автор або джерело
1	2	3
1	Баланс — 1)це метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату; 2)форма фінансової звітності, яка містить важливу інформацію про фінансовий стан підприємства.	Швець В.Г. [13]
2	Бухгалтерський баланс — це звіт про стан засобів установи, що відображає її активи, капітал та зобов'язання у синтезованому вигляді на певну дату.	Атамас П.Й. [1]
3	Бухгалтерський баланс - це звіт про фінансовий стан установи, що відображає її активи, пасиви та капітал у синтезованому вигляді на певну дату.	Шара Є.Ю. [12]
4	Баланс – це форма бухгалтерської звітності, яка характеризує в узагальнених грошових показниках стан господарських засобів (актив) та джерел їх створення (пасив) на звітну дату.	Ткаченко Н.М. [11]

 

 

Продовження таблиці 1.1

1	2	3
5	Бухгалтерський баланс — це спосіб узагальненого відображення та економічного групування засобів господарства за їхніми видами та джерелами утворення в грошовій оцінці на відповідний момент, як правило, на перше число місяця.	Кужельний М.В. [4]
6	Бухгалтерський баланс - це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату.	Дондик Н.Я. [3]
7	Бухгалтерський баланс - метод узагальнення даних про і склад майна суб'єкта діяльності за видами (складом і використанням і джерелами утворення на певну дату в узагальненому і вартісному вимірнику (зазвичай на 1-ше число місяця).	Садовська І.Б. [9]
8	Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.	Огійчук М.Ф. [7]
9	Баланс - це не просто складова методу бухгалтерського обліку, його елемент; це найважливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, нормування, аналізу, контролю.	Тігова Т.М. [10]
10	Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства/установи, який відображає на певну дату його активи, зобов`язанння і власний капітал.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку  1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [8]

 

 

Аналізуючи наведені в обліково-економічній літературі визначення, слід зазначити, що більшість авторів при визначенні сутності терміну «баланс» використовують такі поняття, як система показників, спосіб групування та узагальнення, прийом (спосіб) відображення, документ(таблиця) або форма звітності та ін.

Баланс — це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату [7, c.516].

За формою баланс — таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів. Слова "актив" і "пасив" означають відповідні сторони бухгалтерського балансу. Це так звана горизонтальна форма побудови бухгалтерського балансу, як правило, характерна для Німеччини, Італії, Росії. Для України така побудова практична і традиційна. Скажімо, в Англії, США використовують вертикальну форму побудови бухгалтерського балансу: спочатку показують склад активу, а потім – пасиву.

Бухгалтерський баланс схематично можна зобразити так:

Баланс
Актив		Пасив
Склад і розміщення господарських засобів (за видами)	Сума	Джерела утворення господарських засобів (за видами)	Сума
Баланс		Баланс

 

Рис.1.1. Схема балансу [Розроблено автором]

 

Оскільки, в активі і пасиві балансу відображаються одні і ті ж суми, але вони розглядаються з різних точок зору:

- в активі наводяться дані про конкретні засоби підприємства за їх видами (основні засоби, виробничі запаси, грошові кошти тощо);

- в пасиві вказується, кому ці засоби належать або за рахунок кого сформувались (власні чи залучені джерела формування господарських засобів),

то важливою особливістю балансу є рівність активу і пасиву [9,c. 234].

Враховуючи важливість інформації, яка наводиться в балансі, він у всьому світі визнаний формою звітності.

В Україні зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються в П(С)БО 2 “Баланс”.

Згідно П(С)БО баланс - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Зобов’язання і власний капітал об’єднуються поняттям пасив [8].

Метою складання балансу – є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

В обов’язковому порядку баланс як форму звітності складають на останній день звітного періоду – кварталу чи року.

Економічне визначення балансу наведено на рисунку 1.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.2. Економічне значення балансу [Розроблено автором]

 

У практиці бухгалтерського обліку мають місце різні види бухгалтерських балансів: початковий (вступний), періодичний, річний, об'єднавчий, роздільний, ліквідаційний, зведений, консолідований (рис.1.3). Кожний з них відображає фінансовий стан підприємства за певних обставин і ступеня узагальнення даних.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.3. Види бухгалтерського балансу [Розроблено автором]

 

 

 

2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ ЯК ФОРМИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

 

 

Змістовна частина бухгалтерського балансу визначається його будовою та структурою. Діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів та джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів – статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та ін.

Форма діючого в Україні бухгалтерського балансу та порядок його заповнення регулюються Національним положенням бухгалтерського обліку 2 «Баланс». Відповідно до статті 11 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» баланс, разом зі звітом про фінансові результати, звітом про рух грошових коштів, звітом про власний капітал та примітками до звітів визнано фінансовою звітністю підприємства.

Як зазначалося, за зовнішнім виглядом баланс являє собою таблицю, яка складається з двох частин:

1) активу (ліва частина балансу підприємства, в якій відображають ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод в майбутньому);

2) пасиву (права частина балансу, в якій знаходить відображення власний капітал і зобов’язання підприємства) [6, c. 208].